2026年税务师考试重点冲刺试卷

2026年税务师考试重点冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.某医院提供医疗服务收取的款项B.某学校提供远程教育服务收取的款项C.某银行销售金银首饰收取的款项D.某居民个人出租自有住房收取的款项2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税销售额234万元，收取包装物押金2万元（未逾期），当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证。该企业10月应纳增值税额为（）万元。A.23.4B.22.6C.13D.12.83.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人仅限于生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的，由进口人或其代理人缴纳消费税C.委托加工应税消费品的，由受托方承担消费税纳税义务D.销售应税消费品，无论是否属于生产环节，均应缴纳消费税4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.企业对外进行权益性投资分得的股息、红利收入5.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，其2023年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。（假设适用的小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.20B.30C.40D.506.下列关于企业资产折旧的表述，正确的是（）。A.固定资产由于技术进步或经营环境变化而提前报废的，不得改变其折旧年限B.已提足折旧的固定资产，可以继续计提折旧C.企业使用应计入资产成本的固定资产、无形资产的，应当提取折旧或者进行摊销D.以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧7.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于居民个人综合所得应纳税所得额的是（）。A.保险赔款B.国家发行的金融债券利息C.企业为员工支付的商业健康保险费（超过规定标准部分）D.个人出租房屋取得的租金收入8.某个体工商户为个人所得税的自行纳税申报义务人，2023年度经营所得收入总额为150万元，减除成本、费用、损失等后的应纳税所得额为80万元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税额为（）万元。A.6B.12C.24D.309.下列关于税务登记的表述，正确的是（）。A.设立登记是纳税人在发生纳税义务后向税务机关办理的登记B.变更登记仅限于纳税人税务登记内容发生变化时办理C.停业、复业登记适用于实行定期定额征收方式的纳税人D.注销登记是纳税人终止纳税义务时向税务机关办理的登记10.根据发票法律制度的规定，下列关于发票管理的表述，正确的是（）。A.营业税改征增值税后，所有发票均由税务机关统一管理B.增值税一般纳税人销售货物可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票C.增值税小规模纳税人销售货物只能开具增值税普通发票D.发票的开具时限由纳税人根据自身经营情况自行决定11.某企业2023年8月1日向银行贷款100万元，用于生产经营，期限1年，年利率6%。该企业9月1日因扩大生产规模，再次向该银行贷款200万元，用于生产经营，期限6个月，年利率7%。该企业9月份应向银行支付的利息中，属于可以在计算企业所得税前扣除的利息费用为（）万元。（假定企业不能提供金融企业同期同类贷款利率）A.1B.1.5C.2D.312.税务行政复议的管辖规则是（）。A.一般以被申请复议的税务机关为被申请人B.对税务机关的具体行政行为不服的，可以向该税务机关的本级或上级税务机关申请复议C.对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼D.税务行政复议实行一级复议制13.涉税服务机构的设立，应当符合的条件不包括（）。A.有固定的办公场所B.有与其业务规模相适应的从业人员C.从业人员中税务专业技术人员比例在50%以上D.具有健全的内部管理制度14.某税务师事务所接受委托，代理某企业办理2023年度企业所得税纳税申报。在准备申报资料过程中，该税务师事务所发现该企业存在一项可以享受但尚未享受的税收优惠。根据涉税服务相关法律制度的规定，该税务师事务所的下列做法中，正确的是（）。A.直接要求企业放弃该税收优惠，以简化申报流程B.向企业说明可以享受该税收优惠，并协助其准备相关资料申请优惠C.建议企业向税务机关咨询该税收优惠的适用条件，自行决定是否申请D.仅将存在税收优惠的可能性告知企业，但不提供具体协助15.下列关于税务代理的说法，正确的是（）。A.税务代理是指税务师事务所接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事税务咨询、税务筹划等业务的活动B.税务代理的委托人可以单方面变更或者解除税务代理合同C.税务代理人对被代理人的行为承担无限责任D.税务代理的业务范围仅限于税务登记、纳税申报等基础性事务16.根据《税收征管法》的规定，税务机关有权采取的税款征收措施不包括（）。A.查询存款账户B.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法采取强制执行措施D.限制纳税人及其法定代表人出境17.下列关于税务行政复议被申请人的说法，正确的是（）。A.被申请人必须是作出具体行政行为的行政机关B.被申请人可以是行政机关委托的组织C.被申请人必须是作出具体行政行为的最基层的行政机关D.被申请人可以是法律法规授权的组织18.涉税服务师从事涉税服务业务，应当遵守的原则不包括（）。A.独立、公正原则B.诚信、保密原则C.自行决定、责任自负原则D.维护纳税人权益原则19.某企业因未按规定设置会计账簿，被税务机关责令限期改正。逾期未改正的，税务机关可以对其处以罚款。根据《税收征管法》的规定，税务机关对该公司可以处以的罚款金额为（）。A.2000元以下B.1万元以下C.5万元以下D.10万元以下20.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的是（）。A.税务行政诉讼不适用诉讼时效的规定B.税务行政诉讼的被告必须是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政诉讼的起诉主体必须是受到具体行政行为侵害的公民、法人或者其他组织D.税务行政诉讼中，被告可以自行向人民法院提供证据二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每选错一个选项，本题得分将减少1分；不选、错选、漏选均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将购进货物分配给投资者C.将委托加工收回的货物用于对外捐赠D.将自产半成品用于连续生产应税finalproduct2.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.延期收取的货款，在实际收到时确认收入C.转让股权收入，按被投资企业累计派息付息前的股权价值确认D.企业对外提供劳务，在提供劳务交易结果能够可靠估计时，按照完工百分比法确认收入3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每月2000元B.恋爱婚姻家庭专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除主体可以是纳税人本人，也可以是其配偶4.税务机关在税款征收过程中享有的权利包括（）。A.要求纳税人、扣缴义务人提供与纳税有关的资料B.到纳税人的生产、经营场所检查商品、货物和有关资料C.依法采取税收强制执行措施D.依法对纳税人未按照规定设置账簿的行为进行处罚5.涉税服务机构的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理记账D.税务师事务所业务6.税务行政复议的法定程序包括（）。A.申请B.受理C.审理D.复议决定7.下列关于税务代理的法律责任的说法，正确的有（）。A.涉税服务师违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务机关追缴税款，并处未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款B.涉税服务机构的代理行为违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务机关追缴税款，并处未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款C.涉税服务师提供虚假涉税服务，给委托人造成损失的，应当承担赔偿责任D.涉税服务机构因代理行为给委托人造成损失的，应当承担赔偿责任；情节严重的，由税务主管部门暂停其经营业务或者吊销其税务师事务所执业证书8.根据涉税服务相关法律制度的规定，涉税服务师从事涉税服务业务，应当履行的义务包括（）。A.遵守税收法律法规和职业道德规范B.按照委托协议约定履行义务C.对委托人提供的资料保密D.获取合法的报酬9.下列关于税收强制执行措施的说法，正确的有（）。A.税务机关可以采取强制扣缴税款的方式B.税务机关可以采取拍卖、变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的方式C.税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的情形D.税务机关采取税收强制执行措施前，应当先责令限期缴纳10.税务行政诉讼的特有原则包括（）。A.不适用调解原则B.被告负举证责任原则C.不适用复议前置原则D.审理不停止具体行政行为执行原则三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请对每题表述的正确性做出判断，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.企业所得税的纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但弥补期限最长不得超过5年。（）2.个人所得税的纳税人从中国境外取得的所得，可以免缴个人所得税。（）3.纳税人应当按照税务机关的要求，如实提供与纳税有关的资料；有义务如实提供相关资料的，拒不提供的，由税务机关责令限期提供，可以处1万元以下的罚款。（）4.税务代理是指税务师事务所接受纳税人、扣缴义务人的委托，在法定的代理权限内，以纳税人、扣缴义务人的名义办理税务事宜的活动。（）5.涉税服务师未经考试合格并取得涉税服务师资格证书，不得以涉税服务师的名义从事涉税服务业务。（）6.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。（）7.税务机关有权对纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查。（）8.企业出租固定资产取得的收入，应按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。（）9.增值税一般纳税人购进用于生产免税产品的货物，不得抵扣进项税额。（）10.税务行政诉讼的起诉期限为知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内。（）四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果小数点后保留两位小数。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税销售额300万元，另收取包装物租金10万元（单独核算，未逾期）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，发票已认证并当月付款。该企业11月应纳增值税额为多少万元？2.某个体工商户业主王某，2023年度经营所得收入总额为120万元，其中包含出租房屋收入30万元（不含增值税），该收入已按3%税率缴纳了房产税1.8万元。王某2023年度发生的与经营有关的费用、损失等共计80万元。王某2023年度应缴纳的个人所得税额为多少万元？五、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法及相关法律的规定，进行分析、计算和说明。）1.甲企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：(1)销售一批货物，取得含税销售额500万元，货物已发出，款项已收讫。(2)将自产的一批货物用于本企业建造职工宿舍，该货物成本为80万元，无同类货物市场价格。(3)购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证，货款未支付。(4)将一项无形资产转让给乙企业，取得转让收入100万元，该无形资产原值为60万元，已计提摊销20万元。假设甲企业适用增值税税率为13%，不考虑其他因素。甲企业10月应纳增值税额为多少万元？2.乙公司为增值税一般纳税人，2023年度财务报表显示：实现营业收入1000万元，发生销售成本600万元，管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用30万元。该公司在2023年度享受了小型微利企业所得税优惠政策。假设该公司2023年度无其他调整事项。该公司2023年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：选项A、B属于非应税服务；选项D属于个人出租住房，适用增值税小规模纳税人征收率及个人所得税相关政策，不属于增值税征税范围（此处按增值税一般纳税人角度判断，小规模纳税人销售货物也属征税范围，但题目可能意在区分服务与货物、个人与单位）。选项C，银行销售金银首饰属于货物销售，是增值税的征税范围。2.B解析思路：包装物押金2万元未逾期，不计入销售额。销项税额=234/(1+13%)*13%=27万元。进项税额为10.4万元。应纳增值税额=27-10.4=16.6万元。注意题目问的是“应纳增值税额”，计算结果为16.6万元，换算为万元即16.6/100=0.166万元，但选项中无此答案，需重新检查计算或选项设置。重新计算：销项税额=234/(1+13%)*13%=27万元。进项税额=10.4万元。应纳增值税额=27-10.4=16.6万元。选项B22.6万元明显错误，此题选项设置可能有误，按标准计算结果为16.6万元。若必须选，需确认题目或选项是否有误。按标准计算，正确答案应为0.166万元，但不在选项中。假设题目或选项有印刷错误，无法给出标准答案。3.B解析思路：消费税的纳税人包括生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。选项A错误，销售环节的单位也可能成为纳税人。选项C错误，委托加工应税消费品，消费税纳税人是委托方。选项D错误，销售应税消费品并非所有环节都纳消费税，如生产环节是主要纳税环节。4.B解析思路：选项A属于免税收入。选项B，国债利息收入免征企业所得税。选项C，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。选项D，非符合条件的居民企业或股息、红利来源不符合条件的，不能免税。5.B解析思路：应纳税所得额200万元，超过100万元但不超过300万元部分为100万元。应纳税额=100*50%*20%=10万元。前100万元应纳税额=100*12.5%*20%=2.5万元。合计应纳税额=10+2.5=12.5万元。选项B30万元错误，此题选项设置可能有误，正确答案应为12.5万元。6.C解析思路：选项A错误，技术进步等原因导致提前报废，可以缩短折旧年限。选项B错误，已提足折旧的固定资产不再计提折旧。选项C正确，企业使用应计入资产成本的固定资产、无形资产，都应计提折旧或摊销。选项D错误，经营租赁方式租入的固定资产，不属于承租方资产，不提折旧。7.D解析思路：选项A、B属于免税收入。选项C，企业为员工支付的商业健康保险费超过规定标准的部分，不属于扣除项目，不能税前扣除，因此应计入应纳税所得额。选项D，个人出租房屋取得的租金收入属于“财产租赁所得”，是应税收入。8.D解析思路：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率。应纳税所得额为80万元。查税率表：80万元属于30万元至150万元的部分，税率为20%，速算扣除数为14.5万元。应纳个人所得税额=80*20%-14.5=16-14.5=1.5万元。选项D30万元错误，此题选项设置可能有误，正确答案应为1.5万元。9.D解析思路：选项A错误，设立登记是开业登记。选项B错误，变更登记是登记内容发生变化时办理。选项C错误，停业、复业登记适用于核定征收方式，定期定额征收也可适用。选项D正确，注销登记是纳税人终止纳税义务时办理。10.B解析思路：选项A错误，发票管理由税务机关和财政部门共同负责，但增值税专用发票等主要发票由税务机关管理。选项B正确，增值税一般纳税人销售货物，根据对方是否为增值税纳税人，可以选择开具专票或普票。选项C错误，小规模纳税人销售货物一般只能开普票。选项D错误，发票开具时限有规定，不是自行决定。11.A解析思路：首先计算9月份应支付的利息。第一笔贷款利息=100万*6%*1/12=0.5万元。第二笔贷款利息=200万*7%*1/12=1.1667万元。9月份总共支付利息=0.5+1.1667=1.6667万元。根据规定，非金融企业向金融企业贷款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除。需要计算金融企业同期同类贷款利率。假设同期同类贷款利率为6%（题目未给，需假设或视为等于第一笔利率），则扣除限额=（100万+200万）*6%*1/12=30万*6%*1/12=0.5万元。实际支付利息1.6667万元，超过扣除限额0.5万元。只能在税前扣除限额0.5万元。因此，9月份可以在税前扣除的利息费用为0.5万元。选项A1万元错误，此题计算或选项设置可能有误，正确答案应为0.5万元。12.B解析思路：选项A正确，复议被申请人是作出具体行政行为的行政机关。选项B正确，对具体行政行为不服，向该机关本级或上级机关申请复议。选项C正确，对复议决定不服，可向法院起诉。选项D正确，实行一级复议制。13.C解析思路：选项A、B、D都是设立涉税服务机构应具备的条件。选项C错误，根据《涉税服务行业管理办法》，税务师事务所税务专业技术人员比例应在60%以上，而非50%以上。14.B解析思路：选项A错误，税务师事务所应主动告知并协助。选项B正确，这是税务师事务所的职责。选项C错误，应积极协助，而非让纳税人自行咨询。选项D错误，应提供明确协助。15.A解析思路：选项A正确，税务代理是指税务师事务所等机构接受委托从事涉税服务。选项B错误，委托人可以依法变更或解除。选项C错误，涉税服务师承担有限责任。选项D错误，税务代理业务范围广泛。16.D解析思路：选项A、B、C都是税务机关的税款征收措施。选项D，限制纳税人及其法定代表人出境是税收保全措施或强制执行措施中的程序，但不是独立的征收措施本身。17.B解析思路：选项A错误，被申请人可以是行政机关本身，也可以是法律、法规授权的组织。选项B正确，这是税务行政复议的规则。选项C错误，被申请人不一定是基层机关。选项D错误，被申请人可以是组织，不限于行政机关。18.C解析思路：选项A、B、D都是涉税服务师应遵守的原则。选项C错误，涉税服务师应维护国家利益、纳税人合法权益，但不是“自行决定、责任自负”原则，服务行为本身需符合规定，承担责任的是服务机构和人员。19.C解析思路：根据《税收征管法》第六十二条，未按规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款。因此，罚款金额上限为1万元。选项C正确。20.B解析思路：选项A错误，诉讼时效适用。选项B正确，被告必须是作出行政行为的税务机关。选项C错误，起诉主体还包括其他组织。选项D错误，被告对作出的行政行为负举证责任。二、多项选择题1.A、B、C解析思路：增值税视同销售行为包括：将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费（A）；将货物分配给股东或投资者（B）；将货物无偿赠送其他单位或个人（C）。选项D，将自产半成品用于连续生产应税finalproduct，不改变增值税纳税环节，不属于视同销售。2.A、D解析思路：选项A正确，预收款方式下，发货时确认收入。选项B错误，延期收款，应在合同约定的收款日期确认收入。选项C错误，转让股权收入，按实际转让收入确定。选项D正确，提供劳务交易结果可靠估计时，按完工百分比法确认收入。3.A、C、D解析思路：选项A正确，子女教育扣除标准为每月2000元。选项B错误，恋爱婚姻家庭专项附加扣除包括赡养老人、子女教育、继续教育、大病医疗，不包括所有这些。选项C正确，住房贷款利息扣除期限最长240个月。选项D正确，3岁以下婴幼儿照护扣除主体可以是夫妻一方或双方。4.A、B、C、D解析思路：选项A、B、C、D都是《税收征管法》规定的税务机关在税款征收过程中的权利。5.A、B、C、D解析思路：税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务筹划、涉税代理（含代理记账）、税务师事务所业务等。6.A、B、C、D解析思路：税务行政复议程序包括申请、受理、审理、决定等环节。7.A、B、C、D解析思路：选项A、B正确，违反税收法律导致少缴税款的，税务机关有权追缴并处以罚款。选项C、D正确，涉税服务机构和人员提供虚假服务或因过错造成损失的，应承担相应责任和赔偿。8.A、B、C、D解析思路：选项A、B、C、D都是涉税服务师应履行的义务。9.A、B、C、D解析思路：选项A、B、C、D都是《税收征管法》规定的税收强制执行措施。10.A、B、C、D解析思路：选项A、B、C、D都是税务行政诉讼的特有原则。三、判断题1.√解析思路：根据《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度亏损，可以逐年弥补，但结转弥补期限最长不得超过5年。2.×解析思路：根据《个人所得税法》，纳税人从中国境外取得的所得，需要在中国境内申报纳税。但根据税收协定和免征额规定，可能不实际缴税，而非直接免缴。3.√解析思路：根据《税收征管法》第六十四条，纳税人有义务如实提供资料，拒不提供的，可处1万元以下罚款。4.√解析思路：这是对税务代理的定义。5.√解析思路：根据《涉税服务行业管理办法》，从事涉税服务业务需要取得涉税服务师资格证书。6.√解析思路：复议决定书送达后即具有法律效力。7.√解析思路：根据《税收征管法》第五十四条，税务机关有权检查账簿、凭证等。8.×解析思路：企业出租固定资产取得的收入，应按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。但此收入本身是否需要先缴纳增值税，取决于企业是否为一般纳税人及纳税人身份认定，且题目未明确企业身份。若按个人所得税角度，此收入是应税所得。此处判断为“×”，可能是认为题目未明确身份，或默认非财产租赁所得。更严谨的说法是，若企业为一般纳税人，出租固定资产可能涉及增值税；若为小规模纳税人，按3%征收率征增值税。若仅从个税角度看是应税所得。此处按可能存在的歧义判“×”。9.√解析思路：增值税一般纳税人购进用于免税项目的货物，其进项税额不得抵扣。10.√解析思路：根据《行政诉讼法》，起诉期限为知道或应当知道作出行政行为之日起6个月。四、计算题1.解：销项税额=（300+10）/（1+13%）*13%=310/1.13*0.13≈35.84万元