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文档简介

会计实操文库1/3记账实操-小规模纳税人增值税免税账务处理教程一、核心原则（一句话记住）开票时：正常确认应交税费—应交增值税月末/季末：符合免税条件→把税额转入“其他收益”不符合免税（超30万）：正常交税，不结转二、完整账务处理步骤（最常用）1）发生销售业务时（不管免不免税，先这样做）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税举例：季度开票280000元（含税，1%）不含税收入=280000÷1.01=277227.72税额=2772.28分录：借：银行存款280000贷：主营业务收入277227.72贷：应交税费—应交增值税2772.282）季末判断：≤30万→免征增值税把“应交税费—应交增值税”全额转入其他收益借：应交税费—应交增值税贷：其他收益接上例：借：应交税费—应交增值税2772.28贷：其他收益2772.283）如果季度销售额＞30万（不免税）就不做上面第2笔分录，次月申报缴税：借：应交税费—应交增值税贷：银行存款三、两种特殊情况分录（1）开了“免税发票”（直接免税）收入里不含税，直接：借：银行存款贷：主营业务收入不用计提增值税，也不用结转其他收益（2）开了专票（专票不免税）专票部分必须交税，不能免。专票：正常计提，正常缴纳普票：≤30万部分仍可免税分录分开做即可。四、最标准全套模板（直接复制）1.销售发生借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税2.季度末符合免税借：应交税费—应交增值税贷：其他收益3.季度末超30万（不免税）次月缴税：借：应交税费—应交增值税贷：银行存款五、常见误区（90%会计都踩过）免税≠不用计提增值税必须先计提，季末再转入收益，否则报表对不上。专票不能免只要开专票，这部分必须交税。“其他收益”不是营业外收入执行企业会计准则用其他收益；小企业准则可用营业外收入—政府补助。六、极简一图总结开票→计提增值税季

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