中级财务会计模拟试题及详解

中级财务会计模拟试题及详解前言中级财务会计作为会计学科体系中的核心课程，其内容涵盖了企业日常经济活动中主要的会计核算与报告规范。对于有志于在会计领域深耕的同仁而言，扎实掌握中级财务会计的理论与实务，不仅是职业发展的基石，更是提升专业判断能力与解决复杂财务问题能力的关键。为帮助各位更好地检验学习成果、熟悉命题思路、巩固重点难点，特编制本套模拟试题。本试题及详解力求贴近实务、突出重点，希望能为您的学习之路提供有益的参考。---中级财务会计模拟试题一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)1.企业购入存货发生的下列各项支出中，不应计入存货成本的是（）。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的净损失2.甲公司一台生产设备原价为若干元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。假设甲公司对该设备采用双倍余额递减法计提折旧，则该设备在第3年应计提的折旧额为（）。A.按照双倍余额递减法计算的折旧额B.（原价-累计折旧-预计净残值）/剩余年限C.原价×（1-预计净残值率）×尚可使用年限/年数总和D.（原价-预计净残值）/预计使用年限3.企业持有的下列金融资产中，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的是（）。A.准备长期持有的债券投资B.购入的某公司限售股权，对其不具有控制、共同控制或重大影响C.短期内有明确意图出售的股票投资D.被指定为有效套期工具的衍生金融资产4.甲公司向乙公司销售一批商品，合同约定乙公司在收到商品后若干日内支付货款。甲公司已将商品发出并经乙公司验收合格，但乙公司尚未支付货款。在此情况下，甲公司确认收入应满足的条件是（）。A.商品已经发出B.商品的控制权已经转移给乙公司C.已收到部分货款D.已开具增值税专用发票5.企业因或有事项确认预计负债时，不应考虑的因素是（）。A.现时义务的金额能够可靠地计量B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业C.该义务是企业承担的现时义务D.未来经营亏损6.下列各项中，不属于企业留存收益的是（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.资本公积D.未分配利润7.甲公司2023年度实现利润总额若干元，适用的所得税税率为25%。当年发生的交易或事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）计提存货跌价准备若干元；（2）确认国债利息收入若干元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司2023年度应交所得税为（）。A.（利润总额+存货跌价准备-国债利息收入）×25%B.（利润总额-存货跌价准备+国债利息收入）×25%C.利润总额×25%D.（利润总额+存货跌价准备）×25%8.企业编制现金流量表时，下列各项中，属于经营活动现金流出的是（）。A.购买固定资产支付的现金B.支付给股东的现金股利C.支付的各项税费D.取得长期借款收到的现金9.在确定投资性房地产的后续计量模式时，企业通常应采用（）。A.成本模式B.公允价值模式C.由企业根据实际情况自行选择，但一经确定不得随意变更D.两种模式可以同时采用10.下列各项关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日后事项仅指资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后非调整事项不需要在财务报表附注中披露C.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项D.资产负债表日后发生的重大诉讼事项，属于调整事项二、多项选择题(本类题共5小题，每小题2分，共10分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)1.下列各项中，属于存货发出计价方法的有（）。A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.移动加权平均法2.企业自行研究开发无形资产时，开发阶段的支出满足特定条件才能资本化。下列各项中，属于开发阶段支出资本化条件的有（）。A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性B.管理层具有完成该无形资产并使用或出售的意图C.该无形资产预期能够为企业带来未来经济利益，且有证据支持D.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量3.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.股东大会宣告分配现金股利B.实际发放股票股利C.可供出售金融资产公允价值变动D.用盈余公积弥补亏损4.关于收入的确认，下列各项表述中正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益C.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务，是确认收入的前提条件之一D.企业与客户之间的合同不具有商业实质的，不应确认收入5.现金流量表中的“现金及现金等价物”包括（）。A.库存现金B.银行存款（不包括不能随时支取的定期存款）C.其他货币资金D.三个月内到期的债券投资三、判断题(本类题共5小题，每小题1分，共5分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用，应当计入交易性金融资产的初始入账金额。（）2.固定资产的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。（）3.企业在确定履约进度时，应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法。（）4.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）5.所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，它只需要单独列示当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动。（）四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题15分，共25分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生如下与存货相关的业务：（1）3月1日，购入A材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为若干元，增值税税额为若干元，材料已验收入库，款项已通过银行转账支付。（2）4月5日，生产车间领用A材料若干元用于生产甲产品。（3）6月30日，对库存A材料进行减值测试，其市场价格为若干元，预计销售费用和相关税费为若干元。A材料的账面成本为若干元。要求：（1）编制甲公司购入A材料的会计分录。（2）编制甲公司领用A材料的会计分录。（3）计算6月30日A材料应计提的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。2.乙公司于2021年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为若干元，增值税税额为若干元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为若干元，乙公司采用年限平均法对该设备计提折旧。2023年12月31日，因市场环境变化，该设备出现减值迹象，乙公司对其进行减值测试，预计该设备的可收回金额为若干元。要求：（1）计算该设备的入账价值。（2）计算该设备2021年度和2022年度应计提的折旧额。（3）计算2023年12月31日该设备的账面价值。（4）判断该设备是否发生减值，并计算应计提的减值准备金额（如果发生减值）。（5）编制2023年12月31日计提减值准备的会计分录。五、综合题(本类题共1小题，共45分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。其2023年度发生的部分经济业务如下：（1）1月10日，甲公司向丙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明售价为若干元，增值税税额为若干元。商品已发出，符合收入确认条件，该批商品的成本为若干元。丙公司已于当日支付货款。（2）3月15日，甲公司购入一项非专利技术，支付价款若干元，款项已通过银行转账支付。该非专利技术预计使用年限为若干年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）5月20日，甲公司以银行存款购入丁公司股票若干股，作为交易性金融资产核算。每股买入价为若干元，另支付相关交易费用若干元。（4）6月30日，丁公司股票的公允价值为每股若干元。（5）12月31日，甲公司对应收戊公司的账款进行减值测试。该应收账款的账面余额为若干元，甲公司根据戊公司的资信情况确定按5%计提坏账准备。此前，该应收账款已计提坏账准备若干元。（6）12月31日，甲公司持有的交易性金融资产（丁公司股票）的公允价值为每股若干元。（7）本年度实现利润总额若干元，假设无其他纳税调整事项。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司销售商品的会计分录。（2）根据资料（2），编制甲公司购入非专利技术的会计分录，并计算2023年度该非专利技术的摊销额，编制摊销的会计分录。（3）根据资料（3），编制甲公司购入丁公司股票的会计分录。（4）根据资料（4），编制甲公司6月30日确认交易性金融资产公允价值变动的会计分录。（5）根据资料（5），计算甲公司2023年12月31日应计提的坏账准备金额，并编制相关会计分录。（6）根据资料（6），编制甲公司12月31日确认交易性金融资产公允价值变动的会计分录。（7）根据资料（7），计算甲公司2023年度应交所得税，并编制确认所得税费用的会计分录。---中级财务会计模拟试题详解一、单项选择题1.答案：D详解：选项A、B，入库前的挑选整理费和运输途中的合理损耗均应计入存货成本；选项C，不能抵扣的增值税进项税额（如用于非应税项目等）应计入存货成本；选项D，运输途中因自然灾害发生的净损失属于非常损失，应计入营业外支出，不计入存货成本。2.答案：A详解：双倍余额递减法的特点是不考虑固定资产预计净残值，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧。其计算公式为：年折旧率=2/预计使用寿命（年）×100%；年折旧额=期初固定资产账面净值×年折旧率。在固定资产使用寿命到期的前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。因此，第3年仍应按照双倍余额递减法的规则计算折旧额，选项A正确。选项B是最后两年改用直线法时的计算思路，选项C是年数总和法的计算公式，选项D是年限平均法的计算公式。3.答案：C详解：选项A，准备长期持有的债券投资通常分类为以摊余成本计量的金融资产；选项B，购入的限售股权，对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的，根据持有意图，如果是为了短期内出售获利，则分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，如果持有意图不明确，一般分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；选项C，短期内有明确意图出售的股票投资，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；选项D，被指定为有效套期工具的衍生金融资产，应按照套期会计的相关规定进行处理，不计入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。4.答案：B详解：根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。商品控制权转移是确认收入的核心判断标准，而商品发出、收到货款、开具发票等通常是控制权转移的伴随行为或证据，但并非确认收入的决定性条件。因此，选项B正确。5.答案：D详解：或有事项确认为预计负债需同时满足三个条件：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。选项D，未来经营亏损不符合或有事项的定义，也不满足预计负债的确认条件，不应确认为预计负债。6.答案：C详解：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积（法定盈余公积和任意盈余公积）和未分配利润两部分。资本公积是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等，不属于留存收益。因此，选项C正确。7.答案：A详解：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额。计提的存货跌价准备，在会计上计入当期损益，但税法规定在实际发生损失前不允许税前扣除，因此应纳税调增；国债利息收入，会计上计入投资收益，而税法规定国债利息收入免税，因此应纳税调减。故应交所得税=（利润总额+存货跌价准备-国债利息收入）×25%，选项A正确。8.答案：C详解：选项A，购买固定资产支付的现金属于投资活动现金流出；选项B，支付给股东的现金