房屋租赁合同印花税纳税地点

房屋租赁合同印花税纳税地点

篇一：印花税纳税地点有无明确规定

印花税纳税地点有无明确规定？近期，某业务科就印

花税纳税地点问题提出探讨看法，现就这方面问题谈谈个人

看法，仅供参考。

目前，印花税纳税地点（国内订货会上所签合同的纳税

地点除外）没有明确规定。

印花税实行的是“三自”缴纳方式，印花税暂行条例中

仅对纳税时间作了规定，并没有对纳税地点进行明确，这说

明印花税留意的是合同是否贴花，而不强调在哪里贴花。如

《印花税暂行条例》第七条只是规定了应纳税凭证应当于书

立或者领受时贴花。《印花税暂行条例施行细则》第十四条

第一项规定，条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指

在合同签订时、书据立据时、账簿启用时和证照领受时贴花。

因为印花税是以粘贴印花税票的形式来完税，而印花税票是

全国统一的，所以印花税无需也无法规定纳税地点，只要在

凭证书立或领受时完税即可。条例第十四条规定的“合同在

签订时贴花”的“签订时”不是一个点的概念，而是一个时

间段的意思。例如，广州的某企业上午在湛江签订了一份应

税合同，下午将此合同带回广州贴花，这也应理解为“签订

时贴花”。因此，无论在什么地方签订的合同只要贴花了，

就已经达到“三自”纳税的目的了，而不用再追究其是否应

在行为发生地还是应在机构所在地贴花。可见，跨省市

的建筑安装项目也没有明确的纳税地点规定。

至于对国内订货会上所签合同的纳税地点，有如下规定

（《国家税务局关于订货会所签合同即花税缴纳地点问题的

通知》（国税函发（1991）1187号）：

1、在全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）

上所签合同应当缴纳的印花税，由纳税人回其所在地后即时

办理贴花完税手续。对此类合同的贴花完税状况，各地税务

机关要加强监督检查，并相应建立必要的纳税管理方法。

2、对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上

所签合同的印花税纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务

局自行确定。

程浩桓

XX年4月

13日

篇二：印花税一般在哪些地方运用

印花税一般在哪些地方运用

一、印花税的纳税义务人有哪些

答：在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭

证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当依据本条

例规定缴纳印花税。这里的单位和个人是指国内各类企业、

事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外

资企业，外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位

和个人。

二、纳税人的哪些凭证应贴印花税

答：下列凭证为应纳税凭证：

1、购销合同。包括供应、预购、选购、购销结合及

协作、调剂、补偿、贸易等合同。止匕外，还包括出版单位与

发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭

证，例如订购单、订数单等。

2、加工承揽合同。包括加工、定作、修缮、修理、印

刷、广告、测绘、测试等合同。

3、建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同。

4、建设工程承包合同。包括建设、安装工程承包合同。

承包合同，包括总承包合同、分包合同和转包合同。

5、财产租赁合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、机动

车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门

店、柜台等签订的合同。

6、货物运输合同。包括民用航空、铁路运输、海上运

输、马路运输和联运合同，以及作为合同运用的单据。

7、仓储保管合同。包括仓储、保管合同，以及作为合

同运用的仓单、栈单等。

8、借款合同。银行及其他金融组织与借款人（不包括银

行同业拆借）所签订的合同，以及只填开借据并作为合同运

融机构供应实惠贷款所立的合同免税。

6、对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租

赁合同免税。

7、对农牧业保险合同免税。

8、对特别货运凭证免税。

四、营业帐簿中记载资金的帐簿该如何贴花

答：营业帐簿中记载资金的帐簿的计税依据为“实收资

本”与“资本公积”两项的合计金额。实收资本包括现金、

实物、无形资产和材料物资。现金按实际收到或存入纳税人

开户银行的金额确定。实物指房屋、机器等，按评估确认的

价值或者合同、协议约定的价格确定。无形资产和材料物资,

按评估确认的价值确定。资本公积包括接受捐赠、法定财产

重估增值、资本折算差额、资本溢价等等。假如是实物捐赠，

则按同类资产的市场价格或有关凭据确定。

五、日记帐簿和各明细分类帐簿如何贴花

答：日记帐簿和各明细分类帐簿按应税凭证的件数，每

本为伍元。

答：有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让

合同中的转让收入,是按销售收入的肯定比例收取或是按实

现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准

而却无租赁期限的.对这类合同，可在签订时先按定额五元

贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴ER花。

七、建筑安装承包合同再转分包的，总包合同已贴过印

花税，还须要对分转包合同贴印花税吗

答：建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不

得剔除任何费用G假如施工单位将自己承包的建设项目再分

包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同仍应

按所载金额另行贴花。

八、对由受托方供应原材料的加工,制作合同,如何贴花

答：由受托方供应原材料的加工制作合同，凡在合同中

分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽

合同”，“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印

花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金

额,依照“加工承揽合同”计税贴花。

九、对商品房销售合同是按购销合同购花还是按产权转

移书据贴花

答：对商品房销售合同应依据产权转移书据征收印花税。

同样，土地运用权出让、转让书据（合同）也应依据产权转移

书据征收印花税。

十、企业开具的要货成交单据是否要贴花

答：商业企业开具的要货成交单据，是当事人之间建立

供需关系，以明确供需各方责任的常用业务凭证，应按规定

贴花。外贸企业开具的各种要货单据，是依据有关部门的供

需安排，以对外贸易合同为依据，与供货单位订立的购销合

约。有些要货单据，虽然在填制和运用上，形式不够规范，

条款不够完备，手续不够健全，但具有合同的性质和作用。

因此，外贸企业开具的各种名称、各种形式的要货单据，均

应按规定贴花。

十一、对以货换货业务签订的合同应如何计税贴花

答：商品购销活动中，采纳以货换货业务签订的合同，

是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载

的购、销合计金额计税贴花。合同为列明的金额的，应按合

同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。

十二、仓储保管业务的应税凭证如何确定

（或称入库单等）。对有些凭证运用不规范，不便计税的，

可就其结算单据作为计税贴花的凭证。

十三、不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花

答：依照印花税暂行条例规定,合同签订时即应贴花,履

行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都

一律依据规定贴花。

十四、跨地区经营的分支机构，其营业账簿应如何贴花

答：跨地区经营的分支机构运用的营业账簿，应由各分

支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支

机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花，

其他账簿按定额贴花;对上级单位不核拨资金的分支机构，

只就其他账簿按定额贴花。为避开对同一资金重复计税贴花,

上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额

后的其余部分计税贴花。

十五、对营业账簿,应在什么位置上贴花

答：在营业账簿上贴印花税票，须在账簿首页右上角粘

贴，不准粘贴在账夹上。

十六、电子文本类合同是否不须要贴花

答：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征

收印花税，详细操作方法为：纳税人在缴纳印花税时，应事

先将电子文本中涉及印花税计税依据等相关内容打印成纸

质文本，并据以办】理印花税缴纳事项。

十七、印花税缴纳口期有何规定

答：印花税的缴纳日期是在应税凭证书立或领受时即予

办】理。详细是指，应税合同在签订时贴花;产权转移书据

在立据时贴花；营业帐簿在启用时贴花；权利许可证照在领

受时贴花。假如合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的,

应在将合同带入境时办】理贴花纳税手续。实行汇总缴纳的

应税凭证，应在税务机关规定期限内缴纳。

十八、在何处履行纳税贴花手续

答：印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订

货会（包括展览会、交易会等）上所签订合同应纳的印花税,

由纳税人回其所在地后刚好办】理贴花完税手续。

十九、对借款合同如何贴花

周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，

借款人在规定的期限和最高限额内随借随还.为此,在签订

流淌资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计

税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签新合同的,

就不另贴印花。

二十、企业集团内部运用的有关凭证是否贴花

答：对于企业集团内具有同等法律地位的主体之间自愿

订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质

的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行安排

运用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。

二十一、印花税的违章惩罚如何规定

答：纳税人有下列行为的，由税务机关依据情节轻重予

以惩罚：

1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘

贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，依据《中

华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的惩罚规定，由

税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少

缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

2、已粘贴的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税

的，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的

惩罚规定，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,

并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成

犯罪的，依法追究刑事责任。

3、伪造印花税票的，依据《中华人民共和国税收征收

管理法实施细则》第九十一条的惩罚规定，由税务机关责令

改正，处二千元以上一万元以下的罚款;情节严峻的，出一

力兀以上五万元以卜的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责

任。

4、按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定

的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，视其违章性质，依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条或第六十四

条的惩罚规定，情节严峻的，同时撤销其汇缴许可证。

5、纳税人违反以下规定的，依据《中华人民共和国税

收征收管理法》第六十条的惩罚规定，由税务机关责令限期

改正，可以处二千元以下的罚款;情节严峻的，处二千元以

上一万元以下的罚款：

A、违反《印花税条例施行细则》其次十三条的规定：“凡

汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记、

编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后,

盖章注销，保存备查”；

B、违反《印花税条例施行细则》其次十五条的规定：“纳

税人对纳税凭证应妥当保存。凭证的保存期限，凡国家已有

明确规定的，按规定办】；其余凭证均应在履行完毕后保存

一年

篇三：肯定要记的E[]花税缴纳范围

印花税缴纳范围

购销合同，建筑安装工程，技术合同的印花税是合同

总金额的万分之三；

加工承揽，运输，建设勘察设计合同的印花税是合同总

金额的万分之五；

财产租赁，保险合同，仓储保管合同的印花税是合同总

金额千分之一；

借款合同的印花税是合同总金额的万分之零点五；

产权转移书据的印花税是总金额的万分之五；

权利许可证照的印花税是5元/件；

营业帐本的印花税是⑴记载资金帐本的实收资本与资

本公积之和的万分之五；

(2)其他帐本5元/本.

印花税的内容

一、概念：在中华人民共和国境内书立、领受《中华

人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都

是印花税的纳税义务人，应当依据规定缴纳印花税。

应纳税凭证：

(1)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货

物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合

同性质的凭证；

(2)产权转移书据；

(3)营业账簿;

(4)权利、许可证照；

(5)经财政部确定征税的其他凭证。

二、税率：印花税税目税率表

税目

范围

税率

纳税义务人

说明

1购销合同

包括供应、预购、选购、购销结合及协作、调剂、补

偿、易货等合同

按购销金额万分之三贴花

立合同人

2加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测

试等合同

按加工或承揽收入万分之五贴花

立合同人

3建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用万分之五贴花

立合同人

4建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额力分之三贴花

立合同人

5财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、

设备等合同

按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴

花

立合同人

6货物运输合同

包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、

马路运输和联运合同

按运输费用万分之五贴花

立合同人

单据作为合同运用的，按合同贴花

7仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管费用千分之一贴花

立合同人

仓单或栈单作为合同运用的，按合同贴花

8借款合同

银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）

所签订的借款合同

按借款金额力分之零点五贴花

立合同人

单据作为合同运用的，按合同贴花

9财产保险合同

包括财产、责（转载于：校内生活:房屋租赁合同印花

税纳税地点）任、保证、信用等保险合同

按保险费收入千分之一贴花

立合同人

单据作为合同运用的，按合同贴花

10技术合同

包括技术开发、转让、询问、服务等合同

按所载金额万分之三贴花

立合同人

11产权转移书据

包括财产全部权和版权、商标专用权、专利权、专有技

术运用权等转移书据

按所载金额万分之五贴花

立据人

12营业帐簿

生产、经营用帐册

记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万

分之五贴花。

立帐簿人

13权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标

注册证、专利证、土地运用证

其他帐簿按件贴花五元

领受人

其他规定见《中华人民共和国印花税暂行条例》。

三、印花税的申报纳税

1.哪些单位实行印花税纳税申报？

缴纳印花税的纳税单位均应对应纳税凭证进行印花税

纳税申报；个人缴纳印花税的，只贴花完税暂不实行纳税申

报。

2.哪些凭证进行印花税纳税申报？

（1）合同类：

购销合同、货物运输合同；

加工承揽合同、仓储保管合同；

建筑工程勘察设计合同、借款合同；

建筑安装工程承包合同、财产保险合同；

财产租赁合同技术合同和具有合同性质的其他凭证。

(2)产权转移书据。

(3)营业账簿。

(4)权利许可证照。

(5)经财政部确定的其他凭证。

3.纳税单位设立专用登记簿包括哪些内容？

印花税纳税单位的各项应税凭证在书立、领受时贴花完

税。同时须自行设立印花税专用登记簿，将合同名称、签订

日期、税率、对方单位名称、应税凭证所载计税金额、按日、

序时逐笔记载，以便于汇总申报及税务部门监督检查。

印花税纳税单位应仔细填写印花税纳税申报表，在规定

期限内报当地主管税务机关。

4.哪些单位可不设立印花税专用登记簿？

对实行印花税汇总缴纳的单位、按规定报送印花税纳税

申报表，对应税凭证的管理仍执行原方法，可不按日序时逐

笔登记。

5.纳税申报工作应由纳税单位的哪个部门负责？

印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责，并

指定专人负责各项应税凭证的管理、印花税的贴花完税工作、

按规定填报印花税纳税申报表。

6.采纳哪几种方式完税的应进行纳税申报？

印花税纳税单位运用印花税票贴花完税的，运用缴款书

缴纳税款完税的，以及在书立应税凭证时由监督代售单位监

督贴花完税的，其凭证完税状况均应进行申报。

7.应在什么时间进行申报？

凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终

了后10日内向所在地地方税务局报送〃印花税纳税申报表〃

或〃监督代售报告表〃。

只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花

税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税

款。

8.印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的

申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每

季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送〃印花税纳税

申报表〃或〃监督代表报告表〃。只办理税务注册登记的机关、

团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到

当地税务机关申报上年税款。

印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴

花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不

得超过一个月。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税

经济凭证所征收的一种税。1988年8月，国务院公布了《中

华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起复原征

收。

Efl花税的特点

1、兼有凭证税和行为税性质;

2、征收范围广泛；

3、税收负担比较轻；

4、由纳税人自行完成纳税义务。

一、印花税的纳税人

中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的

单位和个人，都是印花税的纳税义务人。详细有：1、立合

同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。

二、印花税的征税对象

现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税详细有

五类：经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证

照和经财政部确定征税的其他凭证。

三、印花税的计税依据

印花税依据不同征税项目，分别实行从价计征和从量

计征两种征收方式。