2026年企业职工养老保险实施方案

2026年企业职工养老保险实施方案一、总则1.1编制目的为适应我国人口老龄化发展趋势，进一步完善多层次、多支柱养老保险体系，保障企业职工退休后的基本生活，促进养老保险制度长期可持续发展，根据国家相关法律法规和政策精神，结合当前经济社会发展实际，特制定本实施方案。1.2编制依据《中华人民共和国社会保险法》及其相关配套法规。《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发〔2005〕38号）。《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》（国办发〔2019〕13号）及后续调整政策。《人力资源社会保障部财政部关于2023年调整退休人员基本养老金的通知》等历年调整机制文件。国家关于发展多层次、多支柱养老保险体系的系列指导意见。国民经济和社会发展第十五个五年规划纲要中关于社会保障体系建设的要求。1.3适用范围本方案适用于中华人民共和国境内（不含香港、澳门、台湾地区）的所有企业、民办非企业单位、有雇工的个体工商户（以下统称“用人单位”）及其与之建立劳动关系的职工（以下简称“参保职工”）。机关事业单位编制外聘用人员参照本方案执行。1.4基本原则公平与效率相结合原则：坚持权利与义务相对应、公平与效率相结合，保障基本、促进公平。可持续发展原则：科学测算，精算平衡，确保基金长期可持续运行。责任共担原则：明确政府、用人单位和个人的责任，建立合理的责任分担机制。平稳衔接原则：确保政策调整平稳过渡，做好新老制度、不同群体之间的待遇衔接。激励相容原则：完善多缴多得、长缴多得的激励机制，引导参保人员持续缴费。二、参保缴费2.1参保对象与强制范围所有用人单位应当自用工之日起三十日内为其职工向社会保险经办机构申请办理养老保险参保登记。职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员（以下统称“灵活就业人员”），可以按照国家规定自愿参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。2.2缴费基数与比例2.2.1缴费基数核定用人单位职工：职工个人缴费基数按照本人上一年度月平均工资收入核定。工资收入包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资。新入职职工：当年新入职职工，以起薪当月全月工资收入作为当年缴费基数。基数上下限：职工个人缴费基数低于本省（自治区、直辖市）全口径城镇单位就业人员平均工资（以下简称“省社平工资”）60%的，按60%核定；高于省社平工资300%的，按300%核定。具体上下限标准由各省（自治区、直辖市）每年公布。用人单位缴费基数：为本单位全部参保职工缴费基数之和。2.2.2缴费比例自2026年1月1日起，执行全国统一的缴费比例。缴费主体缴费项目缴费比例备注用人单位单位缴费16%计入统筹基金职工个人个人缴费8%计入个人账户灵活就业人员总计缴费20%其中12%计入统筹基金，8%计入个人账户2.3缴费方式与征缴管理征缴主体：基本养老保险费由税务部门统一征收。缴费方式：用人单位应按月自行申报、按时足额缴纳。职工个人缴费部分由用人单位代扣代缴。灵活就业人员可按月、按季、按半年或按年向税务部门申报缴费。欠费处理：用人单位未按时足额缴纳的，由税务部门责令限期缴纳或补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金。逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。三、个人账户管理3.1账户建立与记录社会保险经办机构按照国家规定为每位参保人员建立终身记录的养老保险个人账户。个人账户号码采用公民身份号码。3.2账户记账与计息记账规模：个人缴费部分全部计入个人账户，记账比例为8%。记账利率：个人账户储存额每年参考中国人民银行公布的年度定期存款利率、工资增长率等因素，由人力资源社会保障部、财政部统一确定并公布记账利率。记账利率不得低于银行定期存款利率。权益归属：个人账户储存额只用于参保人员养老，不得提前支取。参保人员死亡的，个人账户余额可以全部依法继承。3.3账户转移与接续参保人员跨省流动就业的，其基本养老保险关系应随同转移。个人账户储存额全部转移，统筹基金（单位缴费部分）按各年度实际缴费工资的12%的总和转移。通过全国统一的社会保险关系转移接续平台办理，确保转移接续顺畅。四、待遇计发与调整4.1领取基本养老金条件参保人员同时满足以下条件时，可以按月领取基本养老金：达到国家规定的法定退休年龄。男性职工：年满60周岁。女性干部（管理技术岗位）：年满55周岁。女性工人（生产操作岗位）：年满50周岁。特殊工种、因病完全丧失劳动能力人员的退休年龄按国家现行规定执行。累计缴费年限（含视同缴费年限）满15年。4.2基本养老金计发办法基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。有视同缴费年限的参保人员，再加发过渡性养老金。计算公式如下：基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金4.2.1基础养老金以参保人员退休时本省上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满1年发给1%。计算公式：基础养老金=（退休时本省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限（含视同缴费年限）×1%本人指数化月平均缴费工资=退休时本省上年度在岗职工月平均工资×本人平均缴费工资指数4.2.2个人账户养老金个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数。计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定（执行国家统一发布的计发月数表）。计算公式：个人账户养老金=个人账户全部储存额÷计发月数4.2.3过渡性养老金适用于本方案实施前参加工作、实施后退休且具有视同缴费年限的“中人”。计发办法由各省（自治区、直辖市）按照国家统一原则制定，确保待遇水平平稳衔接。4.3基本养老金调整机制建立基本养老金正常调整机制。根据职工平均工资增长、物价上涨情况，并考虑养老保险基金承受能力，由人力资源社会保障部、财政部适时提出调整方案，报请国务院批准后实施。调整办法一般采取定额调整、挂钩调整与适当倾斜相结合的方式。定额调整：体现社会公平，同一地区各类退休人员调整标准基本一致。挂钩调整：体现“多缴多得、长缴多得”的激励机制，与本人缴费年限和基本养老金水平挂钩。适当倾斜：对高龄退休人员、艰苦边远地区退休人员等群体予以额外照顾。4.4其他待遇与支付丧葬补助金和抚恤金：参保人员因病或非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金。所需资金从基本养老保险统筹基金中支付。具体标准由各省（自治区、直辖市）制定。病残津贴：参保人员在未达到法定退休年龄时因病或非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴。所需资金从基本养老保险统筹基金中支付。具体办法由国家另行制定。五、基金筹集、管理与运营5.1基金构成企业职工基本养老保险基金由以下部分构成：用人单位和参保职工缴纳的基本养老保险费。财政补贴收入。基金利息收入。依法纳入基金的其他收入。5.2财政责任各级政府承担基本养老保险的财政兜底责任。中央和地方财政根据事权和支出责任划分，按规定对养老保险基金给予补贴，重点向基金收支矛盾突出的地区倾斜，确保基本养老金按时足额发放。5.3基金管理基本养老保险基金实行严格的预算管理，纳入社会保障基金财政专户，实行收支两条线管理，专款专用，任何组织和个人不得侵占或挪用。省级统筹：全面实现以政策统一为基础、以基金省级统收统支为核心、以基金预算管理为约束、以信息系统和经办管理为依托、以激励约束机制为保障的省级统筹。中央调剂：在省级统筹基础上，进一步完善企业职工基本养老保险全国统筹制度，统一养老保险政策，统一基金收支管理，建立中央调剂制度，合理均衡地区间基金负担。5.4基金投资运营在确保基金安全的前提下，按照国家规定，基本养老保险基金投资运营实现保值增值。投资主体：各省（自治区、直辖市）的基本养老保险基金结余，统一委托给全国社会保障基金理事会投资运营。投资范围：限于境内投资，范围包括银行存款、国债、政策性金融债、企业（公司）债、股票、证券投资基金、股权等，具体比例按国家有关规定执行。风险管控：建立健全风险控制机制，明确受托机构、托管机构、投资管理机构的权利和责任，实施全程动态监管。六、多层次养老保险体系建设6.1企业年金（第二支柱）鼓励和引导具备条件的用人单位为职工建立企业年金。政策支持：用人单位缴费每年不超过本单位职工工资总额的8%，单位和职工个人缴费合计不超过本单位职工工资总额的12%。具体所需费用，按国家规定在计算应纳税所得额时准予扣除。基金管理：企业年金基金实行完全积累，为每个参加职工开立个人账户，按照国家有关规定进行市场化投资运营。待遇领取：职工达到国家规定的退休年龄、完全丧失劳动能力或出国（境）定居时，可以按月、分次或一次性领取企业年金个人账户资金。6.2个人养老金（第三支柱）推动发展政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的个人养老金制度。参加范围：在中国境内参加基本养老保险的劳动者，可以自愿参加个人养老金。账户制度：参加人通过个人养老金信息管理服务平台，建立唯一的个人养老金账户。账户资金封闭运行，用于购买符合规定的银行理财、储蓄存款、商业养老保险、公募基金等金融产品。政策激励：参加人每年缴纳个人养老金额度上限为12000元，享受个人所得税递延纳税优惠。领取条件：参加人达到领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力或出国（境）定居等情形时，可以按月、分次或一次性领取个人养老金，领取方式一经确定不得更改。七、经办服务与信息化建设7.1经办服务体系建立健全覆盖城乡、标准统一、上下贯通的社会保险经办管理服务体系。服务下沉：推动经办服务向街道（乡镇）、社区（村）延伸，提供就近便捷服务。标准化建设：统一服务标准、业务流程、信息系统和考核指标。队伍建设：加强经办队伍专业化、规范化建设，提升服务能力和水平。7.2信息化支撑建设全国统一、高效兼容、安全可靠的企业职工养老保险信息系统。全国统筹系统：全面对接和应用全国统一的社会保险公共服务平台和养老保险全国统筹信息系统。数据共享：实现与公安、民政、卫健、税务、银行等部门的数据共享和业务协同。线上服务：全面推广网上经办、移动应用、自助终端等服务渠道，实现参保登记、缴费查询、关系转移、待遇资格认证、养老金测算等业务“一网通办”、“跨省通办”。社会保障卡应用：全面发行和应用第三代社会保障卡，实现养老保险业务“一卡通办”。7.3待遇资格认证构建以信息比对为主、社会化服务与远程认证服务相结合的待遇领取资格认证新机制。对于通过信息比对无法确认待遇领取资格的退休人员，经办机构应通过社会化服务、远程人脸识别等方式进行认证。对行动不便者提供上门服务。八、监督检查与法律责任8.1监督检查机制行政监督：人力资源社会保障行政部门、财政部门、审计机关、税务部门按照各自职责，对养老保险基金的收支、管理和投资运营情况实施监督。社会监督：建立健全社会保险监督委员会，由用人单位代表、参保人员代表、工会代表、专家等组成，掌握、分析养老保险基金的收支、管理和投资运营情况，对社会保险工作提出咨询意见和建议，实施社会监督。信息公开：社会保险经办机构应当定期向社会公布参加养老保险情况以及养老保险基金的收入、支出、结余和收益情况，接受社会监督。8.2法律责任用人单位不办理养老保险登记、未按时足额缴费的，由相关部门责令限期改正，并依法处以罚款、加收滞纳金。以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取养老保险待遇的，由社会保险行政部门责令退回骗取的社会保险金，处骗取金额二倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。社会保险经办机构、社会保险费征收机构、社会保险服务机构等组织和个人，泄露用人单位和个人信息、挪用基金、滥用职权等，依法给予处分；给养老保险基金、用人单