企业财务会计练习题含参考答案

企业财务会计练习题含参考答案一、单项选择题1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。A.其他业务收入B.营业外收入C.管理费用D.营业外支出答案：B解析：企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入。2.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算答案：D解析：企业单位信用卡存款账户不可以存取现金；企业信用保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。3.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。A.1000B.1005C.1130D.1135答案：D解析：应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税销项税额、及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本题中应确认的应收账款为1000+130+5=1135（万元）。4.企业月初“原材料”账户借方余额24000元，本月购入原材料的计划成本为176000元，本月发出原材料的计划成本为150000元，“材料成本差异”月初贷方余额300元，本月购入材料的超支差4300元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（）元。A.3000B.3000C.3450D.3450答案：B解析：材料成本差异率=（300+4300）÷（24000+176000）×100%=2%；本月发出材料应负担的材料成本差异=150000×2%=3000（元）。5.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2019年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2019年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。A.500B.1125C.625D.3375答案：C解析：本期销售成本=4500×（125%）=3375（万元）；期末存货成本=3500+5003375=625（万元）。6.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税税额为3.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A解析：此题目中某企业为一般纳税人，增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，不计入材料的采购成本。其会计分录：借：原材料27应交税费——应交增值税（进项税额）3.25其他应收款2贷：银行存款32.25所以该批材料的采购成本为：25+2=27（万元）7.因自然灾害造成的存货盘亏，应将净损失计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他业务成本D.销售费用答案：B解析：因自然灾害造成的存货盘亏，净损失应计入营业外支出。8.甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2018年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。A.2160B.2256C.2304D.2700答案：B解析：2018年12月31日该专利权的账面价值=（2700+120）（2700+120）÷5=2256（万元）。广告宣传费不计入无形资产的入账价值。9.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C解析：生产车间固定资产日常修理计入管理费用；车间固定资产、融资租赁方式租入固定资产的更新改造支出计入固定资产成本。经营租赁方式租入固定资产改良支出计入长期待摊费用。10.企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。营业税税率为5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是（）。A.贷记“其他业务收入”500万元B.借记“其他业务成本”300万元C.借记“营业税金及附加”25万元D.贷记“营业外收入”175万元答案：D解析：处置分录为：借：银行存款500贷：其他业务收入500借：其他业务成本300投资性房地产累计折旧100贷：投资性房地产400借：营业税金及附加25贷：应交税费——应交营业税25二、多项选择题1.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款答案：ABCD解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：选项A，计提坏账准备：借：信用减值损失贷：坏账准备应收账款账面价值＝应收账款账面余额－坏账准备，所以会减少应收账款的账面价值；选项B，收回应收账款：借：银行存款贷：应收账款应收账款账面余额减少，所以会减少应收账款的账面价值；选项C，转销坏账准备：借：坏账准备贷：应收账款坏账准备和应收账款等额减少，不影响应收账款的账面价值；选项D，收回已转销的坏账：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款使得应收账款账面价值减少。3.下列各项中，属于存货采购成本的有（）。A.采购价款B.入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.存货入库后发生的仓储费用答案：ABC解析：存货入库后发生的仓储费用应计入当期损益。4.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（）。A.管理费用B.制造费用C.财务费用D.其他业务成本答案：ABD解析：如果无形资产专门用于产品的生产，那么无形资产的摊销应计入制造费用。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，无形资产的摊销一般与财务费用无关。5.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。6.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失C.固定资产清理损失D.长期股权投资处置损失答案：ABC解析：选项D应该计入投资收益。7.下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B.已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间可以转回C.采用成本模式计量的投资性房地产，其折旧摊销额应计入管理费用D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量答案：ABC解析：投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值损失；采用成本模式计量的投资性房地产，其折旧摊销额应计入其他业务成本；已采用成本模式计量的投资性房地产，符合一定条件的，可以从成本模式转为公允价值模式计量；投资性房地产的减值，一经计提持有期间不得转回。8.下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。A.根据测量的已完工作量加以确定B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定答案：ABD解析：提供交易的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。9.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.债券投资取得的利息B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入答案：ABCD解析：让渡资产使用权收入主要指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入，出租固定资产取得的租金，进行债权投资收取的利息，进行股权投资取得的现金股利等，也构成让渡资产使用权收入。10.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：购买交易性金融资产的手续费计入投资收益的借方。三、判断题1.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：×解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：×解析：企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“材料采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。期末要将发出材料和结存材料的计划成本调整为实际成本。3.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（）答案：√解析：购买固定资产支付的价款超过正常信用条件延期支付的，实质上具有融资性质，应当按照该项固定资产购买价款的现值入账。4.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）答案：×解析：企业出售无形资产取得的收益，应计入资产处置损益；出租无形资产取得的收益，应计入其他业务收入。5.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：×解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到代销清单时确认销售商品收入。6.企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（）答案：√解析：这种情况下，企业应在满足收入确认的条件时，一次性确认收入。7.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。（）答案：√解析：专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，属于销售费用核算的内容。8.企业当期所得税可能等于所得税费用。（）答案：√解析：如果不存在递延所得税，企业当期所得税就等于所得税费用。9.表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）答案：×解析：表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。10.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：×解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。四、计算分析题1.甲公司2018年有关交易性金融资产的业务如下：（1）4月1日，甲公司以银行存款购入A公司股票，市场价值为1500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。（2）4月15日，甲公司收到该现金股利50万元。（3）4月30日，该股票的市价为1520万元。甲公司每月进行一次公允价值变动的调整。（4）5月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1600万元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。答案：（1）4月1日购入时：借：交易性金融资产——成本1500应收股利50投资收益10贷：银行存款1560（2）4月15日收到现金股利：借：银行存款50贷：应收股利50（3）4月30日，确认公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动20贷：公允价值变动损益20（4）5月15日出售时：借：银行存款1600贷：交易性金融资产——成本1500——公允价值变动20投资收益80借：公允价值变动损益20贷：投资收益202.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2018年6月份发生下列销售业务：（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，乙公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元，增值税额为9360元。商品已发出，货款已收存银行。（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60000元，增值税额为7800元。乙公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90000元，增值税额为11700元。货款尚未收到。（5）20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求乙公司在价格上给予6%的销售折让。乙公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。要求：编制乙公司上述销售业务的会计分录。答案：（1）3日销售业务：借：银行存款81360贷：主营业务收入72000应交税费——应交增值税（销项税额）9360（2）5日销售业务：借：应收账款67800贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）7800（3）13日收款业务：现金折扣=60000×2%=1200（元）借：银行存款66600财务费用1200贷：应收账款67800（4）15日销售业务：借：应收账款101700贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）11700（5）20日发生销售折让业务：借：主营业务收入5400（90000×6%）应交税费——应交增值税（销项税额）702贷：应收账款6102五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2019年甲公司发生如下交易或事项：（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元，增值税税额为39万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为1.95万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2019年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。要求：（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关的会计分录。（2）计算甲公司2019年度利润表中“营业收入”“营业成本”“营业利润”“利润总额”“净利润”的金额。答案：（1）编制相关会计分录：①3月2日销