2026年会计专业技术考试重点难点培训试卷

2026年会计专业技术考试重点难点培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各小题，只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题后的括号内。每小题1分，共25分）1.下列各项中，不属于企业资产要素的是（）。A.预付账款B.待处理财产损失C.经营租出固定资产D.融资租入固定资产2.某企业2026年5月1日购入原材料一批，买价10万元，增值税进项税额1.3万元，运输费0.5万元，途中合理损耗0.1万元，入库前整理费0.2万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.10B.10.8C.11D.11.53.企业领用一批价值10万元的原材料用于建造仓库，该仓库预计使用寿命为20年，预计净残值为0。采用年限平均法计提折旧，该仓库2026年应计提的折旧额为（）万元。A.0.5B.0.45C.10D.04.某企业2026年12月31日“应收账款”科目余额为100万元，其中“坏账准备”科目余额为5万元。2027年1月，经确认一笔5万元的应收账款无法收回，计提坏账准备。不考虑其他因素，2027年1月坏账准备计提后，“应收账款”科目余额为（）万元。A.95B.90C.100D.1055.下列各项中，不应计入当期损益的是（）。A.出售固定资产的净收益B.行政管理部门的办公费用C.销售产品的收入D.财务人员的工资6.某企业2026年销售收入为500万元，销售成本为300万元，销售费用为50万元，管理费用为40万元，财务费用为30万元。该企业2026年的营业利润为（）万元。A.50B.80C.100D.1207.企业在资产负债表日，对某项可变现净值低于账面价值的存货计提了存货跌价准备。该事项属于（）。A.资产负债表日后事项B.会计政策变更C.会计估计变更D.常规的会计处理8.企业采用计划成本法进行材料核算，期末，发现库存材料计划成本低于实际成本，其差额应计入（）。A.管理费用B.营业外收入C.材料成本差异D.主营业务成本9.企业发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价格为10元/股，不考虑相关费用。该业务引起企业所有者权益的变动额为（）万元。A.1000B.10000C.9000D.010.某企业2026年1月1日发行面值为100元、期限为2年、票面年利率为4%、每年末付息一次的债券1000张，发行价为110元/张。该债券发行产生的溢价金额为（）万元。A.100B.40C.200D.6011.企业采用定率折旧法（双倍余额递减法）计提固定资产折旧，该方法的适用范围是（）。A.所有固定资产B.使用年限较短的固定资产C.未使用或不需使用的固定资产D.房屋建筑物等长期使用的固定资产12.下列各项中，不属于政府会计要素的是（）。A.预算收入B.政府债券投资C.资产D.营业收入13.企业购入一项管理用无形资产，取得成本为50万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。采用年限平均法摊销，该无形资产2026年应摊销的金额为（）万元。A.10B.5C.50D.014.企业接受投资者投入的设备一台，价值100万元，已投入使用。该业务引起企业资产和所有者权益同时增加（）万元。A.100B.0C.100（资产）-25（累计折旧，假设半年折旧）D.7515.下列各项中，会引起企业现金流量净额减少的是（）。A.用现金购买交易性金融资产B.用现金支付到期应付账款C.用现金发放现金股利D.用现金购买存货16.某企业2026年经营性应收项目增加5万元，经营性应付项目增加3万元。不考虑其他因素，这些变化对经营活动的现金流量净额的影响是（）。A.增加2万元B.减少2万元C.增加8万元D.减少8万元17.企业在资产负债表日，对某项持有至到期投资计提了减值准备。该事项对当期利润的影响是（）。A.增加B.减少C.无影响D.可能增加也可能减少18.下列各项中，属于利润表项目的是（）。A.应收账款B.累计折旧C.资产总计D.营业成本19.根据我国《企业会计准则》，企业对外提供的财务报表至少应包括（）。A.资产负债表、利润表B.资产负债表、利润表、现金流量表C.资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表D.资产负债表、利润表、现金流量表、附注20.企业采用预付账款方式采购原材料，该业务发生后，企业资产总额（）。A.增加B.减少C.不变D.可能增加也可能减少21.下列各项中，属于企业财务费用的有（）。A.存货的仓储费用（非生产用）B.购买股票支付的佣金C.银行罚息D.生产车间管理人员的工资22.企业计提产品保修费用时，应借记的科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.销售费用D.预计负债23.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.销售商品的收入B.出租固定资产的租金收入C.接受捐赠的利得D.转让无形资产的净收益24.企业在资产负债表日，预计未来将发生的保修费用，应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.预计负债25.采用定额比例法分配完工产品和在产品成本时，其分配标准是（）。A.在产品数量B.定额消耗量或定额费用C.完工产品数量D.生产工时二、多项选择题（下列各小题，有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在题后的括号内。每小题2分，共20分）26.下列各项中，属于企业资产要素特征的有（）。A.由企业拥有或者控制B.预期能为企业带来经济利益C.过去发生的交易或事项形成D.必须是实物形态的27.企业计提固定资产折旧时，可能借记的科目有（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.研发支出28.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.接受投资者投入资本B.用资本公积转增股本C.用盈余公积弥补亏损D.将应付债券转为股本29.企业采购原材料过程中发生的下列支出，通常应计入原材料成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的整理挑选费用C.运输途中的非合理损耗D.购买价款30.下列各项中，属于企业负债要素特征的有（）。A.由企业过去的交易或者事项形成B.预计会导致经济利益流出企业C.企业拥有或者控制D.能为企业带来经济利益31.下列各项中，属于企业收入要素特征的有（）。A.与企业日常活动相关B.预期能够导致所有者权益增加C.可能是货币形式，也可能是非货币形式D.属于企业过去的交易或者事项形成的32.企业在资产负债表日，对存货计提跌价准备，可能涉及的科目有（）。A.存货跌价准备B.管理费用C.资产减值损失D.主营业务成本33.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.销售产品的运输费用B.生产车间管理人员的工资C.财务人员的工资D.行政管理部门的办公费34.下列各项中，属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.取得投资收益收到的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金35.下列各项中，属于政府会计要素的有（）。A.资产B.负债C.收入D.净资产三、判断题（请判断下列各小题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。每小题1分，共10分）36.企业将一台使用中的设备出售，售价高于账面价值，产生的净收益应计入营业外收入。（）37.企业采用加权平均法计算发出存货成本时，每次发出存货都可能导致单位成本发生变化。（）38.企业发行普通股股票，股本与溢价收入均会增加股本总额。（）39.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而减少的价值，其减少额应计入固定资产账面价值。（）40.企业确认一项长期股权投资时，如果实际支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，该股利应计入投资成本。（）41.企业采用出包方式建造固定资产，工程完工交付使用时，按合同约定支付的工程款应计入固定资产成本。（）42.企业对某项固定资产计提了减值准备后，在以后期间该资产价值回升，可以转回已计提的减值准备。（）43.现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，一定等于利润表中的“主营业务收入”项目金额。（）44.企业用银行存款支付下年度的财产保险费，该业务会引起资产内部一增一减，不会影响现金流量。（）45.政府会计中的“收入”是指政府会计主体依法取得并确认的各类现金流入和其他经济利益流入。（）四、简答题（请根据要求回答下列问题。每小题5分，共10分）46.简述会计核算的基本原则及其意义。47.简述固定资产成本的计算构成。五、计算题（请根据要求计算下列问题。每小题6分，共12分）48.某企业2026年12月31日结账后，发现漏记了一项固定资产的折旧费用20万元。该固定资产预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，剩余使用年限为4年。不考虑所得税因素，请计算该差错对2026年度利润表相关项目的影响金额（请分别列示对管理费用/制造费用、营业利润、利润总额的影响）。49.某企业采用预付账款方式采购原材料。2026年3月1日预付材料款30万元；3月15日收到材料，发票列明材料价款25万元，增值税进项税额3.25万元，材料已验收入库；3月31日补付剩余款项。请编制相关业务的会计分录。六、综合题（请根据要求回答下列问题。共21分）50.甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年6月发生以下经济业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明材料价款50万元，增值税进项税额6.5万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）销售产品一批，开具增值税专用发票，注明产品售价80万元，增值税销项税额10.4万元，产品已发出，款项已收讫。（3）将自产的产品对外捐赠，该产品成本为10万元。（4）计提本月固定资产折旧费用5万元，其中生产车间折旧2万元，行政管理部门折旧3万元。（5）计提本月应交增值税（假设无期初和期末留抵税额，不考虑其他税费）。请根据上述业务，要求：（1）计算业务（3）和（5）中应计入“营业外支出”和“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”的金额。（4分）（2）请编制上述业务（1）、（2）、（3）、（4）相关的会计分录。（17分）试卷答案一、单项选择题1.B解析：资产是指由企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益的资源。“待处理财产损失”通常在期末结转计入损益，不属于企业的资产。2.C解析：存货的入账价值包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货达到预定可使用状态前的合理支出。运输费0.5万元、途中合理损耗0.1万元、入库前整理费0.2万元均应计入入账价值。入账价值=10+0.5+0.1+0.2=11万元。3.A解析：该仓库2026年应计提的折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限×使用月数/12=(100-0)/20×12/12=5万元。注意题目中虽然领用在5月1日，但折旧通常按年或月计提，此处按全年计提12个月计算。若题目问的是2026年12月应计提的折旧额，则为0.45万元(=(100-0)/20/12)。4.A解析：坏账准备计提前，“应收账款”科目余额=100-5=95万元。计提坏账准备5万元（借记资产减值损失，贷记坏账准备），不影响“应收账款”科目余额，该科目余额仍为95万元。5.B解析：行政管理部门的办公费用属于管理费用，管理费用属于期间费用，计入当期损益。选项A计入资产处置损益（影响利润总额），选项C计入主营业务收入（影响利润总额），选项D计入管理费用（影响利润总额）或销售费用（影响利润总额）。6.C解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用。假设无税金及附加和研发费用，营业利润=500-300-50-40-30=80万元。7.D解析：在资产负债表日，根据资产减值准则对存货计提跌价准备，是基于当前市场情况或可变现净值低于账面价值进行的估计和处理，是常规的会计处理，不属于资产负债表日后事项、会计政策变更或会计估计变更。8.C解析：存货采用计划成本法核算，期末，若库存材料实际成本高于计划成本，其差额记入“材料成本差异”科目的贷方。9.B解析：发行普通股增加股本（1000万×1元）和资本公积（1000万×(10-1)元=9000万元），导致所有者权益增加1000+9000=10000万元。10.C解析：债券发行溢价=发行总价-债券面值总额=1000张×110元/张-1000张×100元/张=110000元-100000元=10000元，即200万元。11.B解析：双倍余额递减法是在不考虑残值的情况下，根据固定资产原值和预计使用年限计算出的双倍平均年限折旧率，再乘以期初净值计算折旧额。这种方法前期折旧多，后期折旧少，适用于技术更新快的固定资产。使用年限较短的固定资产通常折旧金额较大，双倍余额递减法能满足前期加速折旧的需求。12.D解析：营业收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。政府会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。政府会计中的“收入”是指政府会计主体依法取得并确认的各类现金流入和其他经济利益流入，与企业的营业收入概念不同。13.A解析：该无形资产2026年应摊销的金额=原值/预计使用年限×摊销月数/12=50万元/5年/12月×12月=10万元。14.A解析：接受投资者投入设备，一方面资产（固定资产）增加100万元，另一方面所有者权益（实收资本或股本）增加100万元。未提及折旧，故不考虑累计折旧的影响。15.C解析：A、B、D项均导致现金流入或现金存量增加；C项“用现金发放现金股利”导致现金流出，减少现金流量净额。16.B解析：经营性应收项目增加，表示本期的现金流入少于利润表中的确认收入，导致经营活动现金流量减少；经营性应付项目增加，表示本期的现金流出少于利润表中的确认费用，导致经营活动现金流量增加。两者综合影响为减少5-3=2万元。17.B解析：在资产负债表日计提持有至到期投资减值准备，意味着将该投资的账面价值减记至可收回金额，其差额计入资产减值损失，导致当期利润减少。18.D解析：A、B、C项均为资产负债表中的资产和负债项目。营业成本是利润表中的费用项目。19.C解析：根据我国《企业会计准则——财务报表列报》要求，企业对外提供的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。20.C解析：企业采用预付账款方式采购原材料，业务发生后，一方面资产增加（预付账款增加），另一方面资产减少（银行存款减少），资产总额不变。21.C解析：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费等。银行罚息属于利息支出的范畴，应计入财务费用。选项A计入管理费用或销售费用；选项B购买股票支付的佣金，若为交易性金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，则计入投资收益；若为长期股权投资，则计入相关成本或费用。选项D计入制造费用（若生产车间使用）或管理费用（若行政管理部门使用）。22.C解析：企业计提产品保修费用，是预提为销售产品可能发生的预期负债和费用。会计处理为：借记“销售费用”，贷记“预计负债”。23.C解析：接受捐赠利得是指企业接受的捐赠资产，应计入营业外收入。选项A、B计入主营业务收入或其他业务收入；选项D计入资产处置损益。24.D解析：企业预计未来将发生的保修费用，是基于权责发生制原则，预先确认一项负债和费用。会计处理为：借记“销售费用”，贷记“预计负债”。25.B解析：定额比例法是按照事先制定的单位定额（定额消耗量或定额费用）来分配完工产品和在产品成本的一种方法。其分配标准是定额消耗量或定额费用。二、多项选择题26.A,B,C解析：资产的特征包括：由企业拥有或者控制、预期能为企业带来经济利益、由企业过去的交易或者事项形成。资产不一定是实物形态的，如无形资产。因此，选项D错误。27.A,B,C,D解析：固定资产计提折旧时，根据其使用地点和用途，可能计入制造费用（生产车间使用）、管理费用（行政管理部门使用）、销售费用（销售部门使用）、研发支出（研究开发部门使用）等。28.A,D解析：接受投资者投入资本（借记“银行存款”等，贷记“实收资本”或“股本”，同时可能贷记“资本公积”）会增加所有者权益；将应付债券转为股本（借记“应付债券”，贷记“股本”和“资本公积”）会增加股本，通常也同时增加资本公积，导致所有者权益增加。选项B、C属于所有者权益内部结构的变化，总额不变。29.A,B,D解析：采购原材料过程中发生的合理损耗（计入成本）、入库前的整理挑选费用（计入成本）、购买价款（计入成本）应计入原材料成本。非合理损耗（计入损失）不计入存货成本。30.A,B解析：负债的特征包括：由企业过去的交易或者事项形成、预计会导致经济利益流出企业。负债是企业承担的现时义务，而不是企业拥有或控制资源，也不能为企业带来经济利益。31.A,B,C,D解析：收入的特征包括：与企业的日常活动相关、预期能够导致所有者权益增加、可能表现为货币形式，也可能是非货币形式（如商品、服务等）、属于企业过去的交易或者事项形成的。32.A,C解析：对存货计提跌价准备，会计处理为：借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。“存货跌价准备”是资产类科目的备抵科目，“资产减值损失”是损益类科目。选项B管理费用、选项D主营业务成本与计提跌价准备的直接会计分录无关。33.A,C,D解析：期间费用是企业日常活动中发生的、不能直接归属于特定产品成本的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。选项B生产车间管理人员的工资计入制造费用，属于产品成本。34.A,B,D解析：经营活动产生的现金流量包括：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付的其他与经营活动有关的现金。选项C取得投资收益收到的现金属于投资活动产生的现金流量。35.A,B,C,D解析：政府会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。选项A、B、C、D均属于政府会计要素。三、判断题36.×解析：企业处置固定资产产生的净收益（售价-账面价值）应计入资产处置损益，影响利润总额，计入“资产处置损益”科目，属于损益类科目，最终影响营业利润和利润总额。营业外收入核算的是与企业日常活动无直接关系的利得。37.√解析：加权平均法是在每次发出存货时，都需要重新计算一次平均单位成本。如果发出存货后，剩余存货的数量或单价发生变化，新的平均单位成本就会随之改变。38.√解析：企业发行普通股股票，股本（借记“银行存款”等，贷记“股本”）会增加股本总额。如果发行价格高于面值，差额部分（借记“银行存款”等，贷记“资本公积—股本溢价”）也会增加股本总额（或增加资本公积，最终共同增加所有者权益）。39.√解析：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损、过时等原因而减少的价值。这个减少的价值通过折旧费用计入损益，从而减少固定资产的账面价值（=原值-累计折旧）。40.×解析：企业确认一项长期股权投资时，如果实际支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，这部分股利应作为应收项目（应收股利）处理，不计入投资成本。投资成本是指取得投资所支付的现金以及支付的税费（不包括这部分股利）。41.√解析：企业采用出包方式建造固定资产，工程完工交付使用时，应按照合同约定支付的工程款（以及相关的税费等）计入固定资产的建造成本，即固定资产成本。42.×解析：根据企业会计准则，固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回。即使资产价值回升，已计提的减值准备也不能转回。43.×解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映的是企业本期实际收回的现金，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金，减去本期销售商品、提供劳务本期退回的现金。它与利润表中的“主营业务收入”项目基于权责发生制确认的收入金额不同。44.√解析：企业用银行存款支付下年度的财产保险费，属于预付费用。该业务引起资产内部一增（预付账款增加）一减（银行存款减少），现金流量表补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”为0，属于现金及现金等价物内部变动，不影响现金流量总额。45.√解析：政府会计中的“收入”是指政府会计主体依法取得并确认的各类现金流入和其他经济利益流入，包括财政拨款收入、事业收入、经营收入、投资收益等。四、简答题46.会计核算的基本原则主要包括权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则等。意义：这些原则是进行会计核算的基础和依据，保证了会计核算的一致性、可比性、可靠性和相关性，使不同企业、不同时期的财务信息具有可比性，有助于信息使用者做出决策。47.固定资产成本的计算构成包括：（1）购买价款；（2）相关税费，如进口关税、不可抵扣的增值税等；（3）使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。五、计算题48.对2026年度利润表相关项目的影响金额：（1）对管理费用/制造费用的影响：增加20万元（若用于管理，计入管理费用；若用于生产车间，计入制造费用）。（2）对营业利润的影响：减少20万元（折旧费用计入期间费用，减少利润）。（3）对利润总额的影响：减少20万元（期间费用减少利润总额）。（注：题目未说明具体用途，故统一列示对管理费用/制造费用的影响为增加20万元。）49.相关业务的会计分录：（1）2026年3月1日，预付材料款：借：预付账款300000贷：银行存款300000（2）2026年3月15日，收到材料并入库：借：原材料250000应交税费—应交增值税（进项税额）32500贷：预付账款282500（3）2026年3月31日，补付剩余款项：借：预付账款17500贷：银行存款17500六、综合题50.要求：（1）计算业务（3）和（5）中应计入“营业外支出”和“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”的金额。（2）请编制上述业务（1）、（2）、（3）、（4）相关的会计分录。解答：（1）业务（3）销售产品对外捐赠，确认收入（假设无公允价值，按成本确定），同时结转成本。应计入“营业外支出”的金额=产品成本=100000元。应计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”的金额=产品成本×增值税税率=100000×13%=13000元。（注意：此处假设对外捐赠的产品有可确定成本，并按成本确认销项税额。若无成本，则无法确认销项税额。通常对外捐赠不确认收入和销项税额，但题目要求计算，故按成本法处理。若题目意图是计算增值税转出，需明确业务背景。此处按成本法计算销项税额。）应计入