2026年会计学基础做账实操试题及答案

2026年会计学基础做账实操试题及答案甲有限责任公司为增值税小规模纳税人，适用增值税征收率为3%，城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，企业所得税采用查账征收，按季度预缴，年终汇算清缴，所得税税率为25%，不考虑税收优惠。该公司2025年12月1日相关总账期初余额如下：库存现金借方1500元，银行存款借方186000元，原材料借方25000元，库存商品借方38000元，应收账款借方12000元，固定资产借方320000元，累计折旧贷方85000元，短期借款贷方50000元，应付账款贷方18500元，实收资本贷方400000元，盈余公积贷方16000元，未分配利润贷方23500元。2025年12月发生下列经济业务：1.12月2日，购入原材料一批，买价15000元，增值税税额450元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。2.12月5日，销售一批库存商品，货款为45000元，增值税税额1350元，货款及税款已全部存入银行，该批商品的成本为28000元。3.12月8日，员工张明预借差旅费3000元，以现金支付。4.12月10日，收到上月应收乙公司货款12000元，存入银行。5.12月15日，张明出差归来，报销差旅费2800元，剩余现金200元退回公司。6.12月18日，以银行存款支付本月水电费800元，其中生产车间耗用500元，管理部门耗用300元。7.12月20日，以银行存款支付广告费3600元。8.12月25日，计提本月固定资产折旧4200元，其中生产车间折旧2600元，管理部门折旧1600元。9.12月31日，结转本月完工产品成本，本月归集的生产成本共计3100元，全部完工入库。10.12月31日，计提本月城建税、教育费附加及地方教育附加。11.12月31日，结转本月损益类科目至本年利润。12.12月31日，计算并计提本月应交企业所得税（假设利润总额等于应纳税所得额）。13.12月31日，结转本年利润，已知1-11月累计本年利润贷方余额为168000元。14.12月31日，按全年净利润的10%提取法定盈余公积，剩余净利润未做分配。要求：（1）根据上述经济业务编制对应的会计分录；（2）计算甲公司2025年12月的营业利润、利润总额、净利润；（3）填写甲公司2025年12月末资产负债表中下列项目的期末余额：货币资金、存货、流动资产合计、固定资产净值、资产总计、流动负债合计、所有者权益合计。答案分割线---（1）编制会计分录如下：1.12月2日购入原材料：借：原材料15450贷：银行存款15450（小规模纳税人增值税进项税额不得抵扣，计入原材料成本）2.12月5日销售商品并结转成本：借：银行存款46350贷：主营业务收入45000应交税费-应交增值税1350借：主营业务成本28000贷：库存商品280003.12月8日预借差旅费：借：其他应收款-张明3000贷：库存现金30004.12月10日收回上月货款：借：银行存款12000贷：应收账款120005.12月15日报销差旅费：借：管理费用2800库存现金200贷：其他应收款-张明30006.12月18日支付水电费：借：生产成本500管理费用300贷：银行存款8007.12月20日支付广告费：借：销售费用3600贷：银行存款36008.12月25日计提折旧：借：生产成本2600管理费用1600贷：累计折旧42009.12月31日结转完工产品成本：借：库存商品3100贷：生产成本310010.12月31日计提附加税：本月应交增值税=1350元，城建税=1350×7%=94.5元，教育费附加=1350×3%=40.5元，地方教育附加=1350×2%=27元，合计应交附加税162元。借：税金及附加162贷：应交税费-应交城建税94.5应交税费-应交教育费附加40.5应交税费-应交地方教育附加2711.12月31日结转损益类科目：借：主营业务收入45000贷：本年利润45000借：本年利润36462贷：主营业务成本28000管理费用4700销售费用3600税金及附加16212.12月31日计提企业所得税：12月利润总额=45000-36462=8538元，应交企业所得税=8538×25%=2134.5元借：所得税费用2134.5贷：应交税费-应交企业所得税2134.5借：本年利润2134.5贷：所得税费用2134.513.12月31日结转本年利润：全年本年利润贷方余额=168000+（8538-2134.5）=174403.5元借：本年利润174403.5贷：利润分配-未分配利润174403.514.提取法定盈余公积：提取额=174403.5×10%=17440.35元借：利润分配-提取法定盈余公积17440.35贷：盈余公积-法定盈余公积17440.35借：利润分配-未分配利润17440.35贷：利润分配-提取法定盈余公积17440.35（2）计算2025年12月相关利润：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用=45000-28000-162-3600-4700=8538元利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=8538元（本题无营业外收支，因此与营业利润相等）净利润=利润总额-所得税费用=8538-2134.5=6403.5元（3）计算2025年12月末资产负债表项目期末余额：货币资金=（期初库存现金1500+期初银行存款186000）+本期增加额（46350+12000+200）-本期减少额（15450+3000+800+3600）=223200元存货=期初原材料25000+期初库存商品38000+本期增加原材料15450+本期增加库存商品3100-本期减少库存商品28000=53550元流动资产合计=货币资金223200+存货53550+应收账款（12000-12000）=276750元固定资产净值=期初固定资产原值320000-期初累计折旧85000-本期计提折旧4200=230800元资产总计=流动资产合计27