2026年会计中级考试真题冲刺押题

2026年会计中级考试真题冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各小题，只有一个符合题意的正确选项）1.企业购入一项管理用固定资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的相关运杂费10万元。该固定资产在达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.500B.510C.565D.5752.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月销售商品取得含税收入100万元，该批商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，商品已验收入库。甲公司6月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.6.5B.13C.16.5D.193.下列各项中，不应计入企业当期损益的是（）。A.经营活动中收到的客户预付款项B.出售固定资产的净收益C.行政管理人员的工资费用D.存货的盘盈收益4.甲公司采用直线法计提固定资产折旧。某管理用设备原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。该设备在第3年应计提的折旧额为（）万元。A.30B.40C.50D.605.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资B.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.可供出售金融资产公允价值的变动应计入其他综合收益D.质押借款所取得的债权，应划分为贷款和应收款项6.下列各项关于收入的确认表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，应在期末根据履约进度确认收入C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价不一定是货币D.附有退货权销售商品，应在退货期满时确认收入7.甲公司向乙公司销售商品一批，开票售价100万元，增值税税额13万元。合同约定乙公司有权在购入后30天内无条件退货。至2023年12月31日，该批商品尚未售出，甲公司估计退货率为10%。甲公司12月应确认的收入为（）万元。A.100B.90C.87D.08.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人支付的租金通常应全额计入相关资产成本B.出租人应将租赁收入在租赁期内的预期收入总额确认为当期收入C.租赁期开始日，承租人应将租赁产生的使用权资产和租赁负债同时确认为一项资产和一项负债D.递延收益通常在租赁期开始日一次性确认为当期收益9.企业采用计划成本法进行材料的日常核算。某月购入材料一批，实际成本为100万元，计划成本为95万元，材料入库时发生的运杂费为5万元。该批入库材料的实际成本为（）万元。A.100B.105C.95D.10010.甲公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。2023年12月31日，某批库存商品的实际成本为80万元，其可变现净值为75万元。该批库存商品在资产负债表中应列示的金额为（）万元。A.80B.75C.5D.011.企业发生的下列交易或事项中，不会引起所有者权益总额发生变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.接受投资者投入资本C.宣告发放现金股利D.用盈余公积弥补亏损12.企业采用权益法核算长期股权投资。被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应进行的会计处理是（）。A.借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”B.借记“银行存款”，贷记“长期股权投资——损益调整”C.借记“应收股利”，贷记“投资收益”D.借记“银行存款”，贷记“投资收益”13.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，应在收到补助款时全额确认为当期损益B.与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用，应在收到补助款时确认为当期损益C.政府补助的确认和计量不应当考虑企业是否满足特定条件D.无偿划拨的固定资产属于政府补助，应确认资产和负债14.甲公司为增值税一般纳税人，将自产的产品用于对外捐赠。该产品的账面价值为50万元，市场售价为60万元（不含税），适用的增值税税率为13%。甲公司因该业务应计入营业外支出的金额为（）万元。A.50B.60C.69D.73.815.下列关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回B.计提固定资产减值准备，会影响当期利润C.固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值D.固定资产减值测试通常以单项资产为基础进行二、多项选择题（下列各小题，有两个或两个以上符合题意的正确选项）1.下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容有（）。A.资产负债表项目的明细资料B.管理费用明细表C.长期借款的增减变动情况D.资产减值损失的计提方法2.甲公司为增值税一般纳税人，本月销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款100万元，增值税税额13万元。货已发出，款项尚未收到。该业务对甲公司当期财务报表的影响有（）。A.资产增加113万元B.营业收入增加100万元C.应交税费增加13万元D.营业利润增加100万元3.下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的有（）。A.同一企业应当对所有的固定资产采用相同的折旧方法B.企业可以选择使用直线法、工作量法、双倍余额递减法等折旧方法C.固定资产折旧方法应保持一致，不得随意变更D.折旧方法的选择应反映与该项固定资产有关的经济利益的预期消耗方式4.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.评估金融资产的可收回金额，通常使用未来现金流量的现值B.对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行减值测试，通常不考虑其公允价值变动C.企业应当在每个资产负债表日对以摊余成本计量的金融资产进行减值测试D.如果金融资产的信用风险自初始确认后未显著增加，可以不进行减值测试5.企业采用完工百分比法确认收入时，需要估计的金额包括（）。A.交易中已发生成本B.交易中已发生成本加上完成合同尚需成本C.合同总收入D.合同总成本6.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价通常为现金B.在某一时段内履行履约义务，应按比例确认收入C.客户具有退货权但履行履约义务时尚未确定退货率的，应在退货权消失时确认收入D.含有重大融资成分的销售，应按应收的合同对价金额确定收入金额7.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应将租赁开始日租赁负债的现值与使用权资产的成本两者之间的差额确认为利息费用B.出租人应将租赁收入在租赁期内按照预期收入总额确认C.租赁期届满时，承租人应将使用权资产转入固定资产D.租赁期开始日，出租人应将与租赁相关的资产确认为一项新的资产（租赁资产）8.企业发生的下列交易或事项中，可能影响其营业利润的有（）。A.销售商品确认的收入B.提供劳务确认的收入C.出租固定资产收到的租金D.行政管理部门发生的费用9.下列关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.企业在确定存货成本时，应当考虑存货的采购成本、加工成本以及其他相关成本B.发出存货成本的确定方法包括先进先出法、加权平均法等，企业可以随意变更C.存货发生毁损、盘亏、报废、盘盈，应将相关损失计入当期损益D.期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量10.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.现金流量表反映企业一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出B.经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金等C.投资活动产生的现金流量主要包括购买和处置固定资产、无形资产等收到的现金D.现金流量表中的现金不包括企业持有的交易性金融资产三、判断题（请判断下列各小题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业外购的货物，只有当其所有权风险和报酬同时转移给企业时，才能确认为企业的存货。（）2.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，因磨损而减少的价值。（）3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值的变动应计入其他综合收益。（）4.企业确认收入时，必须同时满足收入确认的五项准则。（）5.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）6.企业发生的交易或事项，如果不能单独区分其对资产、负债或所有者权益的影响，则不能在财务报表中列示。（）7.企业在资产负债表日，应当按照以摊余成本计量的债权投资的历史成本与预计未来现金流量现值之间的差额确认利息收入。（）8.企业分配股票股利，不会引起所有者权益总额的变动。（）9.企业计提的固定资产减值准备，在以后期间该固定资产价值回升时，可以转回。（）10.现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金总额，扣除本期退回的现金后的金额。（）四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月发生以下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明材料金额80万元，增值税税额10.4万元，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款50万元，增值税税额6.5万元，货已发出，款项已收讫。(3)将自产的产品用于建造仓库，该产品的账面价值为20万元，市场售价为25万元（不含税），适用的增值税税率为13%。(4)支付本月行政管理人员工资10万元，不考虑其他相关税费。要求：计算甲公司6月应确认的增值税销项税额和应交增值税额。2.甲公司采用直线法计提固定资产折旧。2023年1月1日购入一台管理用设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。2024年12月31日，对该设备进行改良，发生支出20万元，达到预定可使用状态。假设不考虑其他因素。要求：计算该设备在2024年和2025年应计提的折旧额。3.甲公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。2023年12月31日，某批库存商品的实际成本为100万元，其估计可变现净值为95万元。2024年1月15日，该批商品全部售出，售价为100万元（不含税），适用的增值税税率为13%，款项已收讫。要求：分别编制甲公司2023年12月31日对该批商品计提减值准备、2024年1月15日销售该批商品的会计分录。五、综合题1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日资产负债表“应收账款”项目余额为200万元，该应收账款按余额的5%计提了坏账准备。2024年1月15日，甲公司收到客户退回的本年销售的商品，该商品售价为10万元（不含税），增值税税额1.3万元，款项已通过银行存款支付。截至2024年12月31日，甲公司“应收账款”项目余额为250万元，坏账准备按应收账款余额的5%计提。要求：(1)编制甲公司2023年12月31日计提坏账准备的会计分录。(2)编制甲公司2024年1月15日收到客户退货的会计分录。(3)编制甲公司2024年12月31日调整坏账准备的会计分录。假设该应收账款无其他坏账损失。2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下交易或事项：(1)向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款100万元，增值税税额13万元。合同约定货到后10天内付款，若10天内付款可享受2%的现金折扣。该批商品成本80万元。12月31日，甲公司尚未收到乙公司支付的款项。(2)接受丙公司投资转入设备一台，取得增值税专用发票，注明设备价值200万元，增值税税额26万元，丙公司支付了全部款项。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，甲公司采用直线法计提折旧。(3)甲公司采用完工百分比法确认收入。与丁公司签订一项软件开发合同，合同总收入500万元，预计总成本400万元。至12月31日，已发生成本150万元，预计完成合同尚需成本100万元。要求：(1)分析甲公司12月31日资产负债表中“应付账款”项目可能列示的金额（不考虑现金折扣）。(2)编制甲公司接受丙公司投资的会计分录。(3)计算甲公司12月应确认的软件开发收入，并编制相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D解析：固定资产入账价值=购买价款+相关税费（不含可抵扣增值税进项税额）+使该项资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运杂费等。增值税进项税额65万元不可抵扣，应计入资产成本。入账价值=500+65+10=575万元。2.C解析：甲公司6月应确认的增值税销项税额=100万元的增值税税额=13万元。购进商品支付的增值税进项税额6.5万元，在当期可以抵扣销项税额，不影响当期应确认的销项税额计算。3.A解析：经营活动中收到的客户预付款项属于企业的负债（预收账款），尚未确认收入，不计入当期损益。B、C、D均计入当期损益。4.C解析：采用直线法计提折旧，年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限=(200-10)/5=38万元。前两年已计提折旧=38*2=76万元。第三年应计提折旧=38-(200-76)=50万元，或直接计算剩余年限折旧=(200-10-76)/3=50万元。5.C解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资；持有至到期投资通常不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，除非符合特定条件；可供出售金融资产公允价值的变动计入其他综合收益；质押借款取得的债权，如果该债权符合贷款和应收款项的定义（如具有固定的到期日、回收金额固定或可确定、有权收取利息），则应划分为贷款和应收款项。6.A解析：收入确认的核心是控制权转移。在某一时点履行履约义务，表明控制权在此时点转移给客户，应在该时点确认收入。B是针对在某一时段内履行履约义务的情况。C、D描述不准确，企业因向客户转让商品而有权取得的对价形式多样，并非一定是货币；附有退货权销售商品，通常在退货权消失时确认收入。7.C解析：应确认的收入=不含税售价*(1-退货率)=100*(1-10%)=90万元。增值税税额不因退货权而减少，仍按不含税售价13万元确认。计入收入的金额为90万元。8.C解析：A错误，承租人支付的租金通常应按照权责发生制在租赁期内分期确认相关成本或费用，不一定全额计入资产成本；B错误，出租人应将租赁收入在租赁期内按照实际确认的金额确认，而非预期收入总额；C正确，租赁期开始日，承租人应同时确认使用权资产（一项资产）和租赁负债（一项负债）；D错误，递延收益通常与政府补助或或有事项相关，其确认和摊销需遵循特定准则，并非在租赁期开始日一次性确认为当期收益。9.B解析：入库材料的实际成本=采购成本（不含税金额）+相关税费（不含可抵扣增值税进项税额）+运杂费=100+5=105万元。增值税进项税额通常不计入存货成本，除非该材料用于免征增值税项目等特殊情形。10.B解析：根据成本与可变现净值孰低法，资产负债表中该批库存商品应列示的金额为其可变现净值75万元。但题目问的是“应列示的金额”，通常在报表中体现的是调整后的价值，即75万元。11.A解析：A项，用资本公积转增股本，是所有者权益内部结构的变化，总额不变。B项，接受投资者投入资本，资产和所有者权益同时增加。C项，宣告发放现金股利，负债增加，所有者权益减少，总额减少。D项，用盈余公积弥补亏损，是所有者权益内部结构的变化，总额不变。12.A解析：权益法下，被投资单位宣告分派现金股利，意味着被投资单位所有者权益减少，投资企业按持股比例确认投资收益，同时减少长期股权投资的账面价值。会计分录为：借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。13.C解析：A错误，与资产相关的政府补助，应在收到补助款时确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态后，自该资产开始使用之日起，在相关资产的使用寿命内平均分摊，计入其他收益；B错误，若用于补偿以后期间的相关成本费用，应在确认相关成本费用期间计入当期损益（其他收益）；C正确，政府补助的确认和计量需满足相关条件，包括企业是否满足特定条件；D错误，无偿划拨的固定资产属于政府补助，应确认资产，同时确认递延收益，而非负债。14.C解析：甲公司因该业务应计入营业外支出的金额=商品账面价值（成本）+销项税额=50+60*13%=69万元。将自产产品用于对外捐赠，视同销售，确认的营业外支出是产品的成本加上其产生的增值税销项税额。15.B解析：A错误，固定资产减值准备一经计提，在以后期间若相关资产价值回升且满足减值转回条件，可以转回。B正确，计提固定资产减值准备会减少资产账面价值，增加当期资产减值损失，从而影响当期利润。C正确，固定资产减值是指其可收回金额低于账面价值。D正确，固定资产减值测试通常以单项资产为基础进行。二、多项选择题1.A,C,D解析：财务报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表项目的补充说明。A、C、D均属于附注应披露的内容。B属于内部管理报表，不属于对外报送的财务报表附注内容。2.A,B,C,D解析：销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款100万元，增值税税额13万元。款项尚未收到。对甲公司财务报表的影响：资产增加：应收账款（100+13）=113万元。A正确。营业收入增加：100万元。B正确。负债增加：应交税费——应交增值税（销项税额）13万元。C正确。营业利润增加：主营业务收入100万元增加，主营业务成本（假设为0或已包含在其他成本中）不影响，因此营业利润增加100万元。D正确。3.B,D解析：A错误，企业可以根据固定资产的性质和使用情况，选择不同的折旧方法，但应保持一贯性。B正确，企业可以选择直线法、工作量法、双倍余额递减法等。C错误，虽然折旧方法应保持一致，但在满足特定条件时可以变更，变更应进行会计处理。D正确，选择折旧方法应反映与该项固定资产有关的经济利益的预期消耗方式。4.A,B,C解析：A正确，评估金融资产的可收回金额，通常使用未来现金流量的现值。B正确，对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行减值测试时，通常不考虑其公允价值变动，而是关注其信用风险是否显著增加。C正确，企业应当在每个资产负债表日对以摊余成本计量的金融资产（包括债权投资）进行减值测试。D错误，即使金融资产的信用风险自初始确认后未显著增加，如果发生了其他可能影响其价值的事件，或者有迹象表明发生了信用风险显著增加的情况，也应当进行减值测试。5.A,B,C解析：采用完工百分比法确认收入时，需要估计：A.交易中已发生成本。B.交易中已发生成本加上完成合同尚需成本（即预计总成本）。C.合同总收入。需要这些估计值来计算完工进度（已发生成本/(已发生成本+尚需成本)）和应确认的收入（合同总收入*完工进度）。6.B,C,D解析：A错误，企业因向客户转让商品而有权取得的对价形式多样，可能是现金、非现金资产、权益等。B正确，在某一时段内履行履约义务，应按比例确认收入。C正确，客户具有退货权但履行履约义务时尚未确定退货率的，应在退货权消失时确认收入。D正确，含有重大融资成分的销售，应按应收的合同对价金额（扣除现金折扣等）确定收入金额，并分期确认收入。7.A,C解析：A正确，承租人应将租赁开始日租赁负债的现值与使用权资产的成本两者之间的差额（即初始直接费用，如果存在）确认为利息费用，并在租赁期内分期摊销。B错误，出租人应按照实际收到的租赁收入确认收入，可能需要考虑可变租赁收入等。C正确，租赁期届满时，承租人通常需要将使用权资产转回或按剩余租赁期继续租赁。D错误，出租人应将租赁相关的基础资产（可能保留在账上）与产生的租赁负债相抵消，而非确认为一项新的资产。8.A,B,C,D解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）。A销售商品确认的收入属于营业收入。B提供劳务确认的收入属于营业收入。C出租固定资产收到的租金属于营业收入（其他业务收入或主营业务收入，取决于核算模式）。D行政管理部门发生的费用属于管理费用，是期间费用的一部分，会减少营业利润。9.A,C,D解析：A正确，存货成本包括采购成本、加工成本以及其他相关成本（如仓储费用等）。B错误，企业可以改变发出存货成本的确定方法，但应按规定进行会计处理，并在附注中披露。C正确，存货毁损、盘亏、报废计入资产处置损益或管理费用（减值准备转出前），盘盈冲减管理费用。D正确，期末存货按成本与可变现净值孰低计量是存货计价原则。10.A,B,C,D解析：A正确，现金流量表反映企业一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出。B正确，经营活动现金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金等。C正确，投资活动现金流量主要包括购买和处置固定资产、无形资产等收到的现金。D正确，现金流量表中的现金不包括企业持有的交易性金融资产等现金等价物，而是指企业库存现金、银行存款等。三、判断题1.√解析：存货确认的核心是所有权风险和报酬的转移。外购货物只有当其所有权风险和报酬同时转移给企业时，企业才能将其确认为存货。2.×解析：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，因磨损（包括有形损耗和无形损耗）而减少的价值，其金额计入相关成本或费用。3.×解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。4.√解析：企业确认收入，必须同时满足收入确认的五项准则（企业已将商品或服务交付客户、企业有权收取该商品或服务的对价、该对价很可能收回、相关商品或服务的成本能够可靠计量、企业已履行了大部分履约义务）。只有同时满足，才能确认收入。5.√解析：企业接受的现金捐赠，属于利得，计入营业外收入。6.×解析：企业发生的交易或事项，如果不能单独区分其对资产、负债或所有者权益的影响，但能够确认其总额的，应在财务报表中列示。例如，一笔混合交易，能确认总影响，就需要列示。7.√解析：以摊余成本计量的债权投资，在资产负债表日，其账面价值（摊余成本）等于其摊余成本（历史成本）与预计未来现金流量现值之间的差额。确认利息收入时，是按照摊余成本和实际利率计算，即（期初摊余成本*实际利率）=当期利息收入。这个利息收入正是基于摊余成本和未来现金流量现值（以及初始确认时的差额）计算得出的。8.√解析：企业分配股票股利，是所有者权益内部的增减变动，即增加股本，减少资本公积（或其他权益），总额不变。9.×解析：固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回。如果固定资产价值回升，超过已计提的减值准备，不能转回。10.√解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金总额，扣除本期退回的现金（含增值税）后的净额。四、计算分析题1.解：(1)购入原材料：增值税进项税额10.4万元，可以抵扣销项税额。(2)销售商品：增值税销项税额6.5万元。(3)将自产产品用于建造仓库：视同销售，增值税销项税额=25万元（不含税售价）*13%=3.25万元。(4)支付工资：与增值税无关。甲公司6月应确认的增值税销项税额=6.5+3.25=9.75万元。甲公司6月应交增值税额=销项税额-进项税额=9.75-10.4=-0.65万元。由于本期应交增值税额为负数，表示本期进项税额大于销项税额，不产生应交增值税，期末留抵税额为0.65万元。2.解：(1)购入时：原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，年折旧额=(100-10)/5=18万元。2023年1月1日-2023年12月31日共12个月，应计提折旧=18万元。(2)2024年1月1日账面净值=100-18=82万元。(3)2024年12月31日改良后：新的原价=82+20=102万元。剩余使用年限=5-1=4年，预计净残值仍为10万元（假设改良不影响净残值）。2024年应计提折旧额=（新原价-新净残值）/新剩余使用年限=(102-10)/4=22.5万元。（注意：改良支出计入相关资产成本，并调整折旧额）(4)2025年1月1日账面净值=102-22.5=79.5万元。(5)2025年12月31日剩余使用年限=4-1=3年。2025年应计提折旧额=（新原价-新净残值）/新剩余使用年限=(102-10)/3=30万元。3.解：(1)2023年12月31日计提减值准备：借：资产减值损失5万元贷：存货跌价准备5万元(2)2024年1月15日销售商品：借：银行存款113万元(100+13)借：存货跌价准备5万元(冲销已计提的减值)贷：库存商品95万元(调整后的成本)贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13万元贷：主营业务收入100万元借：主营业务成本95万元贷：库存商品95万元五、综合题1.解：(1)2023年12月31日计提坏账准备：应计提坏账准备=应收账款余额*坏账准备比例=200万元*5%=10万元。假设以