2026年税务系统税务师资格试卷

2026年税务系统税务师资格试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本部分共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。请将所选选项字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.转让财产所得C.接受捐赠的资产D.国债利息收入2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不得税前扣除的是（）。A.存货的盘存损失B.职工福利费支出C.转让固定资产的净损失D.支付给关联方的利息费用（超过规定比例）3.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入117万元，该商品成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.10.2B.13.5C.15D.204.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品，由进口人或其代理人缴纳消费税C.委托加工应税消费品，由受托方承担消费税纳税义务D.转让应税消费品，不征收消费税5.根据我国《个人所得税法》的规定，居民个人综合所得的纳税年度是指（）。A.1月1日至12月31日B.财政年度C.生产经营年度D.税务机关核定的年度6.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率，其应纳税所得额的计算，下列说法正确的是（）。A.以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额B.以每一纳税年度的收入总额为应纳税所得额C.以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失和投资者本人的基本减除费用后的余额D.以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失和专项扣除后的余额7.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，下列表述正确的是（）。A.实行单独的税收优惠政策B.不得享受任何税收优惠C.可以享受与内资企业同等的税收优惠政策D.仅就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税8.下列项目中，不属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政性补贴收入9.根据我国《税收征管法》的规定，税务机关征收税款时，必须向纳税人出具的是（）。A.审批意见B.税务文书受理回执C.纳税凭证D.税收保全措施决定书10.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经税务机关批准，可以（）。A.延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B.延期缴纳税款，但最长不得超过6个月C.免除其纳税义务D.减半征收其应纳税款11.税务代理机构承办业务，由（）负责对业务质量、税收政策和职业道德进行监督和指导。A.税务代理机构的合伙人或法定代表人B.税务师事务所的注册税务师C.税务代理机构的项目负责人D.税务机关12.税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的报告文件，应当由（）签字盖章。A.所述业务的执行税务师B.税务师事务所的法定代表人C.税务师事务所的注册税务师D.税务代理机构的项目负责人13.纳税人申请延期缴纳税款，应当在税款缴纳期限届满前（）提出书面申请。A.10日B.15日C.30日D.60日14.下列关于税务登记的说法，正确的是（）。A.纳税人办理税务登记后，不需要办理变更登记B.纳税人发生解散、破产等情形，应当注销税务登记C.纳税人临时从事生产经营活动，不需要办理税务登记D.纳税人税务登记内容发生变化的，应当办理注销税务登记15.根据我国发票管理办法的规定，发票的基本联次通常包括（）。A.存根联、发票联、记账联B.存根联、发票联、记账联、发票汇总联C.发票联、记账联D.存根联、发票联16.企业在准备申报纳税时，发现上期计算错误，少缴了税款，正确的处理方法是（）。A.在本期内用同种税种的税额抵扣B.在本期内用其他税种的税额抵扣C.多退少补D.由税务机关责令限期补缴17.税务师事务所在承办涉税服务业务过程中，因工作失误给纳税人造成损失的，应当由（）承担赔偿责任。A.税务师事务所B.承办业务的注册税务师个人C.税务机关D.被税务机关处罚的纳税人18.涉税服务人员违反税收法律、行政法规的行为，情节轻微，未造成纳税人损失的，税务机关可以采取的措施是（）。A.责令限期改正B.处以罚款C.暂停其从事涉税服务业务D.注销其执业资格19.税务师事务所接受委托提供税务咨询业务，应当遵循的原则不包括（）。A.合法合规原则B.独立公正原则C.客户至上原则D.收费合理原则20.纳税人申请税务行政复议，应当自知道税务机关作出具体行政行为之日起（）内提出。A.10日B.15日C.30日D.60日21.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的是（）。A.税务行政诉讼实行被告负举证责任原则B.税务行政诉讼不适用调解原则C.税务行政诉讼的被告只能是税务机关D.税务行政诉讼的起诉时效为1年22.企业的财务会计报告应当依照（）编制。A.企业会计准则B.税收征管法C.企业会计制度D.税务师事务所业务准则23.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列项目中，作为职工福利费按规定范围扣除的是（）。A.支付给职工的法定节假日工资B.支付给职工的年终奖金C.支付给职工的困难补助费D.支付给职工的股权激励费用24.企业将自产的产品用于集体福利，按照规定，应当（）。A.不作税务处理B.视同销售计算缴纳增值税和所得税C.只计算缴纳增值税D.只计算缴纳所得税25.某个体工商户2023年度经营所得为120万元，该个体工商户业主本人未从该个体工商户取得工资薪金所得，其2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。（假设经营所得适用5%至35%的超额累进税率，基本减除费用60,000元/年，专项扣除按照规定计算）A.6,600B.9,000C.12,000D.15,00026.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用（）。A.加速折旧法B.减速折旧法C.直线折旧法D.双倍余额递减法或年数总和法27.纳税人因特殊原因，不能按期办理纳税申报的，经税务机关批准，可以（）。A.简化申报程序B.逾期申报，但不缴纳罚款C.暂缓申报，但需加收滞纳金D.免除申报义务28.税务师事务所的业务范围不包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.财务审计29.下列关于税务代理关系的表述，正确的是（）。A.税务代理关系只能由纳税人或扣缴义务人单方决定B.税务代理关系确立后，纳税人可以随意变更税务代理机构C.税务代理机构可以同时接受同一税务事项的纳税人或扣缴义务人的委托，代理向同一税务机关办理相同事项D.税务代理关系确立后，未经税务机关同意，任何一方不得单方终止代理关系30.税务机关采取税收强制执行措施时，必须依照法定权限和程序进行，其目的是（）。A.保障国家税收收入B.惩罚纳税人的违法行为C.维护税务机关的权威D.保护纳税人的合法权益31.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，作为职工工资薪金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的是（）。A.可以全额扣除B.只能扣除按规定标准计算的数额C.不得扣除任何部分D.需经税务机关核准后才能扣除32.委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税时，其计税依据为（）。A.委托方收回的应税消费品数量乘以适用税率B.委托方提供的加工费金额加上代垫的辅助材料金额C.委托方提供的加工费金额加上代垫的辅助材料金额，再减去已缴纳的消费税D.受托方的加工成本乘以适用税率33.纳税人享受税收优惠，应当（）。A.按照规定办理备案手续B.按照规定申请审批手续C.自行决定是否享受D.无需任何手续34.税务师事务所的注册税务师在一个会计年度内因违反职业道德规范受到停止执业处罚的，自处罚决定生效之日起（）年内，不得重新在税务师事务所执业。A.1B.2C.3D.535.企业的收入总额，包括来源于中国境内、境外的（）。A.营业收入和营业外收入B.主营业务收入和其他业务收入C.投资收益和股息红利收入D.所有货币性资产和非货币性资产36.个体工商户的业主的工资支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，下列说法正确的是（）。A.可以全额扣除B.只能扣除规定的标准数额C.不得扣除D.需经税务机关核准后才能扣除37.消费税的计税依据，根据不同的应税消费品，确定方法有所不同，下列说法正确的是（）。A.从价定率计税的，计税依据为含增值税的销售额B.从量定额计税的，计税依据为应税消费品的销售数量C.复合计税的，计税依据为应税消费品的销售数量和销售额D.以上均正确38.纳税人因计算错误少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人补缴税款，并自纳税年度终了之日起五年内追征税款，但有特殊情况的，追征期可以延长到（）年。A.3B.5C.10D.2039.税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的报告文件，应当（）。A.客观、真实B.符合税务机关的要求C.得到纳税人的认可D.收费合理40.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。A.2000元以下的B.3000元以下的C.5000元以下的D.10000元以下的二、多项选择题（本部分共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。请将所选选项字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）41.下列关于增值税纳税人的说法，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.一般纳税人可以开具增值税专用发票D.小规模纳税人不得开具增值税专用发票E.一般纳税人和小规模纳税人的认定标准由国务院财政、税务主管部门规定42.企业所得税的税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%E.5%43.下列项目中，属于企业所得税收入总额的有（）。A.转让固定资产所得B.接受捐赠的资产C.财产租赁收入D.税收优惠收入E.纳税人按照规定实际发放的工资薪金44.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得E.利息、股息、红利所得45.税收征收管理法的基本原则包括（）。A.依法治税原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.税收法定原则E.税收合作与信任原则46.纳税人可以享受的税收优惠政策有（）。A.免征增值税B.减征企业所得税C.即征即退增值税D.延期缴纳所得税E.加计扣除47.税务代理机构从事涉税服务业务，应当具备的条件包括（）。A.有固定的办公场所B.有一定数量的专职涉税服务人员C.取得了税务师事务所执业备案证明D.有健全的内部管理制度E.有必要的办公设备和设施48.涉税服务相关法律包括（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国刑法》C.《中华人民共和国行政复议法》D.《中华人民共和国行政诉讼法》E.《中华人民共和国合同法》49.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.财务审计E.税务行政复议和诉讼代理50.纳税人申报纳税的方式包括（）。A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.网上申报E.代扣代缴申报51.税务机关的职权包括（）。A.税款征收B.税务检查C.税务行政复议D.税务行政处罚E.税务强制执行52.下列关于发票管理的说法，正确的有（）。A.发票是确定商品交易或提供劳务服务金额的凭证B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票C.发票应当按顺序连续填开D.发票丢失，可以自行复制E.发票的开具必须符合国家有关规定53.企业所得税前可以扣除的支出包括（）。A.存货的盘存损失B.职工福利费支出C.转让固定资产的净损失D.支付给关联方的利息费用（符合规定比例）E.非广告性质的赞助支出54.个人所得税的专项附加扣除包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育E.赡养老人55.税务师事务所的注册税务师从事涉税服务业务，应当遵循的原则包括（）。A.合法合规原则B.独立公正原则C.客户至上原则D.专业胜任原则E.诚信守信原则56.税务行政复议的受理机关是（）。A.作出具体行政行为的税务机关B.作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关C.人民法院D.税务机关设立的行政复议机构E.国家税务总局57.税务行政诉讼的起诉人包括（）。A.纳税人B.扣缴义务人C.税务机关工作人员D.依法申请行政复议的当事人E.第三人58.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益B.企业发生的公益性捐赠支出（超过规定比例）C.职工福利费支出（超过规定比例）D.与生产经营活动无关的支出E.按规定可以在税前扣除的利息费用59.消费税的纳税环节包括（）。A.生产环节B.进口环节C.批发环节D.零售环节E.委托加工环节60.税务登记的类型包括（）。A.开业登记B.变更登记C.注销登记D.停业、复业登记E.外籍人员登记61.纳税人享受税收优惠政策，应当（）。A.按照规定办理备案手续B.按照规定申请审批手续C.申报纳税时自行注明D.保存好相关资料E.接受税务机关的监督检查62.税务代理机构承办业务，应当由（）负责对业务质量、税收政策和职业道德进行监督和指导。A.税务代理机构的合伙人或法定代表人B.税务师事务所的注册税务师C.税务代理机构的项目负责人D.税务机关E.税务师协会63.企业的收入总额，包括（）。A.营业收入B.营业外收入C.投资收益D.资产处置收益E.政府补助64.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，作为职工工资薪金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当（）。A.按照规定标准计算B.实际发生额扣除C.经税务机关核准后扣除D.与职工的实际工资相符E.符合国家有关财务会计制度的规定65.税务机关采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知银行冻结纳税人的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.限制纳税人的财产转让D.依法采取强制执行措施E.通知出境管理机关阻止纳税人出境66.税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的报告文件，应当（）。A.客观、真实B.清晰、准确C.符合税务机关的要求D.得到纳税人的认可E.依法取得收费67.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。A.2000元以下的B.3000元以下的C.5000元以下的D.10000元以下的E.20000元以下的68.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.增值税专用发票实行电子化发票管理系统C.转让、倒卖增值税专用发票是违法行为D.增值税专用发票的开具必须符合国家有关规定E.增值税专用发票是购买方支付货款的主要依据69.企业所得税的税前扣除项目，应当（）。A.与取得收入相关B.合理C.实际发生D.符合国家有关财务会计制度的规定E.经过税务机关核准70.个人所得税的应税所得，是指个人取得的（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得E.财产转让所得试卷答案一、单项选择题1.D2.D3.A4.B5.A6.C7.C8.D9.C10.A11.A12.C13.B14.B15.A16.C17.A18.A19.C20.D21.A22.A23.C24.B25.B26.D27.C28.D29.B30.A31.B32.B33.A34.C35.D36.B37.C38.C39.A40.C二、多项选择题41.ABCDE42.ABC43.ABCD44.ABCDE45.ABCDE46.ABCDE47.ABD48.ABCD49.ABC50.ABCD51.ABD52.ABCE53.ABCD54.ABCDE55.ABCDE56.BD57.ABD58.ABCD59.ABDE60.ABCD61.ABD62.A63.ABCDE64.ABCDE65.ABCE66.AB67.CDE68.ABCD69.ABCD70.ABCDE解析一、单项选择题1.解析：国债利息收入属于《企业所得税法》规定的免税收入；财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。2.解析：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在税前扣除。支付给关联方的利息费用，符合规定比例的可以扣除，超过规定比例的部分不得税前扣除。3.解析：该企业10月应纳增值税=117/(1+13%)×13%-50×13%=13.5-6.5=7万元。4.解析：消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。进口应税消费品由进口人或其代理人缴纳消费税。委托加工应税消费品，由委托方承担消费税纳税义务。转让应税消费品，也需要征收消费税。5.解析：居民个人综合所得的纳税年度是指1月1日至12月31日。6.解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失和投资者本人的基本减除费用后的余额为应纳税所得额。7.解析：外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得，依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税，可以享受与内资企业同等的税收优惠政策。8.解析：财政拨款属于不征税收入。国债利息收入、接受捐赠的资产、符合条件的财政性补贴收入属于免税收入。9.解析：税务机关征收税款时，必须向纳税人开具收款凭证，即纳税凭证。10.解析：纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。11.解析：税务代理机构承办业务，由税务代理机构的合伙人或法定代表人负责对业务质量、税收政策和职业道德进行监督和指导。12.解析：税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的报告文件，应当由税务师事务所的注册税务师签字盖章。13.解析：纳税人申请延期缴纳税款，应当在税款缴纳期限届满前15日提出书面申请。14.解析：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向税务机关办理注销税务登记。15.解析：发票的基本联次通常包括存根联、发票联、记账联。16.解析：企业在准备申报纳税时，发现上期计算错误，少缴了税款，正确的处理方法是多退少补。17.解析：税务师事务所承办涉税服务业务，因工作失误给纳税人造成损失的，应当由税务师事务所承担赔偿责任。18.解析：涉税服务人员违反税收法律、行政法规的行为，情节轻微，未造成纳税人损失的，税务机关可以采取的措施是责令限期改正。19.解析：税务师事务所的业务范围不包括财务审计。20.解析：纳税人申请税务行政复议，应当自知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出。21.解析：税务行政诉讼实行被告负举证责任原则。税务行政诉讼适用调解原则。税务行政诉讼的起诉时效为6个月。税务行政诉讼的被告只能是作出具体行政行为的税务机关。22.解析：企业的财务会计报告应当依照企业会计准则编制。23.解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，作为职工福利费按规定范围扣除，例如支付给职工的困难补助费。24.解析：企业将自产的产品用于集体福利，视同销售计算缴纳增值税和所得税。25.解析：个体工商户业主的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率，基本减除费用60,000元/年，专项扣除按照规定计算，应纳税所得额=120万元-60,000元/年-专项扣除-成本费用损失等，假设专项扣除等合计为20万元，则应纳税所得额=80万元，适用税率20%，速算扣除数10,800元，应纳个人所得税=80万元×20%-10,800元=16,800元-10,800元=6,000元。（注：此处假设专项扣除等合计为20万元，实际计算需根据具体政策）26.解析：企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用双倍余额递减法或年数总和法。27.解析：纳税人因特殊原因，不能按期办理纳税申报的，经税务机关批准，可以暂缓申报，但需加收滞纳金。28.解析：税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务筹划、税务代理，不包括财务审计。29.解析：税务代理关系确立后，纳税人可以单方决定变更税务代理机构，但应当提前通知税务代理机构。30.解析：税务机关采取税收强制执行措施时，必须依照法定权限和程序进行，其目的是保障国家税收收入。31.解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，作为职工工资薪金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，只能扣除按规定标准计算的数额。32.解析：委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税时，其计税依据为委托方提供的加工费金额加上代垫的辅助材料金额。33.解析：纳税人享受税收优惠，应当按照规定办理备案手续。34.解析：税务师事务所的注册税务师在一个会计年度内因违反职业道德规范受到停止执业处罚的，自处罚决定生效之日起2年内，不得重新在税务师事务所执业。35.解析：企业的收入总额，包括来源于中国境内、境外的所有货币性资产和非货币性资产。36.解析：个体工商户的业主的工资支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，只能扣除规定的标准数额。37.解析：消费税的计税依据，根据不同的应税消费品，确定方法有所不同。从价定率计税的，计税依据为不含增值税的销售额。从量定额计税的，计税依据为应税消费品的销售数量。复合计税的，计税依据为应税消费品的销售数量和销售额。38.解析：纳税人因计算错误少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人补缴税款，并自纳税年度终了之日起五年内追征税款，但有特殊情况的，追征期可以延长到五年。39.解析：税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的报告文件，应当客观、真实。40.解析：纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处5000元以下的罚款。二、多项选择题41.解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人适用简易计税方法。一般纳税人可以开具增值税专用发票。小规模纳税人不得开具增值税专用发票。增值税纳税人的认定标准由国务院财政、税务主管部门规定。42.解析：企业所得税的税率为25%。符合条件的小型微利企业和高新技术企业，可以享受优惠政策，实际税负可能低于25%。43.解析：企业所得税的收入总额，包括来源于中国境内、境外的营业收入和营业外收入。财产转让所得属于营业外收入。投资收益属于收入总额。纳税人按照规定实际发放的工资薪金属于成本费用，可以在税前扣除。44.解析：个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得。45.解析：税收征收管理法的基本原则包括依法治税原则、税收公平原则、税收效率原则、税收法定原则、税收合作与信任原则。46.解析：纳税人可以享受的税收优惠政策有免征增值税、减征企业所得税、即征即退增值税、延期缴纳所得税、加计扣除等。47.解析：税务代理机构从事涉税服务业务，应当具备的条件包括有固定的办公场所、有一定数量的专职涉税服务人员、取得了税务师事务所执业备案证明、有健全的内部管理制度、有必要的办公设备和设施。48.解析：涉税服务相关法律包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国刑法》、《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国合同法》等。49.解析：税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务筹划、税务代理。50.解析：纳税人申报纳税的方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报、网上申报。51.解析：税务机关的职权包括税款征收、税务检查、税务行政复议、税务行政处罚、税务强制执行。52.解析：发票是确定商品交易或提供劳务服务金额的凭证。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票