医院财务工作制度

PAGE医院财务工作制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障医院健康可持续发展，确保医院财务工作符合国家法律法规及医疗卫生行业相关标准要求，维护医院及相关利益者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于医院内部各部门及全体财务工作人员，涵盖医院日常财务活动的各个环节，包括但不限于预算编制、收入管理、成本核算、资产管理、财务报告等。（三）基本原则1.合法性原则医院财务工作必须严格遵守国家法律法规，依法进行会计核算、财务管理活动，确保财务行为合法合规。2.真实性原则财务信息应真实、准确、完整地反映医院财务状况和经营成果，严禁虚假记录和瞒报财务数据。3.完整性原则涵盖医院所有财务收支及资产负债情况，全面管理财务活动，不遗漏任何重要环节。4.及时性原则及时进行财务核算、报告及分析，为医院决策提供及时有效的财务信息支持，避免因信息滞后影响决策。5.效益性原则优化资源配置，提高资金使用效率，降低运营成本，实现医院经济效益与社会效益的最大化。二、财务机构与人员管理（一）财务机构设置医院应设立独立的财务部门，根据医院规模和业务需求合理设置岗位，明确各岗位职责权限，确保财务工作有序开展。财务部门应配备会计、出纳、审核、预算管理、成本核算等专业人员，各岗位之间相互协作、相互监督。（二）人员岗位职责1.财务负责人职责全面负责医院财务工作，制定财务战略规划，组织编制财务预算、决算，监督财务制度执行情况，协调医院与外部财务关系，参与医院重大经济决策，对医院财务工作的合法性、真实性、完整性负责。2.会计岗位职责按照国家统一会计制度进行会计核算，编制财务报表，登记会计账簿，审核原始凭证，办理资金收付结算，定期进行财务分析，协助开展财务审计工作，保证会计信息真实准确。3.出纳岗位职责负责现金收付、银行结算业务，登记现金日记账和银行存款日记账，保管库存现金、有价证券及有关票据，严格执行现金管理制度，确保资金安全。4.审核岗位职责对医院各项经济业务的原始凭证、记账凭证及财务报表进行审核，检查财务收支的合法性、合规性及准确性，监督财务制度执行情况，提出审核意见和建议，防范财务风险。5.预算管理岗位职责组织编制医院年度预算，分解预算指标，监控预算执行情况，定期进行预算分析和调整，为医院预算决策提供依据，确保预算目标的实现。6.成本核算岗位职责制定成本核算方案，收集、整理成本核算数据，核算医院各科室、各项目成本，分析成本变动原因，提出成本控制措施和建议，为医院成本管理提供支持。（三）人员培训与考核医院应定期组织财务人员参加专业培训，不断更新知识结构，提高业务水平和综合素质。建立健全财务人员考核制度，对财务人员的工作业绩、业务能力、职业道德等进行考核评价，考核结果与薪酬待遇、职务晋升等挂钩，激励财务人员积极履行职责。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，结合医院发展规划和年度工作计划，科学合理地编制预算。2.编制依据以医院上年度财务收支实际情况为基础，参考本年度业务发展计划、物价政策、医疗市场变化等因素，充分考虑国家财政补助政策及医院自身资金状况。3.编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法，对各项收入、支出进行详细预测和分析。收入预算根据业务量、收费标准等因素进行测算；支出预算按照成本性态分类，区分固定成本、变动成本和混合成本，分别采用不同的方法进行编制。4.编制流程每年第四季度，财务部门牵头组织各科室编制下一年度预算草案，各科室根据本科室业务计划和资源需求，提出本科室预算建议数。财务部门对各科室预算建议数进行汇总、审核、平衡，结合医院总体发展目标，提出医院年度预算草案，报医院管理层审议通过后，提交职工代表大会审议。经职工代表大会审议通过后的预算草案，报上级主管部门备案，并下达各科室执行。（二）预算执行与监控1.预算执行各科室是预算执行的责任主体，应严格按照下达的预算指标组织实施本科室业务活动，确保预算执行的严肃性。财务部门负责对预算执行情况进行日常监控，定期通报各科室预算执行进度，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。2.预算调整在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、医院业务发展需要等特殊情况，导致原预算无法执行或需要调整预算指标的，相关科室应及时提出预算调整申请，说明调整原因、调整内容及调整金额。财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见后，报医院管理层审批。经批准后的预算调整方案，由财务部门下达各科室执行。（三）预算分析与考核1.预算分析定期对预算执行情况进行分析，通过对比预算指标与实际执行数据，分析差异原因，总结经验教训，为预算调整和后续预算编制提供参考依据。预算分析可采用定期分析与专题分析相结合的方式，每月、每季度进行定期分析，针对预算执行中的重大问题或异常情况进行专题分析。2.预算考核建立预算考核制度，对各科室预算执行情况进行考核评价。预算考核指标应包括预算执行率、收入预算完成率、成本控制率等。考核结果与科室绩效挂钩，对预算执行情况好的科室给予奖励，对预算执行不力的科室进行通报批评，并追究相关责任人的责任。四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入。门诊收入又分为挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入分为床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.财政补助收入指医院从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。3.科教项目收入指医院开展科研、教学项目活动取得的收入，包括科研项目经费、教学经费等。4.其他收入指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的收入，如培训收入、租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并同时收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入按照财政部门核定下达的预算和资金使用计划，在实际收到财政补助资金时确认收入。3.科教项目收入按照合同或协议约定的项目进度和金额，在实际收到科研、教学项目经费时确认收入。4.其他收入在实际收到相关款项时确认收入。（三）收入核算与管理1.收入核算财务部门应按照国家统一会计制度的规定，对医院各项收入进行明细核算，确保收入核算准确无误。同时，应建立健全收入台账，详细记录各项收入的来源、金额、时间等信息，便于收入管理和统计分析。2.收入管理加强对医疗收费的管理，严格执行国家物价政策，规范收费行为，严禁自立项目、自定标准收费。建立收费票据管理制度，加强对收费票据的领购、使用、保管、核销等环节的管理，确保收费票据的安全和规范使用。加强对财政补助收入、科教项目收入和其他收入的管理，严格按照相关规定和合同协议执行，确保收入及时足额入账。五、成本管理（一）成本分类医院成本按照经济性质可分为劳务成本、材料成本、设备成本、固定资产折旧等；按照成本核算对象可分为科室成本、项目成本、病种成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算以科室为核算对象，归集科室发生的各项成本费用，计算科室直接成本和间接成本。直接成本是指科室为开展医疗服务活动直接发生的成本，如人员经费、卫生材料成本、药品成本等；间接成本是指医院为组织和管理医疗服务活动而发生的各项成本，如管理费用、后勤保障费用等。间接成本按照一定的方法分摊计入各科室成本。2.项目成本核算以医疗服务项目为核算对象，归集项目开展过程中发生的各项成本费用，计算项目总成本和单位成本。项目成本核算应在科室成本核算的基础上进行，将科室成本进一步分摊到各医疗服务项目中。3.病种成本核算以病种为核算对象，归集某一病种在诊疗过程中发生的各项成本费用，计算病种总成本和单位成本。病种成本核算应在项目成本核算的基础上进行，综合考虑不同病种的诊疗特点和成本构成，准确计算病种成本。（三）成本控制措施1.成本预算控制在编制预算时，对各项成本费用进行详细预测和分析，制定合理的成本预算指标，并将成本预算指标分解到各科室、各项目中，作为成本控制的依据。2.成本核算分析定期进行成本核算和分析，通过对比实际成本与预算成本、同行业成本水平等，找出成本管理中的薄弱环节和存在的问题，提出针对性的成本控制措施和建议。3.成本控制方法采用目标成本法、标准成本法、作业成本法等先进的成本控制方法，加强对成本形成过程的控制。优化医院业务流程，减少不必要的环节和浪费，提高工作效率，降低运营成本。加强对物资采购、库存管理、设备购置等环节的成本控制，降低物资消耗和设备购置成本。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理严格执行现金管理制度，确保现金收付安全。加强银行账户管理，定期核对银行存款账目，及时清理未达账项。定期对货币资金进行清查盘点，保证账实相符。2.应收及预付款项管理建立健全应收及预付款项管理制度，加强对患者欠费、医保结算差额、供应商预付款等的管理。定期对应收及预付款项进行清理核对，及时催收欠款，对确实无法收回的款项，按照规定程序进行核销处理。3.存货管理制定存货管理制度，加强对药品、卫生材料、低值易耗品等存货的采购、验收、入库、保管、出库等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，及时处理积压、变质存货，确保存货账实相符。建立存货成本核算制度，准确计算存货成本，合理确定存货发出计价方法。（二）固定资产1.固定资产购置根据医院发展规划和业务需要，编制固定资产购置计划，按照规定程序进行审批。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式选择供应商，确保购置资产的质量和性价比。2.固定资产核算按照国家统一会计制度的规定，对固定资产进行明细核算，准确记录固定资产的原值、折旧、净值等信息。建立固定资产卡片，详细登记固定资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门等信息，便于固定资产管理和清查盘点。3.固定资产折旧根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。定期计提固定资产折旧，确保固定资产折旧计提准确无误。4.固定资产清查盘点定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点结果应形成书面报告，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应查明原因，按照规定程序进行处理。加强对固定资产处置的管理，固定资产处置应按照规定程序进行审批，处置收入应及时足额入账。（三）无形资产1.无形资产确认与计量医院无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。按照国家统一会计制度的规定，对符合无形资产确认条件的资产进行确认和计量，准确记录无形资产的原值、摊销等信息。2.无形资产摊销根据无形资产的使用寿命，合理确定无形资产摊销方法和摊销年限。无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。定期计提无形资产摊销，确保无形资产摊销计提准确无误。3.无形资产处置加强对无形资产处置行为的管理，无形资产处置应按照规定程序进行审批。处置收入应及时足额入账，处置净损益应按照规定计入当期损益。七、财务报告与分析（一）财务报告编制1.财务报表种类医院财务报表主要包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.编制要求财务报表应按照国家统一会计制度的规定编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数据，应相互一致。3.编制流程每月终了，财务部门应及时收集、整理各类财务数据，进行会计核算和结账。在此基础上，编制月度财务报表，并报送医院管理层和相关部门。年度终了，财务部门应全面清查资产、核实债务，进行年度结账，编制年度财务决算报告，经注册会计师审计后，报上级主管部门和财政部门审批。（二）财务分析1.分析内容财务分析应围绕医院财务状况、经营成果、现金流量等方面展开，重点分析医院收入、成本、资产、负债等指标的变动情况及原因，评价医院财务绩效和经营管理水平，为医院决策提供依据。2.分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种分析方法，对医院财务数据进行深入分析。通过与同行业先进水平、医院历史数据等进行比较，找出差距和存在的问题；通过计算各项财务比率，如偿债能力比率、营运能力比率、盈利能力比率等，评价医院财务状况和经营成果；通过观察财务指标的发展趋势，预测医院未来财务发展前景。3.分析报告定期撰写财务分析报告，报告应内容详实、数据准确、分析透彻、建议可行。财务分析报告应包括基本情况、财务分析、存在问题及建议等部分，为医院管理层提供全面、准确的财务信息和决策支持。八、财务监督与审计（一）内部监督1.监督机制建立健全医院内部财务监督机制，明确财务部门、审计部门及其他相关部门在财务监督中的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作格局。2.监督内容对医院财务制度执行情况、财务收支合法性、会计核算准确性、预算执行情况、资产管理情况等进行全面监督检查。定期开展财务自查自纠工作，及时发现和纠正财务管理中存在的问题。（二）外部审