企业财务会计题库（含参考答案）

企业财务会计题库（含参考答案）一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计决策C.会计核算和会计监督D.会计核算与会计分析答案：C解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是会计最基本的职能，会计监督是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。2.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B解析：企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入。3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2019年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：9月份甲材料发出成本=200×300+300×310=153000（元）。先发出期初结存的200千克，成本为200×300元，再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310元。4.企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本答案：D解析：随同商品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时，视同包装物对外销售处理，应该同时确认包装物销售收入，同时结转销售的包装物成本，结转的成本分录为借记“其他业务成本”科目，贷记“周转材料——包装物”科目。5.某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100000元，支付增值税13000元，全部用于建造中。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该企业适用的增值税税率为13%，则该房屋的实际造价为（）元。A.128555B.129055C.129555D.142555答案：A解析：房屋的实际造价=100000+2000+20000+2800+3755=128555（元）。购入物资的增值税可以抵扣，不计入房屋造价；领用本企业产品按成本价计入房屋造价。6.某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面价值应为（）万元。A.120B.160C.180D.182答案：A解析：首先计算2020年应计提的折旧额=(20020)÷10=18（万元）；2020年12月31日固定资产账面价值=20018=182（万元），大于可收回金额120万元，应计提减值准备182120=62（万元），计提减值准备后固定资产的账面价值为120万元。7.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C解析：生产车间固定资产日常修理计入管理费用；生产车间固定资产更新改造支出、融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本。经营租赁方式租入固定资产改良支出应计入长期待摊费用。8.企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有（）。A.出售固定资产收取的价款B.出售无形资产收取的价款C.出售原材料收取的价款D.出售长期股权投资收取的价款答案：C解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售固定资产、无形资产和长期股权投资不属于企业的日常活动，其取得的价款不属于收入。出售原材料属于企业的日常活动，收取的价款属于收入。9.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本答案：B解析：企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应将其成本转入“发出商品”科目，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。10.某企业2020年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A.50B.60C.100D.110答案：B解析：车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入制造费用，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；支付广告费计入销售费用，预提短期借款的利息计入财务费用，支付的劳动保险费计入管理费用，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以该企业当期的期间费用总额=30+20+10=60（万元）。11.某企业2020年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2020年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：应纳税所得额=50025+（320300）=495（万元）；所得税费用=495×25%=123.75（万元）。国债利息收入免税，应调减应纳税所得额；实际发生的业务招待费超过扣除标准的部分，应调增应纳税所得额。12.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏答案：A解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；盈余公积补亏，盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益总额不变；资本公积转增资本，不涉及留存收益；用税后利润补亏，不做账务处理，留存收益总额不变。13.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874答案：C解析：期末未分配利润=100+10001000×(10%+5%)80=870（万元）。14.下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是（）。A.交易性金融资产B.银行存款C.库存现金D.其他货币资金答案：A解析：资产负债表中的“货币资金”项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金。交易性金融资产不属于货币资金项目。15.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。A.销售材料取得的收入B.接受捐赠收到的现金C.出售专利权取得的净收益D.出售自用房产取得的净收益答案：A解析：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。销售材料取得的收入计入其他业务收入，应列入利润表“营业收入”项目；接受捐赠收到的现金计入营业外收入；出售专利权取得的净收益和出售自用房产取得的净收益计入资产处置损益。16.下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.购买办公用品支付的现金D.偿还短期借款支付的现金答案：D解析：偿还短期借款支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。销售商品提供劳务收到的现金、收到的税费返还、购买办公用品支付的现金属于经营活动产生的现金流量。17.下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。A.综合收益总额B.提取的盈余公积C.每股收益D.所有者投入资本答案：C解析：所有者权益变动表中单独列示的项目包括综合收益总额、提取的盈余公积、所有者投入资本等。每股收益是利润表中的项目。18.企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应计入的科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用答案：C解析：企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用时，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。19.某企业生产甲、乙两种产品，2020年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000答案：D解析：甲产品应分配的人工费=(70000+10000)×1200÷(1200+800)=48000（元）。20.下列各项中，不属于事业单位净资产的是（）。A.专用基金B.非流动资产基金C.事业结余D.财政补助收入答案：D解析：事业单位净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。财政补助收入属于事业单位的收入。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于会计核算具体内容的有（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.财务成果的计算和处理答案：ABCD解析：会计核算的具体内容包括款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用、债权债务的发生和结算、资本的增减、收入、支出、费用、成本的计算、财务成果的计算和处理以及需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。2.下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（）。A.存货应按照成本进行初始计量B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本答案：ABCD解析：存货应按照成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本；存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量；存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本。3.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。A.固定资产进行日常修理发生的人工费用B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失答案：BD解析：固定资产进行日常修理发生的人工费用应计入当期损益；固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息应计入财务费用；固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税，符合条件的可以抵扣，不计入固定资产成本，若不能抵扣则计入成本；固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失应计入固定资产成本。4.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务答案：ABCD解析：应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。5.下列各项中，属于收入确认条件的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.相关的经济利益很可能流入企业D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量答案：ABCD解析：销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）相关的经济利益很可能流入企业；（4）收入的金额能够可靠地计量；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。6.下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费答案：BD解析：销售商品发生的销售折让，如果发生在确认收入之前，冲减发出商品的成本；如果发生在确认收入之后，冲减当期销售收入。销售商品发生的商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入，不影响期间费用。销售商品发生的售后服务费和委托代销商品支付的手续费计入销售费用，属于期间费用。7.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。出售原材料损失计入其他业务成本，影响营业利润；计提无形资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润；出售交易性金融资产损失计入投资收益，影响营业利润。8.下列各项中，属于所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：ABCD解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。9.下列各项中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（）。A.货币资金B.应收账款C.存货D.一年内到期的非流动资产答案：ABCD解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。货币资金、应收账款、存货、一年内到期的非流动资产都属于流动资产项目。10.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购买股票支付的现金B.购买固定资产支付的现金C.收到的债券利息D.偿还借款支付的现金答案：ABC解析：偿还借款支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。购买股票支付的现金、购买固定资产支付的现金、收到的债券利息属于投资活动产生的现金流量。三、判断题（每题1分，共10分）1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）答案：错误解析：法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。2.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款日记账账面余额的记账依据。3.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目，同时按实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。4.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益（投资收益），不计入交易性金融资产初始确认金额。5.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的收益应计入资产处置损益；出租无形资产取得的收益应作为其他业务收入核算。6.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。（）答案：正确解析：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。7.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（）答案：错误解析：企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期销售收入。8.企业用盈余公积弥补亏损，会导致留存收益减少。（）答案：错误解析：企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目，留存收益总额不变。9.资产负债表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。（）答案：正确解析：资产负债表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。10.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金，但不包括以前确认的应收账款的收回。（）答案：错误解析：现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括增值税销项税额），以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年3月份发生下列销售业务：（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元，增值税额为9360元。商品已发出，货款已收存银行。（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60000元，增值税额为7800元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90000元，增值税额为11700元。货款尚未收到。（5）20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。要求：（1）编制甲公司上述销售业务的会计分录；（“应交税费”科目要求写出明细科目）（2）计算甲公司3月份的主营业务收入。答案：（1）会计分录如下：①3日销售商品：借：银行存款81360贷：主营业务收入72000应交税费——应交增值税（销项税额）9360②5日销售商品：借：应收账款67800贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）7800③13日收到款项：现金折扣=60000×2%=1200（元）借：银行存款66600财务费用1200贷：应收账款67800④15日销售商品：借：应收账款101700贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）11700⑤20日发生销售折让：销售折让金额=90000×6%=5400（元）借：主营业务收入5400应交税费——应交增值税（销项税额）702贷：应收账款6102（2）3月份主营业务收入=72000+60000+900005400=216600（元）。2.乙公司2020年1月1日开始自行研究开发一项无形资产，研究阶段发生职工薪酬60万元、计提专用设备折旧80万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、计提专用设备折旧400万元。2020年10月1日，该无形资产研发成功并达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。要求：（1）编制乙公司2020年与该无形资产研发有关的会计分录；（2）计算乙公司该无形资产2020年应摊销的金额并编制会计分录。答案：（1）会计分录如下：①研究阶段：借：研发支出——费用化支出140贷：应付职工薪酬60累计折旧80借：管理费用140贷：研发支出——费用化支出140②开发阶段不符合资本化条件的支出：借：研发支出——费用化支出120贷：应付职工薪酬60累计折旧60借：管理费用120贷：研发支出——费用化支出120③开发阶段符合资本化条件的支出：借：研发支出——资本化支出600贷：应付职工薪酬200累计折旧400④无形资产达到预定用途：借：无形资产600贷：研发支出——资本化支出600（2）2020年应摊销的金额=600÷10×3÷12=15（万元）借：管理费用15贷：累计摊销15五、综合题（20分）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。12月初“本年利润”科目的贷方余额为700万元，12月份发生如下业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税额为78万元，款项尚未收到。该批商品的成本为400万元。（2）用银行存款支付销售费用30万元。（3）计提坏账准备15万元。（4）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。（5