税收违法行为风险隐患排查整治方案

税收违法行为风险隐患排查整治方案一、总则1.1编制背景近年来，随着我国经济新业态新模式的快速发展，税收违法行为呈现出隐蔽化、智能化、团伙化特征，虚开骗税、偷逃税款等违法行为屡禁不止，不仅造成国家税收流失，也破坏了公平竞争的税收营商环境，对税收监管体系提出了新的挑战。为深入贯彻落实党中央、国务院关于加强税收监管、打击涉税违法行为的决策部署，切实排查化解税收领域风险隐患，维护国家税收安全，服务经济社会高质量发展，制定本方案。1.2编制依据本方案依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》《中华人民共和国发票管理办法》《中共中央办公厅国务院办公厅关于进一步深化税收征管改革的意见》《国家税务总局关于印发的通知》《税务行政处罚裁量权行使规则》等法律法规和规范性文件制定。二、排查整治工作目标2.1短期工作目标全面排查本区域税收领域存在的税收违法行为风险隐患，集中查处一批影响恶劣的重大涉税违法案件，有效遏制虚开增值税发票、骗取留抵退税、骗取出口退税等高发涉税违法行为，短期内挽回国家税收损失，净化本区域税收执法环境，形成对涉税违法行为的强力震慑。2.2长期工作目标建立健全税收风险隐患排查、预警、处置的闭环管理机制，补齐征管短板，堵塞监管漏洞，提升税收监管精准化、智能化水平，强化纳税人缴费人税法遵从意识，构建公平有序、诚信经营的税收营商环境，保障税收收入稳定增长，推动构建税收共治新格局。三、排查整治范围与重点内容3.1排查整治范围本次排查整治覆盖本行政区域内所有办理税务登记的纳税人、扣缴义务人、缴费人，重点覆盖高风险行业、高风险纳税人群体，同时涵盖税务机关内部税收征管全环节的风险隐患排查。3.2重点排查整治内容3.2.1常见税收违法行为风险隐患虚开发票类风险：重点排查为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款、骗取留抵退税；虚开增值税普通发票虚增成本费用偷逃企业所得税；利用小规模纳税人免税额度、电子发票、灵活用工平台、大宗商品贸易通道虚开发票的新型违法行为；空壳企业无实际经营业务虚开发票等。骗取税费优惠类风险：重点排查违规取得留抵退税、虚增进项税额虚假申报骗取留抵退税；虚构出口货物劳务、虚开进项发票、“假自营真代理”骗取出口退税；不符合条件违规享受小微企业所得税优惠、研发费用加计扣除、残疾人就业保障金减免、社保费缓缴减免等各类税费优惠政策。偷逃税款类风险：重点排查隐匿应税收入、账外经营、私户收款隐瞒收入；股权转让不申报、虚假申报偷逃个人所得税；网络主播、明星艺人、直播带货从业人员等新业态群体未按规定申报缴纳个人所得税；企业大额往来款长期挂账不确认收入；使用不合规凭证税前扣除；通过“阴阳合同”拆分收入降低税负；违规列支个人消费性支出偷逃税款等。其他违法行为风险：重点排查欠缴税款后转移财产逃避追缴；伪造变造会计账簿、记账凭证偷逃税款；不按规定办理纳税申报；抗税等严重税收违法行为。3.2.2重点行业领域风险隐患大宗商品购销行业：重点排查空壳企业进销严重背离、资金回流、大宗贸易异地交易无货物流转、发票开具与实际业务不符等风险；煤炭砂石建材行业：重点排查无票购进后虚开进项发票、隐瞒零散销售收入、挂靠经营虚开发票等风险；医药医疗行业：重点排查虚开咨询费、会议费、服务费发票套取资金，商业贿赂账外处理偷逃税款，违规享受税收优惠等风险；电子商务与网络直播行业：重点排查隐瞒线上销售收入、私户收取货款不申报、未按规定申报缴纳个人所得税与增值税、平台企业未履行代扣代缴义务等风险；灵活用工行业：重点排查平台虚构用工业务、虚开发票、虚列人员成本偷逃税款、违规转卖发票额度等风险；交通运输行业：重点排查个体运输户开票不规范、虚开运输发票、用油卡抵扣运费偷逃税款、挂靠企业虚开发票等风险；房地产与建筑行业：重点排查隐匿预售收入、虚开材料发票虚增成本、未按规定预缴税款、拆分收入偷逃税款等风险。3.2.3税收征管环节内部风险隐患发票管理风险：重点排查发票核定、增量增版管理不规范，违规给空壳企业、高风险企业办理发票增量，异常发票处理不及时，对虚开风险企业未及时采取管控措施等；优惠政策管理风险：重点排查违规审批减免税、违规办理留抵退税出口退税，对不符合条件的企业违规享受优惠政策未及时发现纠正，优惠政策后续管理不到位等；税源管理风险：重点排查税源巡查不到位，对辖区内空壳企业、走逃失联企业未及时清理，对高风险企业监控不及时，日常监管缺位等；执法廉洁风险：重点排查税务人员违规干预执法、违规为企业说情打招呼、内外勾结参与涉税违法活动、收受企业利益违规办理业务等问题。四、排查整治实施步骤本次排查整治工作分为四个阶段推进，各阶段具体安排如下：阶段名称时间要求核心任务责任部门动员部署阶段方案印发之日起30日内成立工作机构、制定本地实施方案、开展动员培训排查整治工作领导小组办公室自查自纠阶段动员部署结束后60日内组织纳税人自查、开展内部征管自查、建立问题台账税源管理部门、各业务部门重点排查查处阶段自查自纠结束后90日内风险分析识别、推送排查任务、查处重大案件、曝光典型案例风险管理部门、稽查部门总结验收阶段重点排查结束后30日内总结工作成果、开展工作验收、汇总上报材料排查整治工作领导小组办公室4.1动员部署阶段各地税务机关成立本级税收违法行为风险隐患排查整治工作领导小组，结合本地实际制定具体实施细则，明确工作任务、责任分工、时间节点。组织开展全员业务培训，提升排查人员对风险特征、排查方法、政策要求的掌握程度。通过官方网站、微信公众号、主管税务机关通知等多种渠道，向纳税人宣传排查整治工作要求，明确自查自纠的政策规定，引导纳税人主动开展自查。4.2自查自纠阶段纳税人自查自纠：主管税务机关向辖区内纳税人推送自查提醒，发放自查表，组织纳税人对照本方案明确的排查内容开展全面自查。纳税人如实填报自查情况，对发现的问题自行纠正，在规定期限内主动补缴税款和滞纳金。内部征管自查：税务机关各业务部门对照征管环节风险隐患内容，全面梳理本部门职责范围内的征管工作，逐一排查存在的问题，建立问题台账，明确整改时限和整改责任人。4.3重点排查与案件查处阶段税收风险管理部门依托金税三期征管系统、税收大数据分析平台，结合纳税人自查情况，对纳税人风险进行等级排序，将自查不实、风险分值高、属于重点行业的纳税人列为重点排查对象，向税源管理部门和稽查部门推送排查任务。税源管理部门负责对低中风险纳税人开展核查，督促纳税人整改问题，补缴税款。稽查部门负责对高风险、重大涉税嫌疑纳税人开展立案检查，联合公安、海关、人民银行等部门开展联合办案，查处团伙化、专业化虚开骗税重大案件。对查处的重大典型案件，按规定向社会公开曝光，形成强力震慑。对内部排查发现的征管问题，立即落实整改，对发现的违规违纪问题，由纪检监察部门依法依规追究相关人员责任。4.4总结验收阶段各地对本次排查整治工作开展全面总结，统计排查整治工作成果，包括排查纳税人户数、发现问题户数、挽回税收损失金额、移送司法机关案件数量、曝光典型案例数量、完善制度机制数量等。上级税务机关对下级单位排查整治工作开展验收，检查工作任务落实情况、问题整改情况，总结经验做法，梳理存在的问题，形成总结报告上报上级单位。五、工作分工与部门职责5.1组织领导架构成立税收违法行为风险隐患排查整治工作领导小组，由税务局主要负责同志担任组长，分管税收风险管理、税务稽查的负责同志担任副组长，各相关业务部门主要负责人为成员。领导小组下设办公室，设在税收风险管理部门，负责日常工作协调、任务调度、成果汇总、材料上报等工作。5.2内部部门职责分工税收风险管理部门：牵头组织统筹排查整治工作，负责开展税收风险分析识别、风险任务推送、工作进度调度、成果统计汇总，组织开展工作验收；税务稽查部门：负责重大涉税违法案件的立案查处，牵头开展跨部门联合办案，按要求公开曝光典型违法案件；税源管理部门：负责组织辖区内纳税人开展自查自纠，承担低中风险纳税人的核查整改工作，落实日常监管措施，清理走逃失联企业和空壳企业；征收管理部门：负责梳理征管环节存在的漏洞，完善发票管理、纳税申报管理、税源户籍管理等征管制度，推动堵塞征管漏洞；货物和劳务税部门：负责开展增值税留抵退税、出口退税等税种的风险分析，提出风险排查重点，完善相关监管规则；所得税部门：负责开展企业所得税、个人所得税相关风险分析，落实高收入群体、重点行业所得税监管要求；法制部门：负责案件审理的合法性审核，规范执法行为，提供法律政策支持；纪检监察部门：负责查处税务人员违规违纪、内外勾结参与涉税违法等问题，开展监督执纪问责。5.3跨部门协作职责建立与公安、海关、人民银行、市场监督管理等部门的常态化协作机制，定期召开联席会议，共享涉税风险信息，开展联合研判，对重大虚开骗税案件开展联合查办，完善案件移送衔接机制，形成打击涉税违法行为的工作合力。六、工作要求与保障措施6.1提高思想认识各级税务机关要充分认识开展税收违法行为风险隐患排查整治的重要意义，将其作为维护国家税收安全、优化税收营商环境的重点工作，主要负责人要亲自部署、亲自督导，分管负责人要具体抓、抓落实，层层压实工作责任，确保各项工作任务落到实处。6.2强化大数据支撑充分发挥税收大数据的支撑作用，优化风险分析指标模型，整合第三方涉税信息，精准识别涉税风险，提升排查工作的精准性，落实“无风险不打扰、低风险预提醒、中高风险严监管”的要求，避免对正常经营的纳税人造成不必要干扰。6.3规范执法行为严格按照税收法律法规开展排查整治工作，落实行政执法公示制度、执法全过程记录制度、重大执法决定法制审核制度，保护纳税人合法权益，严格规范涉企检查行为，严禁超范围执法、随意执法，严禁违规干预企业正常生产经营活动。6.4落实宽严相济政策严格区分涉税违法行为与一般经营性问题，落实容错纠错机制，对纳税人在自查阶段主动发现问题、补缴税款滞纳金的，符合“首违不罚”条件的不予行政处罚，主动整改的依法从轻或者减轻行政处罚；对拒不自查、弄虚作假、团伙作案、情节严重的涉税违法行为，依法从严查处，涉嫌犯罪的及时移送司法机关追究刑事责任。6.5加强督导考核上级税务机关定期对下级单位排查整治工作开展督导检查，通报工作进度，对工作推进不力、敷衍了事、应发现未发现风险、应查处未查处案件的单位，严肃追究相关人员责任，将排查整治工作成效纳入年度绩效考核，强化考核结果运用。6.6加强宣传引导多渠道宣传排查整治工作的政策要求，解读自查自纠的相关规定，引导纳税人主动纠正涉税问题，营造良好的工作氛围。公开曝光重大典型涉税违法案件，发挥警示震慑作用，提升全社会税法遵从意识。6.7强化保障支撑配齐配强排查整治工作力量，抽调业务骨干组建专项工作队伍，保障工作经费，配备必要的信息化设备，为排查整治工作提供充足的人员和物资保障，确保排查整治工作顺利推进。七、长效机制建设7.1完善风险预警监控体系结合本次排查整治发现的问题，总结不同行业、不同类型涉税违法行为的风险特征，优化税收风险分析指标模型，完善高风险行业、高风险业务的风险识别机制，建立动态风险预警监控体系，实现涉税风险早识别、早预警、早处置，提升风险防控的前瞻性。7.2健全税收征管制度体系针对排查发现的征管漏洞和监管短板，及时修订完善发票管理、税源监控、税费优惠后续管理等征管制度，优化征管流程，明确监管责任，补齐监管短板，