2026年会计实操试题及答案

2026年会计实操试题及答案单项选择题1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案：A解析：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，经批准后计入管理费用。2.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2026年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：发出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。首先发出期初结存的200千克，成本为200×300；然后发出9月7日购入的300千克，成本为300×310。3.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C解析：生产车间固定资产日常修理计入管理费用；生产车间固定资产更新改造支出计入固定资产成本；融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本；经营租赁方式租入固定资产改良支出计入长期待摊费用。多项选择题1.下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票答案：AC解析：应付销货方代垫的运杂费计入应付账款；到期无力支付的商业承兑汇票计入应付账款。存入保证金和应付租入包装物租金计入其他应付款。2.下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（）。A.以盈余公积补亏B.以现金回购本公司股票C.宣告发放现金股利D.转销确实无法支付的应付账款答案：CD解析：以盈余公积补亏，是所有者权益内部的一增一减，不影响负债；以现金回购本公司股票是资产的减少和所有者权益的减少，不涉及负债；宣告发放现金股利，是负债的增加和所有者权益的减少；转销确实无法支付的应付账款，是负债的减少和营业外收入的增加，最终会影响所有者权益。3.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入B.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥并发出商品时确认收入答案：ACD解析：采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，而不是发出商品时，所以B选项错误。判断题1.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于离职后福利，所以均属于企业提供的职工薪酬。2.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）答案：正确解析：企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月计算材料成本差异率，分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。3.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的收益，应计入资产处置损益；出租无形资产取得的收益，应作为其他业务收入核算。计算分析题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年3月份发生下列销售业务：（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，成本50元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。商品已发出，并开出增值税专用发票，货款已收存银行。（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为7800元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。（3）13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。要求：（1）编制甲公司上述销售业务的会计分录；（“应交税费”科目要求写出明细科目）（2）计算甲公司3月份的主营业务收入。答案：（1）会计分录：①3日销售商品：借：银行存款81360贷：主营业务收入72000（1000×80×90%）应交税费——应交增值税（销项税额）9360（72000×13%）借：主营业务成本50000（1000×50）贷：库存商品50000②5日销售商品：借：应收账款67800贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）7800借：主营业务成本40000贷：库存商品40000③13日收到款项：现金折扣=60000×2%=1200（元）借：银行存款66600财务费用1200贷：应收账款67800④20日发生销售折让：借：主营业务收入4320（72000×6%）应交税费——应交增值税（销项税额）561.6（4320×13%）贷：银行存款4881.6（2）3月份主营业务收入=72000+600004320=127680（元）综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，假定不考虑其他相关税费。甲公司主要生产和销售A产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2026年度，甲公司相关经济业务和事项如下：（1）2月5日，销售A产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税税额为13万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税13万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。（2）5月10日，销售A产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税税额为78万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税税额为2.6万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。（6）本年计提坏账准备13万元。（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。（9）计算并确认本年应交所得税（假定不考虑纳税调整事项）。（10）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。要求：（1）编制甲公司上述业务和事项的会计分录。（2）编制甲公司2026年度的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）会计分录：①2月5日销售商品：借：应收票据100银行存款13贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本60贷：库存商品60②5月10日销售商品：借：银行存款678贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）78借：主营业务成本300贷：库存商品300③领用原材料：借：生产成本300制造费用60管理费用20贷：原材料380④10月3日销售原材料：借：银行存款22.6贷：其他业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）2.6借：其他业务成本18贷：原材料18⑤分配工资：借：生产成本100制造费用40管理费用40在建工程20贷：应付职工薪酬200⑥计提坏账准备：借：信用减值损失13贷：坏账准备13⑦计提固定资产折旧：借：制造费用70管理费用30贷：累计折旧100⑧支付费用：借：销售费用20财务费用4贷：银行存款24⑨计算应交所得税：利润总额=（100+600+20）-（60+300+18）-（20+40+30）13204=215（万元）应交所得税=215×25%=53.75（万元）借：所得税费用53.75贷：应交税费——应交所得税53.75⑩结转损益类科目：借：主营业务收入700其他业务收入20贷：本年利润720借：本年利润518.75贷：主营业务成本360其他业务成本18管理费用90信用减值损失13销售费用20财务费用4所得税费用53.75（2）利润表（简表）项目本期金额（万元）一、营业收入720减：营业成本378税金及附加0销售费用20管理费用90研发费用0财务费用4其中：利息费用4利息收入0加：其他收益0投资收益（损失以