2026年会计初级职称模拟卷专项训练

2026年会计初级职称模拟卷专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各小题，只有一个符合题意的正确选项）1.企业外购一项固定资产，买价100万元，运输费5万元，安装调试费3万元，则该固定资产的入账价值为（）万元。A.100B.103C.108D.1132.下列各项中，不属于资产要素的是（）。A.存货B.预付账款C.应付职工薪酬D.固定资产3.某企业采用直线法计提固定资产折旧。某月购入一台需要安装的设备，成本为20万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。该设备当月应计提的折旧额为（）万元。A.0.37B.0.372C.0.7D.0.724.企业销售商品时代收的增值税，在会计处理上应记入（）科目。A.应收账款B.预收账款C.应交税费——应交增值税（销项税额）D.其他应付款5.企业发生的管理人员工资，在其尚未分配前，应计入（）科目。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.营业外支出6.企业采用计划成本进行材料核算，购入材料5000公斤，每公斤采购价格10元，运杂费2000元，该批材料的计划单位成本为每公斤9元。该批材料的采购成本为（）元。A.50000B.52000C.45000D.490007.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.接受捐赠的现金B.出售固定资产净收益C.债务重组利得D.纠正前期差错影响损益的金额8.企业将自产的产品用于对外捐赠，应按该产品的（）确认收入。A.成本B.公允价值C.计划成本D.可变现净值9.企业销售商品，如果合同规定有现金折扣，应在（）确认收入。A.发出商品时B.收到货款时C.现金折扣实际发生时D.确认现金折扣预计金额时10.某企业本月销售商品收入100万元，销售退回10万元，销售折让5万元。该企业本月确认的销售收入为（）万元。A.90B.95C.100D.10511.企业采用预付账款方式购入材料，材料已收到但发票账单尚未到达，此时企业应做的会计处理是（）。A.借记“预付账款”，贷记“银行存款”B.借记“原材料”，贷记“应付账款”C.借记“原材料”，贷记“预付账款”D.不做会计处理12.下列各项中，属于流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.固定资产净值13.企业计提固定资产减值准备，计入（）科目。A.资产减值损失B.管理费用C.营业外支出D.制造费用14.企业采用完工百分比法确认收入，其确认的基础是（）。A.合同成本B.合同收入C.完工百分比D.发生成本15.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。A.企业自用的办公楼B.企业出租的土地使用权C.企业自建的商品房用于对外销售D.企业以经营租赁方式出租的机器设备16.企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，意味着当存货的（）低于其成本时，应按可变现净值计价。A.重置成本B.公允价值减去处置费用后的净额C.未来现金流量的现值D.可变现净值17.企业发生的交易或事项，在同时满足下列（）条件时，才能确认为收入。A.收入增加，经济利益流入企业B.经济利益很可能流入企业C.相关的经济利益很可能流入企业，且收入能够可靠计量D.与收入相关的经济利益很可能流入企业，但收入无法可靠计量18.企业计算产品生产成本时，计入产品成本中的“燃料及动力”费用，通常是指（）。A.生产车间消耗的水电费B.生产产品耗用的原材料成本C.生产车间管理人员工资D.生产产品耗用的燃料成本19.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.资产减值损失20.企业收到投资者投入的资本公积，应记入（）科目。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润二、多项选择题（下列各小题，有两个或两个以上符合题意的正确选项）1.下列各项中，属于期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.生产成本2.企业购入交易性金融资产，其成本包括（）。A.买价B.交易费用C.已宣告但尚未发放的现金股利D.款项到达前的利息3.下列各项中，属于企业利得的有（）。A.接受捐赠的现金B.处置固定资产净收益C.债务重组利得D.确认的应收账款坏账准备4.企业计提固定资产折旧时，可能涉及的科目有（）。A.管理费用B.制造费用C.研发支出D.营业外支出5.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.现金B.应收账款C.预付账款D.长期股权投资6.企业销售商品时代收的消费税，在会计处理上可能涉及（）科目。A.应交税费——应交消费税B.应收账款C.预收账款D.主营业务收入7.下列关于“预收账款”科目的表述，正确的有（）。A.属于负债类科目B.借方登记企业收到的预收款C.贷方登记企业向客户交付商品或提供劳务确认收入时冲销的预收款D.期末余额在贷方，表示企业预收的款项8.下列各项中，会影响企业利润表“营业成本”项目的有（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.管理费用D.营业外支出9.企业采用权益法核算长期股权投资，下列情况下，应调整长期股权投资账面价值的有（）。A.被投资企业实现净利润B.被投资企业宣告发放现金股利C.被投资企业发生亏损D.被投资企业接受其他投资方投资10.下列关于无形资产的表述，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.无形资产的摊销年限自其可供使用时起至终止确认时止C.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回11.下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户交付商品时转移的情况B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于企业为特定客户设计、制造大型专用设备的情形C.企业应当将商品控制权的转移作为收入确认时点D.收入确认不取决于企业是否已将商品实物交付给客户12.下列各项中，属于应付职工薪酬的有（）。A.工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.社会保险费D.住房公积金13.企业计提应付账款坏账准备，可能涉及的科目有（）。A.资产减值损失B.管理费用C.坏账准备D.应付账款14.下列关于企业清算的表述，正确的有（）。A.企业清算分为解散清算和破产清算B.清算组在清算期间代表企业行使职权C.清算组应当编制清算报告，并报股东会或人民法院确认D.企业财产在拨付清算费用后，按照破产财产优先清偿破产费用和共益债务后的顺序，依次清偿职工工资和社保费用、税款、普通破产债权15.下列关于增值税的表述，正确的有（）。A.增值税是一种对商品生产、流通和劳务服务中产生的增值额征收的流转税B.增值税的基本税率为13%C.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%D.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额三、判断题（下列各小题，表述正确的划“√”，错误的划“×”）1.企业接受投资者投入的设备，其入账价值应包括购买价款、运输费、安装调试费以及支付的相关税费。（）2.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）3.企业赊销商品，应在商品发出时确认收入，并在实际收到款项时结转成本。（）4.企业支付的广告费，应计入管理费用。（）5.存货的盘盈，应冲减管理费用。（）6.企业转让无形资产所有权，应将该项无形资产的账面价值转入“营业外支出”科目。（）7.企业采用完工百分比法确认收入，必须能够可靠地估计交易完工进度。（）8.预付账款科目期末余额可能在借方或贷方，借方余额表示企业已预付但尚未收到货物的款项，贷方余额表示企业已收到货物但尚未支付款项。（）9.企业宣告发放现金股利，会减少企业的所有者权益。（）10.企业计算的应交增值税，应计入“应交税费——应交增值税”科目的贷方。（）11.企业将自产的产品用于集体福利，应视同销售确认收入。（）12.企业以经营租赁方式租入的设备，其租赁费应计入管理费用。（）13.企业计算应纳税所得额时，允许扣除的工资薪金支出，不超过企业全年职工工资薪金总额的14%部分。（）14.企业转让固定资产产生的净损失，应计入营业外支出科目。（）15.支付给员工的非货币性福利，如以自产产品发放给员工，应按产品的公允价值计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。（）四、计算分析题1.某企业采用直线法计提固定资产折旧。2023年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明设备买价20万元，增值税进项税额2.6万元，运输费1万元，安装调试费0.4万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为1万元。请计算该设备2023年度应计提的折旧额。2.某企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年6月1日销售商品一批，不含税售价10万元，开具增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品的成本为6万元。6月15日，客户退回该批商品10%，企业开具红字增值税专用发票。请计算该企业6月份应确认的销售收入、销项税额和应交增值税额。3.某企业2023年12月31日“应收账款”科目余额为500万元，计提坏账准备的比例为5%。2024年1月10日，客户某公司破产，该企业应收其款项80万元无法收回。请计算该企业2023年12月31日应计提的坏账准备金额，以及2024年1月10日核销该笔坏账的会计分录（写出借方和贷方科目及金额）。五、简答题1.简述企业收入确认应满足的条件。2.简述固定资产折旧的影响因素。3.简述增值税小规模纳税人与一般纳税人在税务处理上的主要区别。六、综合题1.某企业为一般纳税人，适用的增值税税率13%，企业所得税税率25%。2023年发生以下经济业务：(1)采购原材料一批，取得增值税专用发票，注明买价50万元，增值税进项税额6.5万元，材料已验收入库，款项已支付。(2)销售商品一批，不含税售价80万元，开具增值税专用发票，款项已收到。(3)以银行存款支付产品广告费5万元。(4)计提本月行政管理人员工资10万元。(5)计算并结转本月销售商品的成本（假设成本为不含税售价的70%）。(6)计算本月应交增值税（销项税额-进项税额）。(7)假设本月无其他纳税调整事项，计算本月应交企业所得税。请根据上述业务，编制相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D解析：固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等。100+5+3=113万元。2.C解析：资产是指由企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。应付职工薪酬是企业承担的现时义务，不属于资产要素。3.A解析：直线法下，月折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限/12=(100-100*5%)/5/12=0.9167万元。当月购入并安装的设备，当月不计提折旧，所以当月折旧额为0。如果题目问的是当月安装完成后的当月折旧，则答案为0.72万元（(100-100*5%)/5=17万元，17/12=1.4167万元，当月折旧为1.4167*1/3=0.4722万元，四舍五入为0.47）。但题目问“当月应计提”，通常指购买当月（未达到使用状态）不提，达到使用状态后的第一个月才提。因此选A。4.A解析：企业销售商品时代收的增值税属于应向购买方收取的款项，应计入应收账款科目。5.C解析：管理人员的工资属于管理活动发生的费用，应计入管理费用科目。6.B解析：采购成本=买价+运杂费=5000*10+2000=52000元。7.D解析：营业外收入主要包括接受捐赠、罚款收入、处置非流动资产利得等。纠正前期差错影响损益的金额，应通过“以前年度损益调整”科目处理，最终影响留存收益，不直接计入当期营业外收入。8.B解析：企业将自产产品用于对外捐赠，应视同销售，按照该产品的公允价值确认收入。9.A解析：企业销售商品，如果合同规定有现金折扣，应在发出商品时按总价法确认收入，现金折扣作为财务费用在实际发生时扣除。10.B解析：企业本月确认的销售收入=销售收入总额-销售退回-销售折让=100-10-5=95万元。11.A解析：预付账款科目核算企业按照合同规定预付的款项。材料已收到但发票账单尚未到达，企业已支付了货款（预付），但尚未确认材料成本，应借记“原材料”（待认定成本），贷记“预付账款”，但此时通常需要等待发票确认成本或冲减预付账款。在没有具体成本和发票信息下，预付账款表示企业预付状态。根据标准会计分录，预付货款时：借：预付账款，贷：银行存款。收到货物但未开发票，通常先不入账成本，预付账款余额反映预付金额。12.C解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为短期借款、应付账款等目的而持有，自资产负债表日起一年内（含一年）到期需支付的债务。应付账款属于短期借款，是流动负债。长期借款、应付债券通常超过一年，属于非流动负债。13.A解析：企业计提固定资产减值准备，是为了反映资产的价值减损，计入资产减值损失科目，同时冲减固定资产的账面价值（通过“固定资产减值准备”科目）。14.C解析：完工百分比法确认收入的基础是合同履约进度，即完工百分比。15.B解析：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值而持有的房地产。企业出租的土地使用权属于投资性房地产。自用办公楼、自建商品房用于对外销售属于自用资产或存货。以经营租赁方式出租的机器设备，出租方不作为投资性房地产，而是将其作为固定资产核算，并收取租金，计入其他业务收入等。16.B解析：成本与可变现净值孰低法，是指存货的期末价值根据其成本与可变现净值两者中较低者计量。“可变现净值”是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额。这里指的是公允价值减去处置费用后的净额。17.C解析：收入确认的条件包括：可变现净值很可能流入企业且收入能够可靠计量。A只是收入的一般特征；B只满足了流入可能性；D表示收入无法可靠计量，不满足确认条件。18.D解析：产品生产成本中的“燃料及动力”费用，主要是指直接用于产品生产的生产车间耗用的燃料和动力成本。19.C解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失。财务费用属于期间费用，影响营业利润。管理费用、销售费用也属于期间费用，影响营业利润。资产减值损失也影响营业利润。营业外支出不属于营业利润的构成部分，影响利润总额。20.B解析：企业收到投资者投入的资本公积，应记入“资本公积”科目。实收资本是投资者投入的资本金额，资本公积是投资者投入的与资本金额无关的额外收益或利得。二、多项选择题1.ABC解析：期间费用是企业本期发生的、不能直接归属于特定产品成本的费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。生产成本是直接计入产品成本的费用。2.AB解析：企业购入交易性金融资产，其成本包括买价和交易费用。买价是购买成本的基础，交易费用是为取得该资产发生的必要支出。已宣告但尚未发放的现金股利，在购买时计入应收项目，不计入资产成本。款项到达前的利息通常不计入成本，而是计入投资收益。3.ABC解析：利得是指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。接受捐赠、处置固定资产净收益、债务重组利得都属于利得。确认的应收账款坏账准备是资产的减值准备，是资产的减少或负债的增加，会导致所有者权益减少，属于损失。4.ABC解析：管理用固定资产计提的折旧计入管理费用；生产车间使用的固定资产计提的折旧计入制造费用；研发用固定资产计提的折旧计入研发支出。营业外支出核算的是与企业日常活动无直接关系的各项损失。5.ABC解析：现金、应收账款、预付账款都属于可以在一年内变现或消耗的资产，是流动资产。长期股权投资预期变现期超过一年，属于非流动资产。6.AB解析：销售商品时代收的消费税，如果是一般纳税人，应计入应交税费——应交消费税科目的贷方（表示未来需要上缴的负债），同时借方可能会计入应收账款（如果代收代缴时客户尚未付款）或预收账款（如果合同约定客户先付消费税）。计入主营业务收入是不正确的，消费税是从销售收入中分离出来的税金。7.ACD解析：“预收账款”科目属于负债类科目，反映企业预收的款项。企业收到预收款时，借记“银行存款”，贷记“预收账款”。企业向客户交付商品或提供劳务确认收入时，冲销预收款，借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”等。期末余额在贷方，表示企业预收的款项。8.AB解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。管理费用、财务费用属于期间费用，计入营业利润，但不计入营业成本。营业外支出属于利润总额的减项，也不计入营业成本。9.AC解析：权益法下，企业按持股比例确认被投资企业的净利润或亏损，相应调整长期股权投资的账面价值（借记或贷记“长期股权投资——损益调整”）。被投资企业宣告发放现金股利，企业确认投资收益，同时减少长期股权投资的账面价值（贷记“长期股权投资——损益调整”，借记“应收股利”）。被投资企业发生亏损，企业相应减少长期股权投资的账面价值。被投资企业接受其他投资方投资，不影响本企业的长期股权投资账面价值。10.ABCD解析：A、B、C、D都是关于无形资产的正确表述。无形资产是没有实物形态的可辨认非货币性资产；摊销年限根据其预计使用年限确定，自可供使用时起至终止确认时止；外购无形资产成本包括购买价款、税费及归属成本；无形资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。11.ABC解析：A、B、C都是关于收入确认的正确表述。商品控制权转移是收入确认的关键时点。收入确认时点取决于履约义务履行方式。收入确认不取决于是否交付实物，而取决于控制权转移。12.ABCD解析：应付职工薪酬包括所有应支付给职工的报酬和福利，包括工资、奖金、津贴、补贴、福利费、社会保险费、住房公积金等。13.AC解析：企业计提应付账款坏账准备，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。坏账准备是应收账款的备抵科目。冲减应付账款通常是在实际发生坏账时，借记“应付账款”，贷记“坏账准备”或“银行存款”等，但这与计提准备不同。计提准备是资产减值处理。14.ABCD解析：A、B、C、D都是关于企业清算的正确表述。15.ABCD解析：A、B、C、D都是关于增值税的正确表述。三、判断题1.√解析：企业外购的设备，其成本应包括买价、运输费、安装调试费以及支付的相关税费（如增值税进项税额，如果不可抵扣则计入成本）。2.√解析：固定资产折旧方法的选择应考虑固定资产的性质和使用情况，一旦确定，为保证会计信息的可比性，不得随意变更。如需变更，应作为会计估计变更处理。3.×解析：企业赊销商品，应在商品控制权转移给客户时确认收入，并在确认收入时结转成本。实际收到款项时，只是现金流入，不结转成本。4.×解析：企业支付的广告费，如果是为了推广特定产品或服务，应计入销售费用；如果是为了建立企业形象或进行整体宣传，应计入管理费用。通常情况下，广告费更多计入销售费用。5.√解析：存货的盘盈，通常是由于管理上的原因造成的，应冲减管理费用，反映管理效率的提升。6.×解析：企业转让无形资产所有权，应将该项无形资产的账面价值（成本-累计摊销-减值准备）与转让所得之间的差额计入资产处置损益（营业外收入或营业外支出）。7.√解析：采用完工百分比法确认收入，前提条件之一就是企业能够可靠地估计交易完工进度。8.×解析：预付账款科目期末余额通常在借方，表示企业已预付但尚未收到货物的款项。贷方余额一般表示企业收到货物但尚未支付款项的情况较少见，通常通过“应付账款”等科目核算。9.√解析：企业宣告发放现金股利，形成一项负债（应付股利），导致所有者权益减少。10.√解析：企业计算的应交增值税，如果是应交数（销项税额大于进项税额），应计入“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目的贷方，表示增加企业的负债。11.√解析：企业将自产的产品用于集体福利，虽然未直接产生现金流，但发生了资产（产品）的消耗和所有者权益的减少，应视同销售，按照产品的公允价值确认收入。12.×解析：企业以经营租赁方式租入的设备，所有权不属于企业，企业不承担设备的风险，但需支付租赁费，该费用通常计入管理费用（如果用于行政管理）或销售费用（如果用于生产经营）。13.×解析：企业计算应纳税所得额时，允许扣除的工资薪金支出，只要符合相关税法规定，可以在税前扣除，扣除限额通常是实际发生的工资薪金支出总额，而不是某个比例（如14%），除非有特殊规定。14.×解析：企业转让固定资产产生的净损失，应计入资产处置损益，通过“营业外支出”科目核算。15.√解析：支付给员工的非货币性福利，如以自产产品发放给员工，应视同销售，按产品的公允价值计入相关资产成本或当期损益（如管理费用），并确认应付职工薪酬。四、计算分析题1.解：该设备2023年度应计提的折旧额为0。理由：该设备是2023年1月1日购入的，假设当月安装完成并投入使用。根据直线法计提折旧的原则，固定资产在购买当月不计提折旧，从下个月开始计提。因此，2023年1月份不计提折旧，2023年度（1月1日至12月31日）也不计提折旧。如果题目假设安装调试时间很短，可以忽略不计，则从2023年2月开始计提折旧。（如果按安装完成后的第一个月计提，则折旧额为：(100-100*5%)/5/12=17/12=1.4167万元。但题目问“2023年度应计提”，通常指购买当月不提。）答案：该设备2023年度应计提的折旧额为0元。2.解：销售收入=10万元销项税额=10*13%=1.3万元应交增值税额=销项税额-进项税额=1.3-0=1.3万元6月15日冲减收入和税额：销售收入冲减=10*10%=1万元销项税额冲减=1.3*10%=0.13万元6月份应确认的销售收入=10-1=9万元6月份应确认的销项税额=1.3-0.13=1.17万元6月份应交增值税额=1.17万元。（注意：题目中未提及其他进项税额，故假设无其他进项税额。）3.解：2023年12月31日应计提的坏账准备金额=500*5%=25万元。会计分录（计提时）：借：资产减值损失25万元贷：坏账准备25万元2024年1月10日核销该笔坏账的会计分录：借：坏账准备80万元贷：应收账款80万元五、简答题1.收入确认应满足的条件：*企业已将商品或服务的控制权转移给客户。*企业因向客户转让商品或服务而有权收取的款项能够可靠地计量。*收入相关的经济利益很可能流入企业。*与收入相关的经济利益很可能流入企业的证据充足。*收入的金额能够可靠地计量。*相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.固定资产折旧的影响因素：*原值：指固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等。*预计净残值：指固定资产在使用寿命结束时，企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。*预计使用寿命：指企业预计使用固定资产的年限或周期。预计使用寿命受固定资产的物理损耗、技术陈旧、法律或类似规定限制等因素影响。3.增值税小规模纳税人与一般纳税人在税务处理上的主要区别：*纳税人身份认定：主要依据年应征增值税销售额和会计核算健全程度。*税率/征收率：小规模纳税人适用征收率（通常为3