《税法基础》课后习题及答案

《税法基础》课后习题及答案一、单项选择题1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。A.税收公平原则要求税法的制定应保持稳定，不得频繁变动B.税收效率原则仅指经济效率，不包括行政效率C.税收法定原则的核心是税收要件法定和税务合法性D.实质课税原则允许税务机关随意调整纳税人的计税依据2.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。A.国家税务总局B.纳税人C.课税对象D.代扣代缴义务人3.某超市（增值税小规模纳税人）2023年7月销售商品取得含税收入30.9万元，购进货物取得增值税普通发票注明金额10万元。该超市当月应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.9C.0.6D.0.24.企业所得税法规定的“不征税收入”不包括（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.政府性基金5.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）。A.转让上市公司股票取得的所得B.出租自有住房取得的租金所得C.出版小说取得的稿酬所得D.持有公司债券取得的利息所得6.下列关于消费税纳税环节的表述中，错误的是（）。A.金银首饰在零售环节缴纳消费税B.卷烟在生产环节和批发环节双重征税C.白酒在生产环节缴纳消费税D.超豪华小汽车仅在生产环节缴纳消费税7.某企业2022年发生合理的工资薪金支出1000万元，职工福利费支出150万元，职工教育经费支出40万元。已知企业所得税前职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，职工教育经费扣除限额为8%。该企业当年应调增应纳税所得额（）万元。A.10B.20C.30D.408.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月1000元，可由父母一方全额扣除或双方分摊B.住房租金扣除标准根据城市规模分为每月800元、1100元、1500元三档，纳税人配偶在同一城市有住房的，仍可扣除C.大病医疗扣除需在年度汇算清缴时办理，扣除限额为每年8万元，可扣除本人及配偶的医疗支出D.赡养老人扣除标准为每月2000元，非独生子女可与兄弟姐妹约定分摊，每人分摊额度不超过每月1000元9.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.企业将自有房产出租给关联方B.个人之间互换自有居住用房地产C.房地产企业将开发的商品房用于职工福利D.国家收回国有土地使用权而给予的补偿10.某公司2023年8月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该公司进口环节应缴纳增值税（）万元。A.26B.28.6C.23.4D.30.8二、多项选择题1.下列各项中，属于税法构成要素的有（）。A.纳税期限B.税收优惠C.税务争议解决方式D.罚则2.下列行为中，属于增值税视同销售的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工的货物无偿赠送其他单位D.将自产的货物分配给股东3.企业所得税税前不得扣除的项目包括（）。A.税收滞纳金B.非公益性捐赠支出C.未经核定的准备金支出D.合理的工资薪金支出4.下列关于个人所得税居民纳税人的判定标准中，正确的有（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所但一个纳税年度内累计居住满183天的个人C.在中国境内无住所且一个纳税年度内累计居住不满90天的个人D.在中国境内无住所但连续5年每年累计居住满183天且无一次离境超过30天的个人5.下列关于税收征管法的表述中，正确的有（）。A.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准，可延期缴纳，最长不超过3个月B.偷税行为的处罚包括追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款C.税务机关有权对纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查D.纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款三、简答题1.简述税收法定原则的内涵及其在我国税法中的体现。2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别有哪些？3.企业所得税中“亏损弥补”的基本规则是什么？4.个人所得税综合所得的税率形式是什么？其应纳税所得额如何计算？5.简述消费税的特点（至少列举4个）。四、计算题1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年9月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明金额500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产B产品用于职工福利，该产品无同类市场价格，成本为80万元，成本利润率为10%；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；（4）购进办公用电脑，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.3万元；（5）上期留抵税额为5万元。要求：计算甲公司2023年9月应缴纳的增值税。2.乙企业为居民企业，2022年度会计利润为800万元（已扣除合理的工资薪金支出500万元），其他相关资料如下：（1）发生业务招待费60万元；（2）发生广告费和业务宣传费1200万元（当年销售收入为5000万元）；（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元；（4）取得国债利息收入20万元；（5）全年计入成本、费用的职工福利费80万元，职工教育经费30万元。要求：计算乙企业2022年度应纳税所得额和应纳企业所得税额（企业所得税税率为25%）。3.居民个人张某2023年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入15000元（已扣除“三险一金”2000元）；（2）5月取得劳务报酬收入30000元；（3）7月出版专著取得稿酬收入50000元；（4）12月取得全年一次性奖金60000元（选择单独计税）。张某有两个上小学的子女（均由张某全额扣除），父母均年满60岁（张某为独生子女），首套住房贷款利息支出每月1000元（与配偶约定由张某扣除）。要求：计算张某2023年综合所得应缴纳的个人所得税，以及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税（综合所得税率表：不超过36000元部分3%，36000-144000元部分10%，速算扣除数2520；全年一次性奖金单独计税时，60000元对应税率10%，速算扣除数210）。答案一、单项选择题1.C2.C3.B（30.9÷1.03×3%=0.9）4.C5.C6.D（超豪华小汽车在零售环节加征）7.A（福利费限额1000×14%=140，调增10；教育经费限额1000×8%=80，40未超，不调）8.A9.C10.B（200×1.1×13%=28.6）二、多项选择题1.ABD2.ACD（外购用于个人消费不视同）3.ABC4.AB5.ABCD三、简答题1.税收法定原则内涵包括：税收要件法定（税种、纳税人、征税对象、税率等要素由法律规定）、税务合法性（税务机关必须依法征税，不得随意调整）。我国体现：2015年《立法法》明确“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能制定法律；目前增值税、企业所得税等主要税种已完成立法。2.主要区别：（1）计税方法：一般纳税人适用一般计税（销项-进项），小规模纳税人适用简易计税（销售额×征收率）；（2）税率/征收率：一般纳税人税率为13%、9%、6%等，小规模纳税人征收率为3%（2023年部分优惠1%）；（3）发票使用：一般纳税人可自行开具专用发票，小规模纳税人可申请代开或部分行业自开；（4）年应税销售额标准：一般纳税人通常为500万元以上（特殊行业除外），小规模纳税人为500万元以下。3.亏损弥补规则：企业某一纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年（高新技术企业、科技型中小企业延长至10年）；亏损是指按税法规定调整后的亏损额，而非会计亏损；企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。4.综合所得适用3%-45%的超额累进税率。应纳税所得额=年收入额-6万元（基本减除费用）-专项扣除（三险一金）-专项附加扣除（子女教育等）-依法确定的其他扣除。其中，劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入额分别按80%、56%（80%×70%）、80%计算。5.消费税特点：（1）征税范围具有选择性（仅对特定消费品征税）；（2）征税环节具有单一性（主要在生产、进口或零售环节）；（3）税率设计具有差别性（不同产品税率差异大）；（4）税负具有转嫁性（最终由消费者承担）；（5）目的具有调节性（引导消费、促进环保等）。四、计算题1.（1）销项税额=500×13%+11.3÷1.13×13%=65+1.3=66.3万元；（2）视同销售销项税额=80×(1+10%)×13%=11.44万元；（3）进项税额=26+1.3=27.3万元；（4）应纳税额=66.3+11.44-27.3-5=45.44万元。2.（1）业务招待费：60×60%=36万元，5000×5‰=25万元，调增60-25=35万元；（2）广告费：5000×15%=750万元，调增1200-750=450万元；（3）公益性捐赠：800×12%=96万元，调增100-96=4万元；（4）国债利息调减20万元；（5）职工福利费：500×14%=70万元，调增80-70=10万元；职工教育经费：500×8%=40万元，30万元未超，不调；（6）应纳税所得额=800+35+450+4-20+10=1279万元；（7）应纳所得税=1279×25%=319.75万元。3.（1）综合所得收入额=15000×12（工资）+30000×80%（劳务）+50000×56%（稿酬）=180000+24000+28000=2