2026年个人所得税试题及答案

2026年个人所得税试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.以下各项所得中，适用比例税率的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.经营所得答案：C解析：工资、薪金所得，劳务报酬所得，经营所得适用超额累进税率，偶然所得适用比例税率，税率为20%。2.居民个人取得综合所得，按（）计算个人所得税。A.月B.季C.年D.次答案：C解析：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。3.个人所得税专项附加扣除中，子女教育按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B解析：子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。4.劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过四千元的，减除费用按（）元计算。A.800B.1000C.1200D.1600答案：A解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。5.个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其中，业主的工资（）。A.允许在税前全额扣除B.允许在税前扣除5000元/月C.不允许在税前扣除D.允许在税前扣除3500元/月答案：C解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。6.个人转让股权的应纳税所得额为转让财产的收入额减除财产原值和（）后的余额。A.合理费用B.相关税费C.成本D.损失答案：A解析：个人转让股权的应纳税所得额为转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。7.居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以（）个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。A.6B.10C.12D.24答案：C解析：居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。8.个人取得的国债利息收入（）。A.减半征收个人所得税B.暂免征收个人所得税C.全额征收个人所得税D.按20%征收个人所得税答案：B解析：个人取得的国债利息收入免征个人所得税。9.个人所得税法规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过（）元。A.10000B.20000C.30000D.50000答案：B解析：劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对前款应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。10.纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，独生子女每月按标准扣除（）元。A.1000B.1500C.2000D.2500答案：C解析：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，独生子女每月按标准扣除2000元。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD解析：综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。2.下列专项附加扣除中，需要留存备查资料的有（）。A.大病医疗B.住房租金C.继续教育D.子女教育答案：ABC解析：大病医疗需要留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查；住房租金需要留存住房租赁合同、协议等有关资料备查；继续教育需要留存相关证书等资料备查。子女教育不需要留存备查资料，但应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。3.以下关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有（）。A.扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查B.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表C.对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费D.扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报答案：ABCD解析：以上选项均符合个人所得税扣缴义务人的相关规定。4.下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.保险赔款答案：ABCD解析：以上选项均属于免征个人所得税的范围。5.个人所得税专项附加扣除中的住房贷款利息专项附加扣除，需要满足的条件有（）。A.本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房B.发生的首套住房贷款利息支出C.在实际发生贷款利息的年度D.扣除期限最长不超过240个月答案：ABCD解析：住房贷款利息专项附加扣除需同时满足以上条件。6.下列关于经营所得的说法，正确的有（）。A.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得属于经营所得B.个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得属于经营所得C.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得属于经营所得D.经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率答案：ABCD解析：以上关于经营所得的说法均正确。7.下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有（）。A.个人转让有价证券取得的所得B.个人转让股权取得的所得C.个人转让建筑物取得的所得D.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得答案：ABC解析：个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税；个人转让有价证券、股权、建筑物等取得的所得按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。8.个人所得税自行申报的情形有（）。A.取得综合所得需要办理汇算清缴B.取得应税所得没有扣缴义务人C.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款D.取得境外所得答案：ABCD解析：以上情形均需要个人自行申报个人所得税。9.下列关于个人所得税税率的说法，正确的有（）。A.综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率B.经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率C.利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十D.劳务报酬所得适用比例税率，税率为百分之二十答案：ABC解析：劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，适用百分之三至百分之四十五的超额累进预扣率。10.个人所得税专项附加扣除中，关于继续教育专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.学历（学位）继续教育每月可扣除400元B.职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月D.个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除答案：ABCD解析：以上关于继续教育专项附加扣除的说法均正确。三、判断题（每题2分，共20分）1.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。（）答案：正确解析：居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。2.个人所得税专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。（）答案：正确解析：专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息，以便准确扣除。3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。（）答案：正确解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。4.纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。（）答案：正确解析：纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。5.个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（）答案：正确解析：个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。6.个人取得的保险赔款免征个人所得税。（）答案：正确解析：保险赔款属于免征个人所得税的项目。7.个人所得税综合所得汇算清缴时，专项附加扣除只能在年度汇算时扣除。（）答案：错误解析：居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，专项附加扣除可以在预扣预缴税款时扣除，也可以在年度汇算时扣除。8.对个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。（）答案：正确解析：个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。9.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。（）答案：正确解析：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。10.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。（）答案：正确解析：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。四、计算题（每题15分，共30分）1.中国居民张某2026年每月取得工资收入12000元，每月缴纳三险一金1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可享受每月1000元的专项附加扣除，无其他扣除项目。计算张某2026年全年应缴纳的个人所得税。解析：（1）首先计算张某每月应纳税所得额。应纳税所得额=月度收入5000元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除每月应纳税所得额=12000500010001000=5000（元）（2）然后查找适用税率和速算扣除数。根据综合所得税率表，应纳税所得额5000元对应的适用税率为3%，速算扣除数为0。（3）计算每月应缴纳的个人所得税。每月应缴纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率速算扣除数每月应缴纳个人所得税=5000×3%0=150（元）（4）计算全年应缴纳的个人所得税。全年应缴纳个人所得税=每月应缴纳个人所得税×12全年应缴纳个人所得税=150×12=1800（元）2.李某2026年5月取得劳务报酬收入30000元，同时取得稿酬收入2000元。计算李某5月应预扣预缴的个人所得税。解析：（1）计算劳务报酬所得应预扣预缴税额。劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬收入额=30000×（120%）=24000（元）劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率，24000元对应的预扣率为30%，速算扣除数为2000元。劳务报酬应预扣预缴税额=劳务报酬收入额×预扣率速算扣除数劳务报酬应预扣预缴税额=24000×30%2000=5200（元）