医院财务会计报表编制模板

医院财务会计报表编制模板一、医院财务会计报表编制的基本原则在着手编制报表之前，必须深刻理解并严格遵循以下基本原则，这是保证报表质量的基石。1.合法性原则：严格依据《中华人民共和国会计法》、《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》以及国家关于医院财务管理的各项法规、制度进行编制。确保会计处理和报表列报符合统一规定。2.真实性与客观性原则：报表数据必须来源于真实的经济业务和准确的会计核算记录，如实反映医院的财务状况和运营成果，不得虚构、篡改或隐瞒。会计信息应具有客观性，以实际发生的交易或事项为依据。3.相关性原则：报表提供的信息应当与使用者的经济决策需要相关，有助于使用者了解医院的过去、现在和未来发展趋势，为决策提供有用的会计信息。4.一致性原则：会计政策和会计估计的选用应保持前后各期一致，不得随意变更。如确需变更，应在报表附注中说明变更的原因、性质、影响数或累积影响数不能合理确定的理由。5.及时性原则：按照规定的期限和程序及时编制和报送报表，确保信息的时效性，便于使用者及时掌握医院的财务动态。6.清晰性与可比性原则：报表项目的列示和披露应清晰明了，便于理解和使用。同时，应保证不同会计期间的报表数据相互可比，以及与同类型医院的报表数据具有一定的可比性。7.重要性原则：对于重要的会计事项，应当在报表中单独列示或详细披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导使用者的前提下，可以适当简化处理。8.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。这对于医院准确核算收支结余至关重要。9.谨慎性原则：在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。二、医院财务会计报表体系与核心报表编制详解医院财务会计报表体系通常由主表、附表及附注构成。主表主要包括资产负债表、收入费用表、现金流量表等。以下将重点阐述核心报表的编制方法与要点。（一）资产负债表资产负债表是反映医院在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的静态报表，它展示了医院在该特定日期所拥有或控制的经济资源（资产）、所承担的现时义务（负债）以及医院所有者（或举办者）对净资产的要求权。1.编制依据与平衡公式资产负债表的编制依据是会计等式：“资产=负债+净资产”。报表左方列示资产项目，右方列示负债和净资产项目，左右双方总计数应相等。2.项目列示与填列要点资产和负债项目通常按流动性大小顺序排列。*资产类项目：*货币资金：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。需注意外币资金的折算。*短期投资：根据“短期投资”科目的期末余额填列。*应收票据：根据“应收票据”科目的期末余额，减去相应“坏账准备”后的净额填列。*应收账款：反映医院因提供医疗服务等而应收取的款项。根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去相应“坏账准备”后的净额填列。需关注长期未收回款项的账龄分析。*预付账款：根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额，也应在本项目内反映。*应收医疗款：医院应向病人收取的医疗款项，以及应向医疗保险机构收取的医疗保险金。根据“应收医疗款”科目的期末余额，减去相应“坏账准备”后的净额填列。这是医院特有的重要流动资产项目，需重点管理。*其他应收款：根据“其他应收款”科目的期末余额，减去相应“坏账准备”后的净额填列。*存货：反映医院库存的药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料等物资的实际成本。根据“库存物品”等科目的期末余额，减去“存货跌价准备”（如有）后的金额填列。医院存货种类繁多，计价方法（如先进先出法、加权平均法）应保持一致。*一年内到期的非流动资产：根据有关非流动资产科目的期末余额分析填列，如将于一年内到期的长期债券投资等。*长期投资：根据“长期股权投资”和“长期债券投资”科目的期末余额，减去相应减值准备后的净额填列。*固定资产：根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”后的净额填列。*在建工程：根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”（如有）后的净额填列。*无形资产：根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”后的净额填列。*长期待摊费用：根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。*待处理财产损溢：如为借方余额，根据“待处理财产损溢”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额，以“-”号填列。结账前应处理完毕，通常无余额。*负债类项目：*短期借款：根据“短期借款”科目的期末余额填列。*应付票据：根据“应付票据”科目的期末余额填列。*应付账款：根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预付账款”科目所属明细科目有贷方余额，也应在本项目内反映。*预收款项：根据“预收医疗款”等科目的期末余额填列，反映医院预收的医疗款和其他款项。*应付职工薪酬：根据“应付职工薪酬”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，以“-”号填列。*应交税费：根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，以“-”号填列。*其他应付款：根据“其他应付款”科目的期末余额填列。*一年内到期的非流动负债：根据有关非流动负债科目的期末余额分析填列，如将于一年内偿还的长期借款等。*长期借款：根据“长期借款”科目的期末余额减去将于一年内到期的部分后的金额填列。*长期应付款：根据“长期应付款”科目的期末余额减去将于一年内到期的部分后的金额填列。*净资产类项目：*累计盈余：反映医院历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及无偿调入调出资产产生的净资产变动额。根据“累计盈余”科目的期末余额填列。*专用基金：根据“专用基金”科目的期末余额填列，反映医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产。如职工福利基金、医疗风险基金等。*本期盈余：本项目通常在月度、季度报表中列示，反映医院自年初至报告期末实现的累计盈余或亏损。年度终了结账后，本科目应无余额，其金额转入“累计盈余”。3.编制示例（简化结构示意）资产项目期末余额年初余额负债和净资产项目期末余额年初余额:---------------:-------:-------:---------------:-------:-------流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款应收账款预收款项预付账款应付职工薪酬应收医疗款应交税费其他应收款其他应付款存货一年内到期的非流动负债...流动负债合计流动资产合计非流动负债：非流动资产：长期借款长期投资长期应付款固定资产...在建工程非流动负债合计无形资产负债合计...净资产：非流动资产合计累计盈余专用基金...净资产合计**资产总计********负债和净资产总计******（二）收入费用表收入费用表是反映医院在一定会计期间（如月份、季度、年度）收入、费用和盈余（或亏损）情况的动态报表。1.编制依据与基本关系收入费用表的编制依据是：“收入-费用=盈余（或亏损）”。2.项目列示与填列要点报表项目通常按收入、费用的构成类别及其总额，以及收支相抵后的盈余（或亏损）额顺序列示。*本期收入：*医疗收入：反映医院开展医疗服务活动取得的收入，是医院的主要收入来源。应根据“医疗收入”科目的本期发生额填列。可进一步分为门诊收入和住院收入。*财政拨款收入：反映医院从同级财政部门取得的各类财政拨款。根据“财政拨款收入”科目的本期发生额填列，区分基本支出拨款和项目支出拨款。*科教项目收入：反映医院取得的除财政拨款收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。根据“科教项目收入”科目的本期发生额填列。*其他收入：反映医院取得的除上述收入以外的各项收入。如租金收入、投资收益、捐赠收入、盘盈收入等。根据“其他收入”科目的本期发生额填列。*本期费用：*业务活动费用：反映医院为开展医疗服务及其辅助活动所发生的各项费用。根据“业务活动费用”科目的本期发生额填列。这是医院最主要的费用项目，可细分为人员经费、公用经费、药品费、卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。*单位管理费用：反映医院本级行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学活动所发生的各项费用。根据“单位管理费用”科目的本期发生额填列。*经营费用：如有经营活动的医院，根据“经营费用”科目的本期发生额填列。*资产处置费用：根据“资产处置费用”科目的本期发生额填列。*上缴上级费用：如有上缴上级款项，根据“上缴上级费用”科目的本期发生额填列。*对附属单位补助费用：如有对附属单位补助，根据“对附属单位补助费用”科目的本期发生额填列。*所得税费用：根据“所得税费用”科目的本期发生额填列（如适用）。*其他费用：根据“其他费用”科目的本期发生额填列。*本期盈余：*本期盈余：根据本表中“本期收入合计”减去“本期费用合计”后的金额填列。如为负数，反映医院本期亏损。3.编制示例（简化结构示意）项目本期数本年累计数:---------------:-----:---------一、本期收入（一）医疗收入（二）财政拨款收入（三）科教项目收入（四）其他收入本期收入合计二、本期费用（一）业务活动费用（二）单位管理费用（三）经营费用（四）资产处置费用（五）上缴上级费用（六）对附属单位补助费用（七）所得税费用（八）其他费用本期费用合计三、本期盈余（三）现金流量表（参考）现金流量表反映医院在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息，有助于评价医院的支付能力、偿债能力和周转能力。其编制相对复杂，通常采用直接法列报经营活动现金流量，并在附注中采用间接法披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。医院应根据自身规模和管理需求，按照相关会计制度要求决定是否编制及如何编制。（四）成本报表（内部管理核心）除了对外报送的财务报表外，医院内部管理还高度依赖各类成本报表，如医疗活动成本表、医院全成本表、科室成本表、项目成本表、病种成本表等。这些报表是进行成本核算与控制、绩效评价、价格制定的重要依据。编制时应遵循相关性、及时性和准确性原则，详细列示成本构成要素。三、医院财务会计报表编制流程与注意事项（一）编制流程1.日常会计核算与凭证处理：这是报表编制的基础。确保所有经济业务都已及时、准确地取得原始凭证，并据此编制记账凭证，登记相关明细账和总账。2.期末对账与财产清查：*对账：包括账证核对、账账核对（总账与明细账核对、总账与日记账核对等）、账实核对（现金、存货、固定资产等盘点）。*财产清查：定期或不定期对各项财产物资进行清查盘点，确保账实相符，对盘盈盘亏及时处理。3.期末结账与试算平衡：*检查是否将本期所有经济业务全部登记入账。*按照权责发生制原则，计提各项待摊费用、预提费用、折旧、摊销，确认本期收入和费用。*进行成本核算与结转。*结转损益类科目，计算本期盈余。*进行试算平衡，确保总账借贷方发生额及余额平衡。4.编制报表：在上述工作完成的基础上，根据总账和明细账的记录，按照报表格式和编制说明，逐一填列各报表项目。5.报表审核与勾稽关系校验：*表内审核：检查各报表内部项目之间的逻辑关系和计算是否正确。*表间审核：检查不同报表之间的勾稽关系是否正确。例如，资产负债表中的“本期盈余”项目（期末数-年初数，在无分配情况下）应与收入费用表中的