税务会计期末考试题（含参考答案）

税务会计期末考试题（含参考答案）考试时间：90分钟满分：100分说明：本试题围绕税务会计核心知识点设计，涵盖增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等重点税种，题型兼顾基础识记与实务应用，贴合税务会计课程教学重点，可用于高校、中职税务会计课程期末考试、复习备考使用。参考答案详细规范，兼顾理论表述与实务计算步骤，便于阅卷和学生自查。一、单项选择题（每题2分，共20分）下列各项中，不属于税务会计核算对象的是（）

A.税款的计算与缴纳B.税款的减免与退税C.企业的生产成本核算D.税款的代扣代缴增值税一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（）

A.粮食、食用植物油B.图书、报纸、杂志C.机器设备D.自来水、暖气企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）

A.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）B.广告费支出（超过当年销售（营业）收入15%）C.税收滞纳金D.向投资者支付的股息、红利下列应税消费品中，实行从量定额计税方法的是（）

A.白酒B.卷烟C.啤酒D.化妆品个人所得税中，居民个人综合所得的扣除项目不包括（）

A.基本减除费用（60000元/年）B.专项扣除（五险一金）C.专项附加扣除D.偶然所得扣除增值税小规模纳税人的征收率（2024年最新）是（）

A.1%B.3%C.5%D.6%企业缴纳的下列税种中，不需要通过“税金及附加”科目核算的是（）

A.消费税B.城市维护建设税C.增值税D.教育费附加下列各项中，属于视同销售货物行为的是（）

A.将自产货物用于职工福利B.将外购货物用于个人消费C.将外购货物用于直接销售D.将自产货物用于生产应税消费品企业所得税的基本税率是（）

A.20%B.25%C.15%D.10%税务会计的基本前提不包括（）A.纳税主体B.持续经营C.会计分期D.会计主体与纳税主体分离二、多项选择题（每题3分，共15分，少选、错选、多选均不得分）下列各项中，属于增值税进项税额抵扣凭证的有（）

A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.普通发票（非农产品）下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额复合计税方法的有（）

A.白酒B.卷烟C.黄酒D.成品油企业所得税的免税收入包括（）

A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的收入个人所得税的应税所得项目包括（）

A.综合所得B.经营所得C.财产租赁所得D.偶然所得税务会计与财务会计的区别主要体现在（）

A.核算目标不同B.核算依据不同C.核算对象不同D.核算基础不同三、判断题（每题1分，共10分，正确填“√”，错误填“×”）税务会计的核算依据是会计准则和会计制度。（）增值税一般纳税人购进货物用于免税项目，其进项税额可以抵扣。（）消费税的纳税环节主要在生产、委托加工和进口环节，部分消费品在零售环节征收。（）企业发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。（）居民个人取得的工资薪金所得，适用超额累进税率计算个人所得税。（）小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额。（）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。（）企业向非金融企业借款的利息支出，准予全额在企业所得税前扣除。（）税务会计的纳税主体与财务会计的会计主体必须一致。（）个人取得的国债利息收入，免征个人所得税。（）四、简答题（每题10分，共20分）简述税务会计的概念及核心特点。

参考答案：

税务会计是以国家税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计的基本理论和方法，对纳税主体的涉税经济业务进行连续、系统、全面的核算和监督，反映纳税主体税款的形成、计算、缴纳和退补等过程，维护国家税收权益和纳税主体合法权益的一门专业会计。（4分）

核心特点包括：

（1）法定性：核算依据是国家税收法律法规，必须严格遵循税法规定，不得随意变更；（2分）

（2）协调性：既要遵循会计核算原则，又要服从税法规定，当会计处理与税法规定不一致时，需按税法规定调整；（2分）

（3）专业性：聚焦涉税业务，侧重税款的计算、申报和缴纳，具有较强的专业针对性；（1分）

（4）双重性：既要维护国家税收权益，确保税款及时足额缴纳，又要维护纳税主体的合法权益，合理进行税务筹划。（1分）

简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别。

参考答案：

两者的主要区别体现在5个方面：

（1）认定标准不同：一般纳税人年应税销售额超过500万元（不含税），小规模纳税人年应税销售额≤500万元（不含税）；（2分）

（2）税率/征收率不同：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用1%（2024年）、5%征收率；（2分）

（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可凭合法抵扣凭证抵扣进项税额，小规模纳税人不得抵扣进项税额；（2分）

（4）计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法（应纳税额=销项税额-进项税额），小规模纳税人采用简易计税方法（应纳税额=销售额×征收率）；（2分）

（5）发票使用不同：一般纳税人可开具增值税专用发票和普通发票，小规模纳税人可开具普通发票，也可申请代开或自行开具增值税专用发票（部分行业）。（2分）

五、业务计算题（共35分）（15分）某增值税一般纳税人2024年10月发生以下经济业务：

①销售A产品一批，开具增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，款项已收存银行；

②购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款60万元，增值税税额7.8万元，款项已支付，材料已验收入库；

③购进办公用固定资产一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额2.6万元，款项已支付；

④将自产的B产品一批用于职工福利，该批产品成本20万元，市场不含税售价30万元（增值税税率13%）；

已知：该企业无期初留抵税额，所有发票均符合抵扣规定。

要求：计算该企业2024年10月应缴纳的增值税税额，并写出相关会计分录。

参考答案：

第一步：计算销项税额（6分）

（1）销售A产品销项税额：13万元（直接根据专用发票注明税额）；

（2）自产B产品用于职工福利，视同销售，销项税额=30×13%=3.9万元；

合计销项税额=13+3.9=16.9万元。

第二步：计算可抵扣进项税额（4分）

购进原材料进项税额：7.8万元；

购进固定资产进项税额：2.6万元；

合计可抵扣进项税额=7.8+2.6=10.4万元。

第三步：计算应纳税额（2分）

应纳税额=销项税额-进项税额=16.9-10.4=6.5万元。

第四步：相关会计分录（3分）

①销售A产品：

借：银行存款113

贷：主营业务收入100

应交税费—应交增值税（销项税额）13

②购进原材料：

借：原材料60

应交税费—应交增值税（进项税额）7.8

贷：银行存款67.8

③购进固定资产：

借：固定资产20

应交税费—应交增值税（进项税额）2.6

贷：银行存款22.6

④自产B产品用于职工福利：

借：应付职工薪酬23.9

贷：库存商品20

应交税费—应交增值税（销项税额）3.9

⑤缴纳增值税：

借：应交税费—应交增值税（已交税金）6.5

贷：银行存款6.5

（20分）某企业2024年度实现会计利润800万元，发生以下纳税调整事项：

①职工福利费支出120万元，当年工资薪金总额800万元；

②广告费支出150万元，当年销售（营业）收入1000万元；

③税收滞纳金10万元；

④国债利息收入20万元；

⑤公益性捐赠支出60万元；

已知：企业所得税税率25%，职工福利费扣除标准为工资薪金总额的14%，广告费扣除标准为销售（营业）收入的15%，公益性捐赠扣除标准为年度利润总额的12%。

要求：计算该企业2024年度应纳税所得额和应缴纳的企业所得税税额，并写出相关会计分录。

参考答案：

第一步：分析各纳税调整事项（10分）

（1）职工福利费：扣除限额=800×14%=112万元，实际支出120万元，超支8万元（应纳税调增8万元）；

（2）广告费：扣除限额=1000×15%=150万元，实际支出150万元，可全额扣除（无纳税调整）；

（3）税收滞纳金：不得在税前扣除（应纳税调增10万元）；

（4）国债利息收入：免税收入（应纳税调减20万元）；

（5）公益性捐赠：扣除限额=800×12%=96万元，实际支出60万元，可全额扣除（无纳税调整）。

第二步：计算应纳税所得额（4分）

应纳税所得额=会计利润+纳税调增额-纳税调减额=800+8+10-20=798万元。

第三步：计算应缴纳企业所得税税额（2分）

应纳税额=应纳税所得额×税率=798×25%=199.5万元。

第四步：相关会计分录（4分）

①计提企业所得税：

借：所得税费用199.5

贷：应交税费—应交企业所得税199.5

②缴纳企业所得税：

借：应交税费—应交企业所得税199.5

贷：银行存款199.5

③结转所得税费用：

借：本年利润199.5

贷：所得税费用199.5

参考答案及解析（完整版）一、单项选择题（每题2分，共20分）答案：C解析：税务会计核算对象是涉税经济业务，生产成本核算属于财务会计核算范畴。答案：C解析：ABD选项适用9%税率，机器设备属于货物，适用13%税率。答案：A解析：B选项超限额部分结转以后年度扣除；C、D选项不得在税前扣除。答案：C解析：白酒、卷烟实行复合计税；化妆品实行从价定率计税；啤酒实行从量定额计税。答案：D解析：偶然所得无扣除项目，全额计税。答案：A解析：2024年增值税小规模纳税人征收率为1%（政策延续）。答案：C解析：增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算，其余选项均通过该科目核算。答案：A解析：B选项属于进项税额不得抵扣情形；C选项属于正常销售；D选项不属于视同销售。答案：B解析：企业所得税基本税率为25%，小型微利企业等有优惠税率。答案：D解析：税务会计的基本前提包括纳税主体、持续经营、会计分期、货币计量，会计主体与纳税主体可一致也可分离。二、多项选择题（每题3分，共15分）答案：ABC解析：普通发票（非农产品）不能作为增值税进项税额抵扣凭证。答案：AB解析：黄酒、成品油实行从量定额计税。答案：ABD解析：财政拨款属于不征税收入，而非免税收入。答案：ABCD解析：个人所得税应税所得项目共9项，包括上述4项及财产转让所得、利息股息红利所得等。答案：ABCD解析：税务会计与财务会计在核算目标、依据、对象、基础等方面均有区别。三、判断题（每题1分，共10分）×解析：税务会计的核算依据是国家税收法律法规，财务会计的核算依据是会计准则和会计制度。×解析：用于免税项目的购进货物，进项税额不得抵扣。√解析：消费税主要在生产、委托加工、进口环节征收，金银首饰等在零售环节征收。√解析：企业亏损结转弥补年限最长不得超过5年（特殊情形除外）。