税务稽查执行工作制度

PAGE税务稽查执行工作制度一、总则（一）制定目的为了规范税务稽查执行工作，保障国家税收法律法规的正确贯彻实施，确保税务稽查查补税款、滞纳金、罚款等及时足额入库，维护税收征管秩序，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级税务机关开展税务稽查执行工作，包括对各类纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人的税务稽查执行活动。（三）基本原则1.依法执行原则：严格依照国家税收法律法规及相关规定开展执行工作，确保执行行为合法合规。2.公正公平原则：对待所有被执行对象一视同仁，不偏袒、不歧视，公正执行税务处理决定。3.高效便民原则：优化执行流程，提高执行效率，最大程度减少对纳税人正常生产经营活动的影响，同时为纳税人提供便利的执行服务。4.协作配合原则：加强与其他税务部门、司法机关及相关部门的协作配合，形成执行合力，共同推进税务稽查执行工作。二、执行机构及职责（一）执行机构设置各级税务机关应设立专门的税务稽查执行部门或指定专人负责税务稽查执行工作。执行部门应配备与工作任务相适应的人员，明确岗位职责，确保执行工作有序开展。（二）执行部门职责1.负责税务处理决定的送达和执行：按照法定程序将税务处理决定书送达被执行对象，并督促其履行纳税义务，包括缴纳税款、滞纳金、罚款等。2.实施税收保全和强制执行措施：根据法律法规规定，对符合条件的被执行对象实施税收保全和强制执行措施，确保税款及时足额入库。3.协调解决执行过程中的问题：处理执行过程中出现的各种问题，如被执行对象的异议、抗拒执行等情况，并及时与相关部门沟通协调，寻求解决方案。4.管理执行档案：负责收集、整理、归档税务稽查执行过程中形成的各类资料，建立健全执行档案管理制度，确保档案资料的完整、准确和安全。5.统计分析执行数据：定期对税务稽查执行情况进行统计分析，向上级部门报送执行工作报表和分析报告，为领导决策提供依据。（三）执行人员职责1.执行人员应具备的条件：执行人员应熟悉国家税收法律法规和相关政策，具备较强的法律意识、业务能力和沟通协调能力，经过专业培训并取得相应资格证书。2.具体职责严格按照规定程序开展执行工作，确保执行行为合法、规范、公正。准确掌握被执行对象的基本情况和财务状况，及时了解执行进展情况，向部门负责人汇报工作动态。负责与被执行对象进行沟通协商，宣传税收法律法规，督促其自觉履行纳税义务。依法实施税收保全和强制执行措施，做好相关记录和证据收集工作。协助其他部门开展与税务稽查执行相关的工作，如协助司法机关查询、冻结、扣划被执行人财产等。三、执行程序（一）送达税务处理决定书1.送达方式直接送达：将税务处理决定书直接送交受送达人。受送达人是公民的，本人不在由其同住成年家属签收；受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织负责收件的人签收。留置送达：受送达人或者他的同住成年家属拒绝接收税务处理决定书的，送达人应当邀请有关基层组织或者所在单位的代表到场，说明情况，在送达回证上记明拒收事由和日期，由送达人、见证人签名或者盖章，把税务处理决定书留在受送达人的住所，即视为送达。委托送达：直接送达税务处理决定书有困难的，可以委托其他税务机关代为送达。邮寄送达：以挂号函件或者特快专递方式邮寄税务处理决定书，并在挂号函件回执或者特快专递回执上注明税务处理决定书的名称、文号、份数、受送达人名称、详细地址等内容。挂号函件回执或者特快专递回执上注明的收件日期为送达日期。公告送达：受送达人下落不明，或者用上述送达方式无法送达的，可以公告送达。自公告之日起满30日，即视为送达。2.送达要求送达税务处理决定书时，应制作送达回证，由受送达人或者其他签收人在送达回证上记明收到日期，并签名或者盖章。送达回证应妥善保存，作为执行工作的重要依据。送达税务处理决定书的日期应符合法律法规规定，确保被执行对象有足够的时间履行纳税义务。（二）督促履行纳税义务1.告知事项税务机关送达税务处理决定书后，应告知被执行对象应履行的纳税义务、缴纳税款的期限、方式及逾期不履行的法律后果。向被执行对象提供纳税咨询服务指南，指导其正确计算应纳税款、滞纳金和罚款，并告知其可享受的税收优惠政策和权利救济途径。2.跟踪管理执行人员应定期跟踪被执行对象的履行情况，通过电话、短信、邮件等方式提醒其按时缴纳税款。对重点监控对象或履行纳税义务存在困难的被执行对象，应上门走访，了解其实际经营状况和资金情况，协助其制定合理的纳税计划。（三）实施税收保全措施1.适用条件税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定纳税人的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。2.税收保全措施的种类书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。3.实施程序税务机关决定采取税收保全措施时，应制作税收保全措施决定书，写明采取税收保全措施的理由、依据、范围、期限等内容，并送达被执行对象。执行人员在实施税收保全措施时，应严格按照规定程序进行操作，不得擅自扩大范围或超期限实施。对扣押、查封的财产，应开具清单，并妥善保管。在税收保全措施期限内，纳税人缴纳税款的，税务机关应立即解除税收保全措施；纳税人在规定期限内未缴纳税款的，税务机关应依法采取强制执行措施。（四）实施强制执行措施1.适用条件从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。2.强制执行措施的种类书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。3.实施程序税务机关决定采取强制执行措施时，应制作强制执行决定书，写明采取强制执行措施的理由、依据、范围、方式等内容，并送达被执行对象。执行人员在实施强制执行措施前，应再次告知被执行对象应履行的纳税义务及逾期不履行的法律后果，督促其主动履行。实施强制执行措施时，应按照法定程序进行操作，确保执行行为合法、公正、透明。对拍卖、变卖被执行人财产的，应委托具有法定资质的拍卖机构进行，并依法办理相关手续。强制执行过程中，应做好记录和证据收集工作，如制作执行笔录、拍摄照片、录像等，以备后续查阅和审查。（五）执行终结1.执行终结的情形纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人按照税务处理决定履行了全部纳税义务，包括缴纳税款、滞纳金、罚款等。税务机关采取强制执行措施后，已将应纳税款、滞纳金、罚款及相关费用足额征收入库。经税务机关核实，被执行对象确实无财产可供执行，且符合法定终结执行条件的。因不可抗力等原因导致执行无法继续进行的。2.执行终结的程序执行人员在执行终结后，应填写执行终结审批表，详细说明执行情况、执行结果及终结执行的理由，报经部门负责人审核、分管领导批准。执行终结后，应将执行过程中形成的各类资料整理归档，妥善保管。同时，对执行情况进行总结分析，向上级部门报送执行工作总结报告。四、执行保障（一）信息保障1.建立健全执行信息管理系统：利用现代信息技术手段，建立涵盖税务稽查执行全过程的信息管理系统，实现执行信息的实时采集、存储、查询、分析和共享。2.加强与相关部门的信息共享：与工商、银行、国土、房产等部门建立信息共享机制，及时获取被执行对象的注册登记、资金账户、财产权属等信息，为执行工作提供有力支持。（二）人员保障1.加强执行人员培训：定期组织执行人员参加业务培训，不断提高其法律素养、业务能力和执法水平。培训内容包括税收法律法规、执行程序、沟通技巧、信息化应用等方面。2.合理配备执行人员：根据执行工作任务和实际需要，合理调配执行人员，确保执行工作顺利开展。同时，建立执行人员考核评价机制，激励执行人员积极履行职责。（三）装备保障1.配备必要的执行装备：为执行人员配备必要的执法装备，如执法车辆、通讯设备、音像记录设备等，确保执行工作的顺利进行。2.保障执行经费：合理安排执行经费，确保执行工作所需的办公费用、差旅费及其他相关费用得到足额保障。五、监督与考核（一）内部监督1.建立健全监督机制：税务机关应建立健全内部监督机制，加强对税务稽查执行工作的全过程监督，确保执行行为合法合规。2.定期开展执法检查：定期对执行部门的执法情况进行检查，重点检查执行程序是否规范、执行措施是否得当、执行结果是否符合规定等。对发现的问题及时进行整改，严肃追究相关人员的责任。3.加强案件复查：对重大税务稽查执行案件进行复查，检查执行工作的准确性和公正性。复查结果应作为考核评价执行人员和执行部门工作的重要依据。（二）外部监督1.接受纳税人监督：税务机关应主动接受纳税人的监督，及时处理纳税人对执行工作的投诉和举报。对纳税人反映的问题，应认真调查核实，并依法依规进行处理。2.接受社会监督：通过多种渠道向社会公开税务稽查执行工作的相关信息，接受社会各界的监督。对社会公众提出的意见和建议，应认真研究并积极采纳，不