2026年初级会计实务试题及答案

2026年初级会计实务试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：B解析：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。2.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2026年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：发出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。首先发出期初结存的200千克，成本为200×300；然后再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310。3.2026年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为（）万元。A.-14.5B.-13C.1.5D.-5答案：D解析：交易性金融资产购买时的入账价值为410万元，收到利息时不影响投资收益，出售时投资收益=405410=-5（万元）。4.某企业2026年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2026年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。A.1200B.900C.1100D.2200答案：C解析：固定资产项目金额=固定资产账面余额累计折旧固定资产减值准备=2000800100=1100（万元），在建工程单独列示，不影响固定资产项目金额。5.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.外购存货途中的合理损耗B.一般纳税人购入存货时支付的增值税C.进口商品支付的关税D.收购未税矿产品代扣代缴的资源税答案：B解析：一般纳税人购入存货时支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本；外购存货途中的合理损耗、进口商品支付的关税、收购未税矿产品代扣代缴的资源税都应计入存货成本。6.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，应计入相关资产成本；如果不符合资本化条件，应计入管理费用，而不是财务费用。应付债券的利息、短期借款的利息、带息应付票据的利息一般都计入财务费用。7.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874答案：C解析：期末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积宣告发放的现金股利=100+10001000×10%1000×5%80=870（万元）。8.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。选项A属于资本公积；选项B属于盈余公积；选项C属于实收资本；选项D应付高管人员基本薪酬属于企业的负债。9.某企业2026年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2026年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：应纳税所得额=利润总额国债利息收入+超标的业务招待费=50025+（320300）=495（万元），所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75（万元）。10.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解析：选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项B，经营租出固定资产折旧计入其他业务成本；选项C，向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出。11.某企业2026年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2026年已确认劳务收入80万元，截至2026年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2026年该企业应确认的劳务收入为（）万元。A.36B.40C.72D.120答案：B解析：2026年应确认的劳务收入=劳务总收入×完工进度以前期间已确认的收入=200×60%80=40（万元）。12.下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付职工薪酬的现金C.处置固定资产收回的现金净额D.支付的各项税费答案：C解析：选项C处置固定资产收回的现金净额属于投资活动产生的现金流量；选项A、B、D属于经营活动产生的现金流量。13.某企业2026年平均流动资产总额为200万元，平均应收账款余额为40万元。如果流动资产周转次数为4次，则应收账款周转次数为（）次。A.30B.50C.20D.25答案：C解析：营业收入=流动资产周转次数×平均流动资产总额=4×200=800（万元），应收账款周转次数=营业收入÷平均应收账款余额=800÷40=20（次）。14.企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应计入的科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用答案：C解析：企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应计入管理费用。15.下列各项中，不属于产品成本构成比率的是（）。A.产值成本率B.直接材料成本比率C.直接人工成本比率D.制造费用比率答案：A解析：产值成本率属于相关指标比率；直接材料成本比率、直接人工成本比率、制造费用比率属于产品成本构成比率。16.某企业生产甲、乙两种产品，2026年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000答案：D解析：甲产品应分配的人工费=（70000+10000）×1200÷（1200+800）=48000（元）。17.下列各项中，属于事业单位事业基金的是（）。A.非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额B.财政补助结余C.财政补助结转D.非财政补助结转答案：A解析：事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。18.下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（）。A.事业基金B.应缴财政款C.专用基金D.非财政补助结余分配答案：B解析：应缴财政款属于事业单位的负债项目；事业基金、专用基金、非财政补助结余分配属于事业单位的净资产项目。19.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目答案：B解析：企业将款项汇往异地银行开立采购专户，应通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算，会计分录为：借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。20.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用。选项A、C、D表述均正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货加工过程中发生的直接人工B.为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用C.购买存货时支付的进口关税D.存货采购运输中发生的定额内合理损耗答案：ABCD解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。选项A属于加工成本；选项B属于其他成本；选项C属于采购成本；选项D合理损耗计入存货成本。2.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益答案：ABCD解析：交易性金融资产持有期间的公允价值变动计入公允价值变动损益；被投资单位宣告发放的现金股利，投资方应计入投资收益；取得时支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利；取得时支付的相关交易费用计入投资收益。3.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得答案：ABD解析：固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，最终调整留存收益，不计入营业外收入；债务重组利得、接受捐赠利得、非货币性资产交换利得应计入营业外收入。4.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.其他综合收益C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。5.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A、C属于盈余公积；选项B属于未分配利润；选项D发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD解析：选项A销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；选项B出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项C出售固定资产的净损失计入营业外支出，不影响营业利润；选项D确认的资产减值损失影响营业利润。7.下列各项中，属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购置固定资产支付的现金B.转让无形资产所有权收到的现金C.购买三个月内到期的国库券支付的现金D.收到分派的现金股利答案：ABD解析：选项C购买三个月内到期的国库券支付的现金属于现金等价物内部的变动，不影响现金流量净额；选项A、B、D属于投资活动产生的现金流量。8.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A.平行结转分步法不计算各步骤所产半成品的成本B.逐步结转分步法需要计算各步骤完工产品成本和在产品成本C.品种法下，月末存在在产品的，应将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配D.分批法下，批内产品同时完工的，月末不需将生产费用在完工产品与在产品之间分配答案：ABCD解析：平行结转分步法不计算各步骤所产半成品的成本，只计算本步骤发生的各项其他成本以及这些成本中应计入产成品的份额；逐步结转分步法需要计算各步骤完工产品成本和在产品成本；品种法下，月末存在在产品的，应将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配；分批法下，批内产品同时完工的，月末不需将生产费用在完工产品与在产品之间分配。9.下列各项中，属于事业单位资产的有（）。A.零余额账户用款额度B.财政应返还额度C.待处置资产损溢D.非流动资产基金答案：ABC解析：选项D非流动资产基金属于事业单位的净资产；选项A、B、C属于事业单位的资产。10.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：选项B购买交易性金融资产手续费计入投资收益；选项A、C、D应计入财务费用。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款日记账的依据。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，而不是交易性金融资产初始确认金额。3.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）答案：正确解析：企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不得在季末或年末一次计算。4.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：正确解析：企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入；出售无形资产发生的净损失，应计入营业外支出。5.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）答案：错误解析：企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目，进行账务处理。6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。7.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（）答案：正确解析：企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。8.财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（）答案：正确解析：财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。9.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确解析：事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。10.产品成本计算的品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。（）答案：错误解析：产品成本计算的品种法适用于大量大批的单步骤生产的企业，也适用于管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的多步骤生产。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2026年6月初，M材料库存5000千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10000千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6000千克，13日行政管理部门领用M材料1000千克。（3）15日，发出M材料4000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8D.借：原材料67.8贷：银行存款67.8答案：A解析：材料尚未收到，应通过“在途物资”科目核算，支付的增值税可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为43.2万元D.行政管理部门领用的材料成本为7.2万元答案：ABCD解析：销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用。采用先进先出法，销售部门领用6000千克，先发出期初的5000千克，成本为36万元，再发出1000千克，成本为60÷10000×1000=6（万元），销售部门领用材料成本=36+6=43.2（万元）；行政管理部门领用1000千克，成本为60÷10000×1000=6（万元），加上期初剩余1000千克成本36÷5000×1000=7.2（万元）。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司委托加工业务的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24B.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18C.发出材料时：借：委托加工物资27贷：原材料27D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AB解析：发出材料4000千克，成本为60÷10000×4000=24（万元），计入“委托加工物资”科目；支付的运费2万元计入“委托加工物资”科目，增值税0.18万元可以抵扣。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理正确的是（）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6C.批准处理前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78D.批准处理后：借：其他应收款2管理费用4.78贷：待处理财产损溢6.78答案：AB解析：因自然灾害导致的存货毁损，进项税额不需要转出。批准处理前，将毁损的材料成本计入“待处理财产损溢”科目；批准处理后，由保险公司赔偿的部分计入“其他应收款”，剩余损失计入“营业外支出”。5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-2B.2C.3D.1答案：B解析：期末结存M材料的数量=5000+100006000100040001000=3000（千克），成本=60÷10000×3000=18（万元），可变现净值为15万元，应计提的存货跌价准备=18151=2（万元）。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年发生有关业务如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元，该批商品的成本为160万元。商品已发出，款项已收到。销售合同约定，甲公司应于6月30日将所售商品购回，回购价为220万元（不含增值税）。（2）3月1日，甲公司与丙公司签订一项为期6个月的劳务合同，合同总收入为120万元，预计合同总成本为80万元。至3月31日，甲公司实际发生劳务成本20万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本60万元。假定该劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。（3）5月1日，甲公司将一项专利权出租给丁公司，租期为3个月，每月租金为2万元（不含增值税），增值税税额为0.26万元。该专利权每月摊销额为1万元。（4）12月31日，甲公司将一项固定资产出售，取得价款100万元（不含增值税），增值税税额为13万元。该固定资产的原价为200万元，已计提折旧120万元，已计提减值准备20万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司售后回购业务的会计处理正确的是（）。A.1月1日销售商品时：借：银行存款226贷：其他应付款200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.1月31日确认利息费用：借：财务费用4贷：其他应付款4C.6月30日回购商品时：借：其他应付款220应交税费——应交增值税（进项税额）28.6贷：银行存款248.6D.回购商品时，冲减库存商品成本160万元答案：ABC解析：售后回购本质上是一种融资行为，销售时不确认收入，将收到的款项计入“其他应付款”；回购价与售价的差额在回购期间内分期确认利息费用；回购商品时，冲减“其他应付款”，支付的增值税计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。回购商品时不冲减库存商品成本。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司3月份提供劳务的会计处理正确的是（）。A.确认劳务收入30万元B.确认劳务成本20万元C.结转劳务成本20万元D.确认劳务收入40万元答案：ABC解析：3月份劳务完工进度=20÷（20+60）=25%，应确认的劳务收入=120×25%=30（万元），确认的劳务成本为20万元，会计分录为：借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20借：应收账款33.9贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9借：主营业务成本20贷：劳务成本203.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司出租专利权的会计处理正确的是（）。A.取得租金收入时：借：银行存款2.26贷：其他业务收入2应交税费——应交增值税（销项税额）0.26B.每月摊销专利权成本时：借：其他业务成本1贷：累计摊销1C.取得租金收入时：借：银行存款2贷：营业外收入2D.每月摊销专利权成本时：借：管理费用1贷：累计摊销1答案：AB解析：出租专利权取得的租金收入计入“其他业务收入”，对应的摊销成本计入“其他业务成本”。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司出售固定资产的会计处理正确的是（）。A.将固定资产账面价值转入固定资产清理：借：固定资产清理60累计折旧120固定资产减值准备20贷：固定资产200B.收到出售价款时：借：银行存款113贷：固定资产清理100应交税费——应交增值税（销项税额）13C.结转固定资产清理净损益：借：固定资产清理40贷：资产处置损益40D.结转固定资产清理净损益：借：资产处置损益40贷：固定资产清理40答案：ABC解析：出售固定资产时，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目；收到出售价款时，计入“固定资产清理”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”；最后将固定资产清理净损益计入“资产处置损益”，本题清理净收益为10060=40（万元），应贷记“资产处置损益”。5.根据上述资料，甲公司2026年应确认的营业利润为（）万元。A.40B.30C.50D.60答案：A解析：营业利润=30（劳务收入）+2×3（租金收入）20（劳务成本）1×3（专利权摊销）+40（固定资产处置收益）4×6（售后回购利息费用）=40（万元）。（三）某工业企业大量生产甲、乙两种产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为13%。2026年5月份，该企业有关成本资料如下：（1）甲、乙两种产品领用A材料，共同耗用A材料3000千克，每千克20元。本月投产甲产品400