新中小学校会计工作制度

PAGE新中小学校会计工作制度一、总则（一）制定目的为了规范新中小学校的会计工作，加强财务管理，提高资金使用效益，保障学校教育事业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》《事业单位会计准则》《中小学校财务制度》等相关法律法规和行业标准，结合新中小学校的实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于新设立的各级各类中小学校，包括公办学校、民办学校等。（三）基本原则1.合法性原则：学校会计工作应当遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：会计信息应当真实、准确、完整，如实反映学校财务状况和收支情况。3.完整性原则：涵盖学校所有财务活动，不得遗漏重要信息。4.及时性原则：及时记录、核算和报告财务信息，为学校决策提供及时依据。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，促进学校发展。（四）会计核算基础学校会计核算一般采用收付实现制；部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制的，由财政部在相关会计制度中规定。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置学校应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。规模较小的学校可以不单独设置会计机构，但应当在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。（二）会计人员配备1.任职资格：学校会计人员应当具备会计从业资格证书，熟悉国家财经法律法规和学校财务制度，具备良好的职业道德和业务素质。2.岗位设置：会计机构应当设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计等岗位，明确各岗位的职责权限，实行不相容职务相互分离。3.人员交接：会计人员工作调动或者离职时，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。（三）会计人员职责1.依法进行会计核算：按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.实行会计监督：对学校财务收支、经济活动进行会计监督，对违反国家财经法律法规和学校财务制度的行为，有权制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人报告。3.拟订学校财务、会计制度和工作流程：根据国家法律法规和学校实际情况，拟订学校财务、会计制度和工作流程，报经学校批准后组织实施。4.参与学校经济管理和决策：参与学校预算编制、财务收支计划、经济合同的拟订和执行情况的监督，为学校经济管理和决策提供财务信息支持。5.定期进行财务分析：定期对学校财务状况和收支情况进行分析，提出改进财务管理的建议和措施，为学校领导决策提供依据。6.加强资产管理：负责学校资产的核算和管理，定期进行资产清查，确保资产安全完整。7.其他职责：完成学校领导交办的其他财务工作任务，配合有关部门做好财务审计、税务检查等工作。三、会计科目与财务报表（一）会计科目设置学校应当按照国家统一的会计制度设置会计科目，进行会计核算。会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（二）财务报表编制1.财务报表种类：学校财务报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表。2.编制要求：财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.报送时间：学校应当按照财政部门规定的时间和要求，定期报送财务报表。年度财务报表应当于年度终了后规定时间内报出。四、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：预算编制应当符合国家法律法规和学校发展规划，严格执行国家有关收支政策。2.完整性原则：学校所有收入和支出应当全部纳入预算管理，不得遗漏。3.稳健性原则：收入预算应当稳妥可靠，支出预算应当统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。4.绩效性原则：注重预算绩效，提高资金使用效益，对重大项目和重点支出应当进行绩效评价。（二）预算编制方法学校预算编制应当根据学校事业发展计划和任务，采用零基预算法，结合年度财力状况，统筹安排各项收支。收入预算应当根据学校预计的收入来源，如财政拨款、事业收入、经营收入、捐赠收入等进行编制；支出预算应当根据学校事业发展需要和财力可能，按照支出功能分类和经济分类进行编制。（三）预算审批与执行1.预算审批：学校预算应当经学校领导班子集体研究决定，并报主管部门和财政部门审批。2.预算执行：学校应当严格执行预算，按照预算安排组织收入和安排支出。预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序报经批准。（四）预算调整学校预算在执行过程中，由于国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力因素等原因，需要调整预算的，应当由学校提出调整预算建议，经主管部门审核后报财政部门审批。五、收入管理（一）收入范围学校收入包括财政拨款收入、事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠收入、利息收入等。（二）收入管理原则1.合规性原则：各项收入应当按照国家法律法规和学校财务制度规定取得，严禁违规收费和乱集资。2.完整性原则：学校应当及时足额收取各项收入，不得隐瞒、截留、挪用。3.票据管理原则：学校取得收入应当使用合法有效的票据，按照规定进行开具和管理。（三）财政拨款收入管理1.拨款依据：财政拨款收入应当按照财政部门核定的预算和拨款方式取得。2.预算执行：学校应当严格按照财政部门批复的预算执行，确保财政资金专款专用。3.资金使用：财政拨款收入应当按照规定的用途使用，不得擅自改变资金用途。（四）事业收入管理1.收费项目与标准：学校事业收入主要包括学费、住宿费、考试考务费等，收费项目和标准应当按照国家和地方有关规定执行，并报经物价部门批准。2.收费管理：学校应当加强收费管理，严格执行收费公示制度，使用财政部门统一印制的收费票据，不得擅自增加收费项目、提高收费标准。3.收入核算：学校应当按照规定及时足额核算事业收入，不得坐收坐支。（五）其他收入管理1.经营收入管理：学校经营收入应当按照国家有关规定进行核算和管理，依法缴纳税费。2.上级补助收入管理：上级补助收入应当按照上级部门的要求和规定用途使用。3.附属单位上缴收入管理：附属单位上缴收入应当按照附属单位的规定及时足额上缴。4.捐赠收入管理：捐赠收入应当按照捐赠协议和学校财务制度规定进行管理和使用，专款专用。5.利息收入管理：利息收入应当按照规定及时足额入账，纳入学校预算管理。六、支出管理（一）支出范围学校支出包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、基本建设支出、其他资本性支出等。（二）支出管理原则1.合法性原则：各项支出应当符合国家法律法规和学校财务制度规定，不得违规支出。2.效益性原则：合理安排支出，提高资金使用效益，注重支出绩效。3.专款专用原则：对有指定用途的资金，应当专款专用，不得挪作他用。4.勤俭节约原则：厉行节约，反对铺张浪费，降低办学成本。（三）人员支出管理1.工资福利支出：学校应当按照国家和地方有关规定，按时足额发放教职工工资、津贴、补贴等工资福利支出。2.社会保障缴费：学校应当按照规定为教职工缴纳社会保险费、住房公积金等社会保障缴费。（四）公用支出管理1.办公费：学校应当严格控制办公费支出，合理购置办公用品，提高办公用品使用效率。2.印刷费：印刷费支出应当按照规定进行审批和管理，确保印刷质量和费用合理。3.水电费：学校应当加强水电费管理，节约水电资源，降低水电费支出。4.差旅费：差旅费支出应当按照国家和学校有关规定执行，严格控制出差人数、天数和标准。5.会议费：会议费支出应当按照规定进行审批和管理，严格控制会议规模、天数和费用。6.培训费：培训费支出应当按照学校培训计划和规定进行审批和管理，确保培训效果和费用合理。7.公务接待费：公务接待费支出应当按照国家和学校有关规定执行，严格控制接待标准和次数。8.其他公用支出：其他公用支出应当按照规定进行审批和管理，确保支出合理合规。（五）对个人和家庭的补助支出管理1.助学金：学校应当按照国家和地方有关规定，设立助学金项目，对家庭经济困难学生给予资助。助学金发放应当严格按照规定的程序和标准进行，确保资助资金专款专用。2.奖学金：学校应当设立奖学金项目，对学习成绩优秀、品德良好的学生给予奖励。奖学金发放应当严格按照规定的程序和标准进行。3.其他对个人和家庭的补助支出：其他对个人和家庭的补助支出应当按照规定进行审批和管理，确保支出合理合规。（六）基本建设支出管理1.项目审批：学校基本建设项目应当按照国家和地方有关规定进行审批，确保项目符合规划和要求。2.资金管理：基本建设资金应当专款专用，严格按照工程进度和合同约定支付工程款，确保资金安全。3.竣工决算：基本建设项目竣工后，应当及时办理竣工决算，进行资产交付使用。（七）其他资本性支出管理1.设备购置：学校购置设备应当按照规定进行审批和采购，确保设备质量和资金使用效益。2.图书购置：学校购置图书应当按照学校图书馆建设规划和教学需要进行，确保图书质量和数量。3.其他资本性支出：其他资本性支出应当按照规定进行审批和管理，确保支出合理合规。七、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类：学校资产包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。2.资产计价：学校资产应当按照国家统一的会计制度进行计价。（二）流动资产1.货币资金：学校应当加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金安全。2.应收及预付款项：学校应当加强应收及预付款项管理，及时清理结算，防止坏账损失。（三）固定资产1.固定资产定义与标准：学校固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过一年（不含一年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。2.固定资产购置：学校购置固定资产应当按照规定进行审批和采购，确保固定资产质量和资金使用效益。3.固定资产折旧：学校应当按照国家有关规定对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产清查：学校应当定期对固定资产进行清查，确保固定资产账实相符。（四）无形资产1.无形资产定义与计价：学校无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。无形资产应当按照成本进行初始计量。2.无形资产摊销：学校应当按照国家有关规定对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。（五）对外投资1.对外投资审批：学校对外投资应当按照国家有关规定进行审批，确保投资合理合规。2.对外投资管理：学校应当加强对外投资管理，定期对投资项目进行评估和分析，确保投资收益。八、负债管理（一）负债分类学校负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）负债管理原则1.适度举债原则：学校应当根据事业发展需要和财力状况，适度举债，不得盲目举债。2.风险控制原则：学校应当加强负债管理，控制债务规模和风险，确保学校财务安全。3.及时偿还原则：学校应当按照规定及时偿还债务，不得拖欠。（三）借入款项管理1.借款审批：学校借入款项应当按照规定进行审批，明确借款用途、金额、期限、还款方式等。2.借款核算：学校应当按照规定对借入款项进行核算，及时记录借款本金和利息。3.还款管理：学校应当按照借款合同约定及时偿还借款本金和利息，不得逾期还款。（四）应付及预收款项管理1.应付账款管理：学校应当加强应付账款管理，及时清理结算，确保应付账款及时支付。2.预收账款管理：学校应当按照规定对预收账款进行核算和管理，及时确认收入。（五）应缴款项管理1.应缴税费管理：学校应当按照国家有关规定及时足额缴纳应缴税费。2.应缴财政专户款管理：学校应当按照规定将应缴财政专户款及时足额上缴财政专户。九、财务监督（一）内部监督1.监督机构与人员：学校应当建立健全内部财务监督制度，设立独立的内部审计机构或者配备专职内部审计人员，对学校财务活动进行内部监督。2.监督内容：内部监督主要包括对学校财务制度执行情况、预算执行情况、收支情况、资产管理情况、负债管理情况等进行监督检查。3.监督方式：内部监督