企业审计工作制度

企业审计工作制度第一章总则第一条为规范集团内部审计工作，强化内部控制体系运行有效性，防范各类经营管理风险，维护股东及企业合法权益，保障集团战略目标落地，根据《中华人民共和国审计法》《内部审计基本准则》《中小企业内部审计指引》及集团公司章程相关规定，结合集团实际经营情况制定本制度。第二条本制度适用于集团总部、各全资子公司、控股子公司、分公司、集团实际控制的其他经营主体，以及集团外派管理团队、受托管理的合作经营主体。参股企业可参照本制度执行，或由集团外派董事、监事按照持股比例推动相关审计要求落地。第三条内部审计是集团治理体系的核心组成部分，独立于经营管理环节之外，对各项经营活动的合规性、效益性、真实性进行监督、评价、建议，不受任何部门、个人的不当干预。审计工作开展遵循以下基本原则：（一）独立性原则：审计机构及人员在职责范围内独立行使审计监督权，与被审计单位、审计事项无直接利害关系，不得参与被审计单位的日常经营管理工作。（二）客观性原则：审计工作以事实为依据、以制度为准绳，所有审计结论必须有充分、适当的审计证据支撑，不得主观臆断、隐瞒或夸大问题。（三）公正性原则：审计处理尺度统一，对不同单位、不同人员的同类违规事项适用同等标准，不得徇私偏袒。（四）保密性原则：审计人员对履职过程中知悉的商业秘密、未公开经营数据、核心技术信息、人事敏感信息负有严格保密义务，非经法定程序或集团授权不得向任何第三方泄露。（五）效益性原则：审计工作以提升集团整体运营效益为核心目标，既要发现问题、防控风险，也要提出可落地的优化建议，推动被审计单位完善管理、降本增效。第四条集团各级经营管理层应当为审计工作开展提供必要支持，保障审计人员的知情权、调查权，不得设置障碍阻挠审计工作正常开展。审计工作所需经费纳入集团年度预算，由董事会审计委员会单独审批，不受经营层预算管控限制。第二章审计机构与人员管理第五条集团层面设立独立的审计部，直接向董事会审计委员会汇报工作，日常工作进展向总经理同步报备，不隶属于任何经营管理部门。各子公司总资产规模超过5亿元或年度营业收入超过3亿元的，应当设置专职内部审计岗位，人员编制由集团审计部统一核定、垂直管理，薪酬、绩效考核由集团审计部主导；规模未达标的子公司由集团审计部派驻审计专员，每季度驻点工作时间不少于10个工作日。第六条审计人员应当满足以下任职条件：（一）具备财经、法律、工程、企业管理等相关专业本科及以上学历，3年以上财务、审计、风控、项目管理相关工作经验；（二）熟悉国家财经法律法规、行业监管政策及集团内部管理制度，具备独立开展审计项目的专业能力；（三）取得初级及以上审计、会计专业技术资格，或持有注册会计师（CPA）、国际注册内部审计师（CIA）、注册造价工程师等相关职业资格证书的人员优先录用；（四）无不良从业记录，品行端正，责任心强，具备良好的沟通能力和文字表达能力。第七条审计人员实行回避制度，存在以下情形之一的，相关人员应当主动申请回避，被审计单位也有权向审计部提出回避申请：（一）与被审计单位负责人、相关事项经办人有近亲属关系的；（二）本人或近亲属与被审计单位存在直接业务关联、经济利益关系的；（三）3年内曾在被审计单位任职的；（四）其他可能影响审计独立性的情形。普通审计人员的回避由审计部负责人审批，审计部负责人的回避由董事会审计委员会主任审批。第八条审计人员享有以下权利：（一）根据审计工作需要查阅相关资料、进入经营现场开展核查，不受任何部门、个人干预；（二）对审计发现的违规问题有权提出处理建议，对阻挠审计工作的人员有权提出追责建议；（三）参加集团及行业组织的各类专业培训，提升业务能力；（四）按照集团规定享受审计岗位专项津贴，薪酬水平不低于同级别财务、运营岗位平均薪资的110%。第九条审计人员应当履行以下义务：（一）严格按照审计程序开展工作，保证审计结论的真实性、准确性；（二）严格遵守保密规定，不得泄露审计过程中知悉的敏感信息，不得私自留存审计资料；（三）不得接受被审计单位的礼品、宴请、消费安排，不得利用审计职权谋取私利；（四）每年参加不少于40学时的专业培训，及时更新政策、专业知识储备，每年至少发表1篇内部审计专业研究文章。第三章审计权限第十条审计部享有以下工作权限：（一）资料调取权：有权要求被审计单位按时报送财务核算凭证、账簿、报表、经营合同、会议纪要、制度文件、业务台账、电子数据信息，以及相关信息系统的访问权限；有权调取集团各部门、子公司的所有经营管理资料，被审计单位不得隐瞒、篡改、拖延或拒绝提供，对拒不提供资料的单位，审计部有权直接暂停其相关业务审批流程。（二）现场核查权：有权进入被审计单位的办公场所、生产车间、仓库、项目施工现场、驻外办事机构等所有经营场地，开展资产盘点、实地勘察、流程核验等工作，被审计单位不得阻止。（三）调查询问权：有权对被审计单位员工、合作方、上下游客户、相关监管机构人员开展询问，要求相关人员就审计涉及事项作出书面说明并签字确认，相关人员不得拒绝或提供虚假陈述。（四）列席会议权：有权列席集团及子公司的重大经营决策会议、财务预决算会议、招标采购评审会议、项目立项会议、高管任免会议等，及时掌握重大经营事项动态。（五）临时处置权：发现被审计单位正在开展的严重违反财经纪律、可能造成集团资产重大损失的行为，有权出具临时通知书责令其停止相关行为，同时第一时间向董事会审计委员会、总经理报告。（六）处理建议权：有权对审计发现的违规事项提出处理处罚建议，对被审计单位的内部控制完善、经营管理优化、风险防控体系建设提出改进建议，对优秀的管理经验提出全集团推广的建议。（七）结果通报权：审计报告经审批通过后，有权在集团内部通报审计结果及整改情况，对典型违规案例进行公开曝光。第四章审计工作程序第十一条审计立项阶段每年12月10日前，审计部应当结合集团年度战略目标、上一年度审计问题整改情况、监管部门工作要求、管理层交办事项、员工举报线索等，编制下一年度审计工作计划，明确审计项目类型、覆盖范围、时间安排、人员配置、经费预算，报董事会审计委员会审批后执行。年度审计计划中专项审计项目占比不低于40%，重点高风险领域审计覆盖度达到100%。临时审计项目（包括董事会、管理层交办的专项核查、举报线索核查、突发风险事项审计等）由审计部提交立项申请，说明立项原因、审计范围、预计时间，经董事会审计委员会主任批准后正式立项，特殊紧急事项可先启动审计工作，3个工作日内补全立项手续。第十二条审计准备阶段审计项目立项后3个工作日内，审计部应当成立专项审计组，明确项目组长、主审、成员及分工，项目组长对审计项目质量承担首要责任。审计组应当编制详细的审计工作方案，明确审计目标、审计范围、重点核查事项、审计方法、时间节点、质量控制要求，经审计部负责人审核通过后实施。除突击审计、举报专项审计外，审计组应当提前3个工作日向被审计单位送达审计通知书，告知审计相关安排。审计通知书模板如下：序号项目内容要求备注1文号统一为“XX审通〔XXXX〕XX号”，按年度排序编号/2被审计单位填写单位全称，涉及多单位的列明所有单位名称/3审计类型明确为财务审计/任期经济责任审计/工程专项审计/采购专项审计/内控审计等/4审计范围明确审计覆盖的时间区间、业务板块、涉及的子公司/部门/5现场审计时间明确进场及预计离场时间，可根据实际情况调整/6审计组信息列明组长、主审、成员姓名、联系方式、分工/7需准备资料清单列明被审计单位需提前准备的各类资料明细，可附附件/8配合要求明确被审计单位应当安排专人对接审计工作，提供真实完整的资料及必要的办公条件/9出具单位加盖集团审计部公章/10出具日期填写通知书正式印发日期/第十三条现场实施阶段审计组进场当日应当组织召开审计进场会，被审计单位负责人、各部门负责人、对接人员参会，审计组通报审计目标、范围、工作安排、纪律要求，被审计单位汇报相关业务开展情况、内部控制建设情况。审计人员按照审计方案开展核查工作，通过查阅资料、盘点资产、访谈人员、数据分析等方式收集审计证据，所有审计证据应当具备充分性、相关性、可靠性，复印件类证据应当注明“与原件一致”并由被审计单位盖章确认，电子数据类证据应当注明提取路径、提取时间、提取人。审计人员应当按照“一事一稿”的原则编制审计工作底稿，清晰记录审计事项、核查过程、发现问题、审计结论，审计工作底稿模板如下：项目名称底稿编号审计事项审计日期审计人员复核人员审计内容及核查过程详细描述核查的内容、采用的方法、调取的资料范围审计证据清单列明所有支撑审计结论的证据名称、编号、来源审计发现问题描述客观描述发现的问题，列明问题违反的制度条款、造成的影响或损失审计初步结论对问题的性质、责任主体作出初步认定初步处理建议提出整改要求、责任追究建议、管理优化建议复核意见由审计组组长/主审签署复核意见，对底稿的真实性、完整性负责审计组组长应当每日对审计人员的工作底稿进行复核，发现证据不足、事实不清的，应当要求审计人员补充核查，必要时调整审计方案扩大核查范围。第十四条报告编制阶段现场审计工作结束后5个工作日内，审计组应当编制审计报告初稿，内容包括：审计概况、审计范围、审计方法、审计发现的问题、审计结论、处理处罚意见、整改要求、管理优化建议。审计报告应当数据准确、事实清楚、定性准确、建议可行，不得隐瞒审计发现的问题。审计报告初稿完成后应当发送被审计单位征求意见，被审计单位应当在3个工作日内提交书面反馈意见，加盖单位公章，逾期未反馈的视为无异议。审计组应当对被审计单位的反馈意见逐一核实，合理的意见应当采纳并调整报告内容，不合理的意见应当在报告中说明分歧情况及理由。审计报告调整完成后形成正式审计报告，经审计部负责人审核后报董事会审计委员会审批，涉及金额超过1000万元的重大损失、高管人员违规违纪等重大事项的审计报告，需提交董事会审批。审计报告审批表模板如下：报告编号报告名称审计类型被审计单位审计组组长编制日期审计部审核意见列明对报告的真实性、准确性、合理性的审核意见，签字并注明日期董事会审计委员会审批意见列明审批意见，同意/要求修改后重审/不同意，签字并注明日期董事会审批意见（重大事项适用）列明审批意见，签字并注明日期第十五条整改跟踪阶段审计报告审批通过后3个工作日内，审计部向被审计单位下达《整改通知书》，明确整改要求、整改期限、责任主体，同时抄送集团人力资源部、风控部、财务部等相关部门，作为绩效考核、业务管控的依据。被审计单位主要负责人是整改第一责任人，应当在收到整改通知书后10个工作日内制定整改方案，明确每项问题的整改措施、责任人员、完成时间，报审计部备案。被审计单位应当在整改期限内完成所有问题整改，提交整改报告及相关证明材料，审计部对整改情况逐一核实验收，验收通过的予以销号，验收不通过的责令二次整改，二次整改期限最长不超过1个月。审计部建立审计问题整改跟踪台账，对所有审计发现问题的整改进展进行动态跟踪，台账模板如下：|序号|审计报告文号|被审计单位|问题描述|涉及金额|整改要求|责任人员|整改期限|整改进展|验收情况|备注||---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|||||||||||||第五章各类审计事项实施细则第十六条财务审计财务审计是对被审计单位财务收支的真实性、合法性、效益性开展的常规审计，主要内容包括：（一）会计核算是否符合《企业会计准则》及集团财务管理制度，账簿设置是否规范，凭证、附件是否完整，有无虚增虚减资产、负债、所有者权益的情形；（二）收入、成本、费用核算是否准确，有无隐瞒收入、虚列成本、违规列支费用的情形，有无私设“小金库”、账外资产的情形；（三）资金管理是否合规，有无违规对外借款、担保、委托理财的情形，资金支付流程是否完善，有无挪用、侵占集团资金的情形；（四）关联交易是否合规，定价是否公允，有无通过关联交易转移利润、利益输送的情形；（五）税费核算是否准确，有无偷税漏税、违规享受税收优惠的情形。财务审计每年覆盖所有子公司至少1次，重点亏损子公司、现金流波动较大的子公司每半年审计1次。第十七条任期经济责任审计任期经济责任审计是对各级子公司、部门主要负责人任中、离任时开展的审计，主要内容包括：（一）任期内经营目标完成情况，各项业绩指标是否真实，有无弄虚作假、虚报业绩的情形；（二）重大经营决策流程是否合规，决策事项是否产生预期效益，有无违规决策造成重大损失的情形；（三）内部控制制度建设及执行情况，所在单位有无重大风险隐患、违规违纪事件发生；（四）财经纪律执行情况，有无侵占公司资产、违规收受回扣、违反廉洁从业规定的情形；（五）离任时工作交接、资产移交是否完整，有无未披露的遗留问题。任期经济责任审计坚持“先审计后离任”原则，因特殊情况需先离任的，应当在离任后1个月内启动审计，审计结论作为干部任免、绩效考核、奖惩的核心依据，审计未完成的不得办理正式任免手续、不得发放任期绩效奖金。第十八条专项审计（一）工程项目审计：覆盖工程项目立项、招投标、合同签订、施工管理、竣工验收、结算决算全流程，重点核查有无围标串标、高估冒算、偷工减料、违规分包、利益输送的情形。所有工程结算资料需经审计部审计后方可支付尾款，结算审计核减率超过5%的，对项目负责人、造价审核人员处以核减金额1%的罚款，情节严重的降职撤职。（二）采购专项审计：重点核查采购流程是否合规、供应商选择是否合理、定价是否公允、物资质量是否达标，有无质次价高、收受回扣、虚假采购的情形。年度采购金额超过1000万元的品类每年至少开展1次专项审计，新引入的供应商合作满6个月后必须开展专项审计。（三）投资专项审计：对对外股权投资、金融投资的可行性研究、决策流程、投后管理、收益核算、退出清算全流程开展审计，重点核查有无违规决策、利益输送、投资损失的情形。所有投资项目退出、清算后1个月内必须开展专项审计，审计结论作为投资团队绩效兑现的依据。（四）内部控制审计：每年对集团及子公司的内部控制体系健全性、有效性开展全面评估，识别内控缺陷，提出完善建议，内控缺陷整改完成率纳入单位负责人年度绩效考核，占比不低于15%。（五）举报专项审计：收到实名举报或线索清晰的匿名举报，涉及违规违纪、利益输送、资产损失的，应当在7个工作日内启动专项审计，审计过程严格保密，经查实的举报按照挽回损失金额的2%给予举报人奖励，最高不超过20万元。第六章审计问题整改与责任追究第十九条整改责任体系被审计单位主要负责人是审计整改第一责任人，分管领导是分管领域整改直接责任人，负责将整改任务分解到具体岗位、具体人员，确保整改工作按时完成。集团各职能部门应当配合审计部推动本条线问题的整改，对共性问题完善制度、优化流程，从根源上避免同类问题重复发生。第二十条整改验收标准审计问题整改验收需满足“三个到位”要求：（一）问题整改到位：已经纠正违规行为，补缴相关税费、追回损失、调整账务，相关风险已经消除；（二）责任追究到位：对相关责任人员已经按照规定作出处理处罚，警示教育作用已经发挥；（三）制度完善到位：已经修订完善相关制度、优化流程，建立长效防控机制。整改完成后被审计单位需要提交相关证明材料，包括账务调整凭证、损失追回凭证、制度修订文件、责任处罚文件等，审计部对证明材料的真实性进行核实，必要时开展现场复核。第二十一条责任追究情形（一）被审计单位及相关人员存在以下情形之一的，视情节轻重给予通报批评、1000-10000元罚款、降职、撤职、解除劳动合同的处罚，涉嫌犯罪的移送司法机关处理：1.拒绝、拖延提供审计资料，或隐瞒、篡改、伪造审计资料的；2.阻挠审计人员开展现场核查、调查询问的；3.拒不执行审计决定，或整改不到位、虚假整改的；4.打击报复审计人员、举报人的；5.存在其他违反审计管理规定的行为。（二）审计人员存在以下情形之一的，视情节轻重给予通报批评、5000-20000元罚款、解除劳动合同的处罚，造成损失的承担相应赔偿责任，涉嫌犯罪的移送司法机关处理：1.隐瞒审计发现的重大问题，或提供虚假审计报告的；2.利用审计职权谋取私利、收受被审计单位财物的；3.泄露审计工作知悉的商业秘密、敏感信息的；4.违反审计程序导致审计结论出现重大错误的；5.存在其他违反审计职业道德、工作纪律的行为。第七章审计档案管理第二十二条审计档案范围审计档案包括所有与审计项目相关的资料，具体为：审计立项文件、审计工作方案、审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告初稿、被审计单位反馈意见、正式审计报告、整改通知书、整改方案、整改报告、验收材料、审批文件等。第二十三条归档要求审计项目结束后1个月内，审计组应当将所有资料整理归档，按照项