增值税复习题及答案

增值税复习题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.根据《增值税暂行条例》及其实施细则，下列单位中，不属于

增值税纳税人的是（）。

A.销售货物的个体工商户

B.进口货物的企业

C.从事货物加工修理修配的劳务公司

D.聘用员工提供家政服务的自然人

2.下列业务中，属于增值税征税范围的是（）。

A.单位聘用的员工为本单位提供加工劳务

B.个人将自有房产无偿赠与亲属

C.基金公司公开募集证券投资基金

D.航空公司提供运输服务并收取票款

3.某企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售一批货物，开

具增值税专用发票注明金额100万元，税率13%；另收取包装费5.3万

元（含税）。该业务的增值税销项税额为（）。

A.100X13%=13万元

B.（100+5.3）4-（1+13%）X13%=12万元

C.100X13%+5.34-（1+13%）X13%=13.61万元

D.（100+5.3）X13%=13.689万元

4.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.购进原材料取得的增值税专用发票上注明的税额

B.购进办公用品取得的增值税普通发票上注明的税额

C.购进用于职工集体福利的货物取得的增值税专用发票上注明的

税额

D,进口机器设备海关进口增值税专用缴款书上注明的税额

5.某小规模纳税人企业，2023年第三季度取得含税销售额30.9

万元，该企业适用3协的征收率，则当月应纳增值税额为（）。

A.30.94-（1+3%）X3%=0.9万元

B.30.9X3%=0.927万元

C.30.9+（1+1%）XI%=0.306万元（注；2023年小规模纳税人

减按1%征收率征收增值税）

D.30.9X1%=0.309万元

6.纳税人发生应税行为，增值税纳税义务发生时间为（）。

A.收到销售款项的当天

B.书面合同约定的收款日期

C.取得索取销售款项凭据的当天

D.发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当

天

7.下列项目中，免征增值税的是（）。

A.医疗机构提供的医疗服务

B.企业转让专利权

C.商场销售家用电器

D.餐饮企业提供餐饮服务

8.某企业为增值税一般纳税人，2023年9月购进一台设备，取

得增值税专用发票注明价款50万元，税额6.5万元，当月投入使用。

该设备折旧年限为10年，采用直线法折旧。2023年10月，该企业因

管理不善导致该设备毁损，则该设备对应的进项税额应（）。

A.全额抵扣

B.抵扣50%

C.不得抵扣

D.转出50%

9.进口货物增值税的组成计税价格为（）。

A.货物到岸价格

B.货物到岸价格+关税

C.货物到岸价格+关税+消费税

I）.货物到岸价格+关税+消费税+增值税

10.下列关于增值税起征点的说法，正确的是（）。

A.增值税起征点仅适用于小规模纳税人

B.个人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全

额计税

C.增值税起征点不适用于按次纳税的纳税人

D.目前，销售货物的增值税起征点为月销售额500020000元

二、多项选择题（每题3分，共15分，多选、错选、漏选均不得

分）

1.下列单位中，属于增值税一般纳税人的有（）。

A.年应税销售额超过500万元的工业企业

B.年应税销售额超过500万元的商业企业

C.会计核算健全的事业单位

D.个体工商户年应税销售额未超过小规模纳税人标准，但会计核

算健全

2.下列行为中，属于“视同销售货物”需要计算缴纳增值税的有

(）O

A.将自产货物用于集体福利

B.将委托加工货物用于个人消费

C.将购进货物用于免税项目

D,将购进货物无偿赠送其他单位

3.下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有（）。

A.购进农产品，取得农产品收购发票上注明的买价按9%计算的

进项税额

B.购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票上注明的税

额

C.购进用于简易计税方法计税项目的固定资产，取得的增值税专

用发票上注明的税额

D.购进用于免税项目的原材料，取得的增值税专用发票上注明的

税额

4.下列关于增值税税率适用范围的说法，正确的有（）。

A.销售动产适用13%的税率

B.提供加工、修理修配劳务适用9%的税率

C.提供交通运输服务适用9%的税率

D.提供增值电信服务适用6%的税率

5.下列关于增值税纳税地点的说法，王确的有（）。

A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

B,非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地主管税务机关申

报纳税

C.进口货物应当向报关地海关申报纳蜕

D.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在

她的主管税务机关申报纳税

三、判断题（每题1分，共10分，正确的打“，错误的打

"X”)

1.增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值

或商品附加值征收的流转税。（）

2.小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额，但可以

自行开具增值税专用发票。（）

3.纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销

售额；未分别核算的，从高适用税率。（）

4.购进国内旅客运输服务，仅允许取得增值税专用发票的纳税人

抵扣进项税额。（）

5.纳税人发生视同销售行为，无销售额的，按照纳税人最近时期

同类货物的平均销售价格确定销售额。（）

6.增值税起征点的规定不适用于登记为一般纳税人的个体工商

户。（）

7.企业将自产货物作为投资提供给其他单位，属于增值税视同销

售行为。（）

8.进口货物的增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。

（）

9.纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用

发票。（）

10.小规模纳税人月销售额未超过10万元（含本数）的，免征增

值税。（）

四、计算题（共25分）

1.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2023年10月发生如下业

务：

（1）销售一批食品，开具增值税专用发票，注明金额50万元，

税率13%；另收取包装费2.26万元（含税）。

（2）购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款30万

元，税率13%,验收入库。

（3）购进一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款20万

元，税率13%,当月投入使用。

（4）因管理不善，部分食品毁损，成本为8万元（不含税，该批

食品适用1396税率）。

（5）支付水电费，取得增值税专用发票，注明税额1万元（税率

13%）o

要求：计算该企业2023年10月应纳的增值税额。（10分）

2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年第三季度发生如下

业务：

（1）销售一批服装，开具增值税专用发票，注明金额200万元，

税率13%；另收取优质费11.3万元（含税）。

（2）销售一批免税农产品，开具农产品收购发票，注明买价80

万元。

（3）购进一批商品，取得增值税专用发票，注明价款150万元，

税率13%；购进办公大楼，取得增值税专用发票，注明价款1000万

元，税率9%。

（4）将上月购进的商品一批（成本价30万元，不含税）用于职

工集体福利（该批商品购进时取得增值税专用发票，税率13%）。

（5）因管理不善，被盗商品一批，成本价20万元（不含税），

该批商品购进时取得增值税专用发票，税率13虬

已知：该企业销售商品均适用13%税率，销售农产品免税，购进

办公大楼用于生产经营。农产品可按9%计算抵扣进项税额。

要求：计算该企业2023年第三季度应纳的增值税额。（15分）

五、综合题（共30分）

某建筑公司为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下业务：

（1）承接一项办公楼建设工程，总承包合同金额为1000万元

（含税），当月工程进度款为300万元（含税），开具增值税专用发

票。

（2）将部分劳务分包给另一家建筑公司，支付分包款100万元

（含税），取得增值税专用发票，注明税率9%。

（3）购入一批建筑材料，取得增值税专用发票，注明价款200万

元，税率13%,验收入库。

（4）购入一台施工设备，取得增值税专用发票，注明价款50万

元，税率13%,当月投入使用。

（5）出租闲置厂房，取得含税租金收入22.6万元，开具增值税

专用发票，注明税率9%。

（6）支付员工工资薪金100万元，取得工资表；支付水电费，取

得增值税专用发票，注明税额2万元（税率13%）。

已知：该公司提供建筑服务适用9%税率，出租不动产适用9%税

率；当月无其他业务；假设所有业务均合规，票据均合法有效。

要求：

（1）计算该公司当月可抵扣的进项税额；（10分）

（2）计算该公司当月的销项税额；（10分）

（3）计算该公司当月应纳的增值税额。（10分）

参考答案及解析

一、单项选择题

1.D

解析：增值税纳税人是在中国境内销售货物、服务、无形资产、

不动产以及进口货物的单位和个人。个人提供家政服务属于生活服务

业，属于增值税征税范围，是增值税纳税人；而聘用员工为本单位提

供加工劳务，属于单位内部行为，不属于增值税征税范围，因此不是

增值税纳税人。

2.D

解析：增值税征税范围包括销售货物、加工修理修配劳务、服

务、无形资产、不动产以及进口货物。A选项属于单位内部劳务，不属

于征税范围；B选项属于不动产无偿赠与，不属于视同销售(仅限于向

其他单位或个人无偿转让不动产，但用于公益事业或以社会公众为对

象的除外，此处“亲属”可能不满足视同销售条件，且通常不征

税)；C选项属于金融服务中的证券投资基金管理，免征增值税；D选

项属于交通运输服务，属于增值税征税范围。

3.B

解析：包装费属于价外费用，需要价税分离后计入销售额。销项

税额二(不含税销售额+价外费用)X税率=(100+5.34-(1+13%))

X13%=(100+5)X13%=13.5X13%=1.755万元？Wait,题目中选项

B是(100+

5.3)4-(1+13%)X13%=105.34-1.13X13%=105.3X11.5%=12,1095^12

万元？不对，105.34-1.13=93,93X13脏12.09万元，选项B写的是

12万元，可能是四舍五入。正确计算应为：销售额=100(不含税)

+5.3^-(1+13%)=100+5=105万元，销项税额=105义13%=13.65万元?

但选项中没有13.65,重新看题目：题目说“开具增值税专用发票注明

金额100万元，税率13%”，这里的“金额”通常指不含税金额，所以

不含税销售额100万元，价外费用5.3万元(含税)，价外费用不含

税=5.3+（1+13%）=5万元，总销售额=100+5=105万元，销项税额

二105X13%=13.65万元。但选项中没有13.65,可能是题目表述有误，

或者“金额”含税？如果“金额100万元”含税，则不含税

=100+L13"88・5万元,价外费用5.3+1.13=5万元，总销售额

=88.5+5=93.5万元,销项税额=93.5义13%=12.155*12万元,选项B

正确。可能题目中“金额100万元”为含税金额，因此选B。

4.C

解析：不得抵扣的进项税额包括：用于简易计税方法计税项目、

免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、

无形资产和不动产。C选项用于职工集体福利，对应的进项税额不得抵

扣。A、B、D选项均属于可抵扣进项税额的情形（B选项普通发票，如

果是小规模纳税人代开的，可以抵扣；但题目未说明，通常普通发票

不可抵扣，但题目中B选项“购进办公用品取得的增值税普通发

票”，如果是小规模纳税人代开的3%征收率的普通发票，可以按3%抵

扣，但题目未说明，可能B选项错误？重新看：题目问“不得抵扫的

是“，C选项明确用于集体福利，不得抵扣，正确。A、D选项肯定可

抵扣，B选项“购进办公用品取得的增值税普通发票”，如果是自行开

具的普通发票，不可抵扣；如果是小规模纳税人代开的，可以抵扣，

但题目未说明，可能B选项属于“不可抵扣”的情况？但根据政策，

只有“增值税专用发票”或“海关进口增值税专用缴款书”等法定凭

证才能抵扣，普通发票（除非是代开的）不可抵扣，因此B选项也不

得抵扣？但题目中C选项是明确不得抵扣的情形，而B选项可能存在

岐义，但通常考试中“增值税普通发票”自行开具的不得抵扣，因此B

选项也不得抵扣？但题目要求选“不得抵扣”的，C选项是绝对不得

抵扣的，而B选项可能“不可抵扣”，但题目可能更倾向于C选项。

根据《增值税暂行条例》第十条，用于集体福利的购进货物，不得抵

扣进项税额，因此C正确。

5.C

解析：2023年小规模纳税人减按1%征收率征收增值税，销售额含

税的，应价税分离：应纳税额二含税销售额:（1+征收率）X征收率

=30.9+（1+1%）X1%=30.94-1.01Xl%^0.306万元。

6.D

解析：增值税纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售款项

或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当

天。

7.A

解析：根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，医疗机

构提供的医疗服务免征增值税。B选项企业转让专利权属于“现代服务

业技术转让”，免征增值税；但题目问“免征增值税的是”，A选项是

明确免征的，B选项也是免征的，但题目可能选A?重新看：题目选

项中，A选项“医疗机构提供的医疗服务”属于明确免征增值税的项

目；B选项“企业转让专利权”属于“技术转让、技术开发和与之用关

的技术咨询、技术服务”，免征增值税；但题目要求选“免征增值税

的是”，可能多选，但题目是单选题，可能题目有误，或者A选项更

基础。根据政策，A选项正确。

8.C

解析：非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服

务，对应的进项税额不得抵扣。管理不善导致设备毁损属于非正常损

失，该设备对应的进项税额（6.5万元）不得抵扣，应全额转出。

9.C

解析：进口货物增值税的组成计税价格二关税完税价格+关税+消费

税（如果进口货物属于消费税征税范围）。

10.B

解析：增值税起征点适用于个人（包括个体工商户和其他个

人），A选项错误；B选项正确，达到起征点的全额计税；C选项错

误，按次纳税也有起征点（每次300500元）；D选项借误，目前销售

货物的起征点为月销售额500030000元（根据《增值税暂行条例实施

细则》），但2023年小规模纳税人月销售额未超过10万元免征增值

税，起征点可能提高，但题目中D选项“500020000元”可能过时，但

根据原规定，起征点为500020000元，但2023年可能有调整，但题目

可能按原规定，选B。

二、多项选择题

1.ABCD

解析：一般纳税人的认定标准：年应税销售额超过财政部和国家

税务总局规定的小规模纳税人标准，且会计核算健全的纳税人。小规

模纳税人标准：工业企业年应税销售额500万元以下，商业企业80万

元以下（2018年后调整为500万元）。A、B选项年应税销售额超过

500万元，属于一般纳税人；C选项会计核算健全的事业单位，即使年

应税销售额未超过标准，也可申请一般纳税人；D选项个体工商户年应

税销售额未超过标准，但会计核算健全，可申请一般纳税人。

2.ABD

解析：视同销售货物包括：将自产、委托加工的货物用于集体福

利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配给股

东或投资者、无偿赠送其他单位或个人等。C选项“将购进货物用于免

税项目”属于进项税额不得抵扣的情形，不属于视同销售。

3.AB

解析：A选项购进农产品，按9%计算抵扣；B选项国内旅客运输

服务，取得电子普通发票可抵扣9版C选项用于简易计税项目的固定

资产，不得抵扣进项税额；D选项用于免税项目的原材料，不得抵彳口进

项税额。

4.ACD

解析：B选项加工、修理修配劳务属于“加工劳务”，适用13%的

税率（2019年税率调整后，原17%降为13%,原11%的交通运输等降为

9%,6%不变）o

5.ABC

解析：D选项总机构和分支机构不在同一县（市）的，经国家税

务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地

的主管税务机关申报纳税，并非“应当分别申报”。

三、判断题

1.V

解析：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增

价值或商品附加值征收的流转税，属于“价外税”。

2.X

解析：小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，如需开具，

可向税务机关申请代开。

3.V

解析：纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算，未分别核算

的，从高适用税率。

4.X

解析：国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票（注明旅客

身份信息）的，可抵扣9%的进项税额；取得注明旅客身份信息的航空

运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票的，也可按

规定计算抵扣。

5.X

解析；无销售额的，按照纳税人同类货物的平均销售价格或组成

计税价格确定，并非“最近时期同类货物的平均销售价格”（最近时

期是确定销售额的一种方法，但还有其他方法）。

6.V

解析：增值税起征点仅适用于个人（包括个体工商户和其他个

人），登记为一般纳税人的个体工商户不属于起征点适用范围。

7.V

解析：将自产货物作为投资提供给其他单位，属于视同销售行

为。

8.V

解析：进口货物的增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。

9.X

解析：消费者个人、小规模纳税人等不得开具增值税专用发票，

一般纳税人向消费者个人销售货物、劳务等，不得开具增值税专用发

坐

Tjso

10.V

解析：2023年小规模纳税人月销售额未超过10万元（含本数）

的，免征增值税；季度销售额未超过30万元的，免征增值税。

四、计算题

1.【答案】

(1)销项税额计算：

不含税销售额=50+2.264-(1+13%)=50+2=52万元

销项税额=52X13%=6.76万元

(2)进项税额计算：

购进原材料进项税额=30X13%=3.9万元

购进设备进项税额=20X13%=2.6万元

水电费进项税额=1万元

可抵扣进项税额=3.9+2.6+1=7.5万元

(3)进项税额转出：

管理不善毁损食品对应的进项税额=8X13%=1.04万元

(4)应纳增值税额=销项税额(进项税额进项税额转出)=6.76

(7.51.04)=6.766.46=0.3万元

解析：价外费用需要价税分离；管理不善导致的非正常损失，对

应的进项税额不得抵扣，需转出。

2.【答案】

(1)