税务局税收工作制度

PAGE税务局税收工作制度一、总则（一）目的本税收工作制度旨在规范税务局税收工作流程，确保税收征管工作依法、公正、高效进行，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，促进经济社会健康发展。（二）适用范围本制度适用于税务局全体工作人员在税收征收、管理、检查等各项工作中的行为规范和操作准则。（三）基本原则1.依法征税原则：严格依照国家税收法律法规和相关政策开展税收工作，确保税收征管行为合法合规。2.公平公正原则：对待所有纳税人一视同仁，公平税负，公正执法，营造公平竞争的税收环境。3.优质服务原则：以纳税人需求为导向，提供便捷、高效、优质的纳税服务，增强纳税人满意度和税法遵从度。4.信息化支撑原则：充分运用现代信息技术手段，提高税收征管效率和精准度，实现税收管理的科学化、精细化、智能化。二、税收征管制度（一）税务登记管理1.开业登记纳税人自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。对符合规定的开业登记申请，税务机关应及时办理登记手续，发放税务登记证件，并告知纳税人相关纳税义务和办税流程。2.变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。税务机关应在收到变更登记申请后，及时审核纳税人提交的相关资料，对符合变更条件的，予以办理变更登记，并更新纳税人档案信息。3.注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。税务机关在办理注销登记前，应对纳税人的税款、滞纳金、罚款等进行清算，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件后，方可办理注销手续。（二）纳税申报管理1.申报期限纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。申报期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。2.申报方式纳税人可以采取直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式进行纳税申报。税务机关应积极推广多元化申报方式，为纳税人提供便捷的申报途径，并加强对申报方式的指导和管理，确保申报数据的准确性和完整性。（三）税款征收管理1.征收方式根据纳税人的生产经营情况和财务管理水平，可以分别采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等税款征收方式。税务机关应根据纳税人的实际情况，合理确定征收方式，并加强对征收方式的动态管理，确保税款足额及时入库。2.税款缴纳纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。税务机关应依法征收税款，不得擅自减税、免税、缓税。对逾期未缴纳税款的纳税人，应依法采取加收滞纳金、催缴、强制执行等措施，确保税款及时足额入库。（四）税收减免管理1.减免税申请纳税人享受税收减免优惠政策的，应当按照规定向税务机关提出减免税申请，并提交相关证明材料。税务机关应及时受理纳税人的减免税申请，对申请资料进行审核，符合减免税条件的，予以批准；不符合减免税条件的，应及时告知纳税人并说明理由。2.减免税审批税务机关应按照规定的审批权限和程序，对纳税人的减免税申请进行审批。对于重大减免税事项，应实行集体审议制度。减免税审批结果应及时通知纳税人，并向社会公开。对已批准的减免税纳税人，税务机关应加强后续管理，定期进行核查，确保减免税政策的正确执行。（五）税收风险管理1.风险识别税务机关应建立税收风险指标体系，运用大数据分析、风险评估模型等技术手段，对纳税人的纳税申报、税款缴纳、发票使用等情况进行风险识别，确定风险等级。定期对税收风险状况进行分析评估，及时发现潜在的税收风险点，为风险应对提供依据。2.风险应对根据风险等级，对纳税人采取风险提示、纳税评估、税务审计、税务稽查等不同的风险应对措施。风险应对过程中，税务机关应注重与纳税人的沟通交流，引导纳税人自查自纠，提高税法遵从度。同时，加强对风险应对结果的跟踪反馈，确保风险得到有效化解。三、税务检查制度（一）检查权限1.税务检查人员有权依法对纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查，对纳税人的生产、经营场所和货物存放地进行实地检查。2.有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。3.有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。4.有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。5.有权经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。（二）检查程序1.检查前准备税务机关实施检查前，应制定检查计划，明确检查对象、检查内容、检查人员等，并向被检查对象送达《税务检查通知书》。检查人员应熟悉被检查对象的基本情况，收集相关税收法律法规和政策依据，准备必要的检查文书和工具。2.检查实施检查人员应按照法定程序进行检查，出示税务检查证件，告知被检查对象检查的范围、内容、要求和相关权利义务。检查过程中，检查人员应认真查阅资料、实地核查、询问当事人等，做好检查记录，收集相关证据。3.检查终结检查结束后，检查人员应制作《税务检查报告》，如实反映检查情况和结果，并提出处理意见。税务机关应根据检查结果，依法作出处理决定，制作相关税务文书，送达被检查对象。（三）案件复查1.复查范围对已查结的税务案件，上级税务机关认为有必要的，可以实施复查；被查对象对检查结论有异议，提出申请的，税务机关应进行复查。2.复查程序复查工作应另行组织检查人员进行，复查人员与原检查人员应相互回避。复查过程中，应按照规定的程序和方法进行，重点对原检查的程序、证据、处理决定等进行审查。复查结束后，应制作复查报告，提出复查结论。四、发票管理制度（一）发票领购1.领购资格依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。2.领购程序纳税人领购发票时，应向主管税务机关提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。纳税人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（二）发票开具1.开具要求销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。2.开具范围任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）发票取得1.取得要求所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2.取得范围取得发票时，应注意发票的真实性、合法性和有效性，确保发票开具内容与实际交易相符。对取得的不符合规定的发票，应及时要求对方重新开具或更换。（四）发票保管1.保管要求开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。税务机关应定期对发票保管情况进行检查，确保发票安全。2.保管措施发票应存放在安全、干燥、通风的场所，设置专门的发票存放专柜或库房，配备必要的防盗、防火、防潮、防虫等设施。对发票的收发、存情况应进行详细记录，建立健全发票保管台账。（五）发票缴销1.缴销情形纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记，同时缴销发票。纳税人因变更经营范围、经营地点等原因，需要变更发票领购簿的，应缴销原领购的发票。发票换版、停止使用等情况下，纳税人应将未使用的发票缴销。2.缴销程序纳税人申请缴销发票时，应填写《发票缴销登记表》，提供相关证明材料，经税务机关审核后，办理发票缴销手续。税务机关对缴销的发票应进行查验、核对，确认无误后予以销毁，并在发票缴销登记表上注明缴销情况。五、税务行政处罚制度（一）处罚种类1.警告：对轻微违反税收法律法规的行为，给予警告处罚，责令其改正。2.罚款：对违反税收法律法规的行为，根据情节轻重，处以一定数额的罚款。3.没收违法所得：对纳税人、扣缴义务人通过违法手段获取非法利益的，没收其违法所得。4.停止出口退税权：对骗取出口退税的纳税人，停止其一定期限的出口退税权。5.吊销税务登记证件：对严重违反税收法律法规，情节恶劣的纳税人，吊销其税务登记证件。（二）处罚程序1.立案税务机关在税收征管过程中，发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，应及时立案查处。立案时，应填写《税务违法案件立案审批表》，经批准后实施检查。2.调查取证检查人员应按照法定程序进行调查取证，收集相关证据材料，证明纳税人、扣缴义务人的违法行为。证据应包括书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录、现场笔录等。3.告知在作出行政处罚决定前，税务机关应向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。当事人有权进行陈述和申辩，税务机关应充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据进行复核。当事人提出的事实、理由或者证据成立的，税务机关应当采纳。4.决定税务机关根据调查取证结果和当事人的陈述申辩情况，依法作出行政处罚决定，制作《税务行政处罚决定书》。行政处罚决定应载明当事人的基本情况、违法事实、处罚依据、处罚种类和幅度、处罚决定的履行方式和期限、申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限等内容。5.送达《税务行政处罚决定书》应在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，税务机关应在七日内依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。6.执行当事人应当在规定的期限内履行行政处罚决定。当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。税务机关应依法对当事人的罚款等处罚决定进行执行，对逾期不履行的，可采取强制执行措施。（三）听证程序1.听证范围税务机关对公民作出二千元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出一万元以上（含本数）罚款的行政处罚决定之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人有要求举行听证的权利。当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。2.听证程序当事人要求听证的，应在收到《税务行政处罚事项告知书》后三日内向税务机关书面提出听证申请。税务机关应在收到当事人听证申请后十五日内举行听证，并在举行听证的七日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人等事项。听证应公开进行，但涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。听证过程中，当事人有权进行陈述、申辩和质证，听证主持人应依法保障当事人的权利，公正主持听证。听证结束后，听证主持人应制作《听证笔录》，当事人审核无误后签字或者盖章。六、税务行政复议和行政诉讼制度（一）税务行政复议1.复议范围纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议。2.复议程序当事人申请税务行政复议的，应在知道税务机关作出具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请。行政复议机关应在收到行政复议申请后五日内进行审查，决定是否受理。行政复议机关受理行政复议申请后，应依法对具体行政行为的合法性和适当性进行审查，在规定的期限内作出行政复议决定，并制作《行政复议决定