税务机关财务工作制度

PAGE税务机关财务工作制度一、总则（一）制定目的为了规范税务机关财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障税务工作的顺利开展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合税务机关实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级税务机关及其所属事业单位。（三）基本原则1.严格执行国家法律法规和财务规章制度，依法理财。2.坚持量入为出、收支平衡，统筹兼顾、保证重点，厉行节约、制止奢侈浪费。3.正确处理事业发展需要与资金供给的关系，社会效益与经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。二、财务管理体制（一）财务机构设置各级税务机关应当单独设置财务机构，配备专职财务人员，负责本单位的财务管理工作。财务机构应当配备与工作任务相适应的会计、出纳等专业人员，并保持相对稳定。（二）职责分工1.财务部门负责人组织领导本单位的财务管理工作，贯彻执行国家有关财经法规和财务制度。负责编制和执行财务预算，组织财务收支核算，分析财务收支情况，定期向单位领导报告财务工作。负责财务管理制度的制定、修订和监督执行，组织开展财务检查和内部审计工作。负责财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作水平。负责与财政、税务、审计等有关部门的联系和协调，及时了解和掌握财经政策法规的变化情况。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务收支的核算和管理，严格执行财务制度和财经纪律，对各项收支进行审核和监督。负责财务档案的整理、归档和保管工作，按照规定期限妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报告等财务资料。定期对财务收支情况进行分析，为领导决策提供财务信息和建议。3.出纳人员负责现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理暂行条例和银行结算制度办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保现金和票据的安全。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计核对现金和银行存款账目，发现问题及时报告并处理。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则。严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保预算编制符合规定要求。2.完整性原则。全面反映本单位预算年度内各项收入和支出情况，不得隐瞒、漏报。3.真实性原则。根据本单位实际情况和事业发展需要，如实编制预算，不得虚报、瞒报。4.合理性原则。按照轻重缓急合理安排各项收支，确保重点支出，兼顾一般支出。5.稳妥性原则。收入预算要留有余地，支出预算要量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算。（二）预算编制方法1.收入预算编制税收收入预算根据国家税收政策和经济税源情况，按照上级税务机关下达的税收计划任务，结合本地区实际情况进行编制。其他收入预算根据本单位实际情况，按照有关规定和收入来源渠道进行编制。2.支出预算编制人员经费预算根据国家有关规定和本单位人员编制、工资标准等情况进行编制。公用经费预算根据本单位工作任务和实际需要，按照定额标准进行编制。项目支出预算根据本单位事业发展规划和工作重点，按照项目管理要求进行编制。（三）预算审批程序1.单位财务部门根据本单位年度工作计划和预算编制原则、方法，编制年度财务预算草案，经单位领导班子集体研究讨论后，报上级税务机关审核。2.上级税务机关对所属单位上报的财务预算草案进行审核，提出审核意见，并反馈给所属单位。3.所属单位根据上级税务机关的审核意见，对财务预算草案进行修改完善，报本单位领导班子集体研究批准后，下达执行。（四）预算执行与调整1.预算执行单位财务部门负责组织实施年度财务预算，严格按照预算安排各项收支，确保预算的顺利执行。各部门应当按照预算规定的用途和进度使用资金，不得擅自改变预算用途和超预算支出。财务部门应当定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。2.预算调整在预算执行过程中，如遇国家政策调整、单位事业发展需要或其他特殊情况，确需调整预算的，应当按照规定程序进行调整。预算调整由单位财务部门提出调整方案，经单位领导班子集体研究讨论后，报上级税务机关审批。上级税务机关对所属单位上报的预算调整方案进行审核，提出审核意见，并反馈给所属单位。所属单位根据上级税务机关的审核意见，对预算调整方案进行修改完善，报本单位领导班子集体研究批准后，下达执行。四、收入管理（一）税收收入管理1.严格按照国家税收法律法规和税收征管制度，依法组织税收收入，确保税收收入及时足额入库。2.加强税收征管工作，强化税源监控，堵塞税收漏洞，防止税收流失。3.严格执行税收减免政策，按照规定程序审批税收减免事项，确保税收减免政策的正确执行。（二）其他收入管理1.其他收入包括行政事业性收费收入、罚没收入、国有资产有偿使用收入、捐赠收入等。2.各项其他收入应当按照国家有关规定和财务制度进行管理，实行收支两条线管理，收入全额上缴国库或财政专户，支出由财政部门按照预算安排核拨。3.加强对其他收入的票据管理，严格按照票据管理规定使用和保管票据，确保票据的安全和规范使用。五、支出管理（一）基本支出管理1.人员经费支出人员经费包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。严格按照国家有关规定和标准发放人员经费，不得擅自提高或降低标准。加强对人员经费支出的审核和监督，确保人员经费支出的真实性、合法性和合规性。2.公用经费支出公用经费包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等。严格按照国家有关规定和定额标准控制公用经费支出，不得擅自扩大开支范围和提高开支标准。加强对公用经费支出的审核和监督，严格执行公务接待、公务用车等管理制度，确保公用经费支出的合理性、节约性和合规性。（二）项目支出管理1.项目支出应当按照项目管理要求进行管理，实行项目负责人负责制。2.项目支出预算应当明确项目名称、项目内容、项目金额、项目实施期限等内容，并按照规定程序进行审批。3.项目实施过程中，应当严格按照项目预算和实施方案进行，确保项目质量和进度。4.项目完成后，应当及时进行验收和决算，并按照规定程序办理项目资金结算和资产交付手续。5.加强对项目支出的绩效评价，建立健全项目支出绩效评价制度，对项目支出的经济效益、社会效益和生态效益进行评价，提高项目资金使用效益。（三）专项资金管理1.专项资金是指上级税务机关或其他部门下达的具有特定用途的资金。2.专项资金应当按照专款专用、单独核算的原则进行管理，严格按照规定的用途和范围使用资金，不得擅自改变资金用途和挪作他用。3.加强对专项资金的预算管理，按照规定程序编制专项资金预算，确保专项资金预算的科学性和合理性。4.加强对专项资金的财务管理，建立健全专项资金财务管理制度，规范专项资金财务核算，确保专项资金财务核算的真实性、合法性和合规性。5.加强对专项资金的监督检查，定期对专项资金使用情况进行检查和审计，确保专项资金使用安全、规范、有效。六、资产管理（一）流动资产1.流动资产包括现金、银行存款、库存材料、暂付款等。2.加强对流动资产的管理，建立健全流动资产管理制度，规范流动资产核算，确保流动资产安全完整。3.严格执行现金管理制度，按照规定的范围和限额使用现金，确保现金安全。4.加强对银行存款的管理，定期核对银行存款账目，确保银行存款余额准确无误。5.加强对库存材料的管理，建立健全库存材料管理制度，规范库存材料采购、验收、保管、领用等环节的管理，确保库存材料安全完整。6.加强对暂付款的管理，及时清理暂付款项，防止长期挂账。（二）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.加强对固定资产的管理，建立健全固定资产管理制度，规范固定资产核算，确保固定资产安全完整。3.按照国家有关规定和财务制度，合理确定固定资产的入账价值，及时进行固定资产的账务处理。4.加强对固定资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理，严格执行固定资产购置审批制度，确保固定资产购置的合理性和合规性。5.定期对固定资产进行清查盘点，做到账账相符、账实相符，发现问题及时处理。6.按照规定程序办理固定资产处置手续，确保固定资产处置的合法性和合规性。（三）无形资产1.无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.加强对无形资产的管理，建立健全无形资产管理制度，规范无形资产核算，确保无形资产安全完整。3.按照国家有关规定和财务制度，合理确定无形资产的入账价值，及时进行无形资产的账务处理。4.加强对无形资产的开发、使用、保护等环节的管理，确保无形资产的有效利用和安全保护。5.按照规定程序办理无形资产处置手续，确保无形资产处置的合法性和合规性。七、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务收支、预算执行、资产管理等方面的监督检查。2.财务部门应当定期对本单位的财务收支情况进行内部审计，及时发现和纠正财务管理中存在的问题。3.各部门应当加强对本部门经费使用情况的自我监督，确保经费使用的合理性和合规性。4.加强对财务人员的监督管理，建立健全财务人员岗位责任制，加强对财务人员的职业道德教育和业务培训，提高财务人员的业务素质和工作水平。（二）外部监督1.接受财政、税务、审计等有关部门的监督检查，如实提供财务资料，积极配合有关部门的工作。2.按照规定向社会公开财务信息，接受社会监督。八、财务报告与分析（一）财务报告1.财务部门应当定期编制财务报告，全面反映本单位预算执行情况、财务收支情况、资产负债情况等。2.财务报告应当包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表等主表以及有关附表和财务情况说明书。3.财务报告应当按照国家统一的会计制度和财务制度进行编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。（二）财务分析1.财务部门应当定期对财务报告进行分析，为单位领导决策提供财务信息和建议。2.财务分析应当包括预算执行情况分析、财务收支情况分析（收入分析项目包括税收收入、其他收入的构成及增减变动情况；支出分析项目包括人员经费、公用经费、项目支出等的构成及增减变动情况）、资产负债情况分析、财务指标分