2026年税务师考试高频考点冲刺试卷及答案

2026年税务师考试高频考点冲刺试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将外购的货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税消费品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品的成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.5.1B.10C.10.5D.153.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人C.委托加工应税消费品的，受托方为消费税纳税人D.销售应税消费品，购买方为消费税纳税人4.某小型微利企业2025年度经营收入总额为200万元，成本费用总额为150万元，无其他调整事项。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（假设适用的小型微利企业所得税优惠政策为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）A.0B.1.5C.2D.35.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。某个体工商户2025年度实现经营所得80万元，其应缴纳的个人所得税为（）万元。A.2.5B.5C.20D.286.根据个人所得税法的规定，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个人担任董事职务所取得的董事费所得D.个体工商户的生产经营所得7.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理单位为纳税人B.产权属于集体所有的，其集体单位为纳税人C.产权出典的，承典人为纳税人D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，代管人或使用人为纳税人8.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.市区内的机关用地B.工矿区内的学校用地C.农村集体所有的建设用地D.城市郊区用于种植农作物的土地9.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）。A.财产租赁合同，以租赁金额为计税依据B.财产保险合同，以保险费为计税依据C.借款合同，以借款金额为计税依据D.技术合同，以合同所载金额为计税依据，但研究开发经费可以不计入10.企业因销售商品发生的增值税销项税额，记入“应付账款”科目的情况是（）。A.销售商品，货款未收，税款未付B.销售商品，货款已收，税款已收C.销售商品，货款未收，税款已预缴D.销售商品，货款已付，税款已付11.纳税人采用查账征收方式缴纳企业所得税，其应纳税所得额的计算，不应包括（）。A.收入总额B.不征税收入C.允许扣除的项目D.税收优惠政策调整后的应纳税所得额12.某公司2025年发生管理费用80万元，其中含支付给关联方的管理费用10万元，该费用不符合独立交易原则。假设该公司无其他调整事项，其2025年度应纳税所得额相较于会计利润减少了（）万元。A.10B.5C.0D.无法确定13.根据税收征管法的规定，税务机关对纳税人进行的税务检查，下列做法不符合规定的是（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料B.调查纳税人与其他当事人之间的经济往来情况C.未经法定程序，查封纳税人的价值超过应纳税款财产D.询问纳税人有关人员与纳税有关的问题14.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议是提起税务行政诉讼的必经程序B.税务行政复议机关是作出原税务具体行政行为的税务机关的上一级税务机关C.税务行政复议的申请期限为知道该税务具体行政行为之日起1年内D.税务行政复议不适用调解原则15.涉税服务机构的执业人员，在从事涉税服务过程中，对其知悉的纳税人商业秘密，下列做法不符合职业道德规范的是（）。A.严格保密，不向任何第三方泄露B.按规定制作、保管、报送涉税服务业务资料C.为了争取客户，向税务机关披露客户的涉税信息D.对客户提供的涉税资料进行独立、客观、公正的分析判断16.根据财务报表分析的知识，流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标，一般认为流动比率保持在（）较为合适。A.1以下B.1左右C.2左右D.3左右17.企业采用加权平均法计算发出存货成本，如果本月存货发出和购入均比较均衡，则本月发出存货的成本近似于（）。A.先进先出法计算的成本B.后进先出法计算的成本C.移动加权平均法计算的成本D.以上都不近似18.税务师事务所接受委托提供纳税申报代理服务，其工作底稿中不应包含（）。A.客户基本情况资料B.纳税申报表及其附列资料C.纳税人对申报表的签章确认D.税务师事务所的收费标准及支付方式19.某企业因管理不善导致一批原材料发生毁损，该批原材料账面价值为10万元，其中含运杂费1万元。企业申请在税前扣除该毁损损失，税务机关审核后，允许税前扣除的金额应为（）万元。A.10B.9C.8D.020.下列关于涉税服务实务中合同审查的表述，不正确的是（）。A.合同审查是涉税服务实务的重要内容B.合同审查主要关注合同条款的合法性C.合同审查需要考虑税收风险因素D.合同审查的目标是确保合同条款完全符合税法规定二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）21.下列关于增值税混合销售行为的表述，正确的有（）。A.混合销售行为是指同时销售两种或两种以上应税行为B.混合销售行为按销售金额合计征收增值税C.判断混合销售行为需要看其是否属于同一项业务D.不同税率的货物与应税劳务的混合销售，分别核算不同税率项目的销售额22.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.建造合同，在合同完工进度确认收入C.提供劳务合同，在提供劳务完成时确认收入D.让渡资产使用权，在有关资产所有权转移时确认收入23.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育支出，每个子女每月定额扣除1000元B.继续教育支出，学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月C.大病医疗支出，医保报销后个人负担的部分可以据实扣除D.住房贷款利息支出，扣除期限不能超过240个月24.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税义务发生B.纳税人进口的应税消费品，于报关进口时纳税义务发生C.委托加工的应税消费品，于受托方提货时纳税义务发生D.纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时纳税义务发生25.下列关于资源税计税依据的表述，正确的有（）。A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为计税依据B.纳税人销售应税产品的，以不含增值税的销售额为计税依据C.纳税人开采应税产品过程中产生的副产品，暂不计征资源税D.纳税人开采应税资源，因无法准确计量销售额的，以应税资源数量乘以市场价格为计税依据26.下列关于税务代理基本业务的表述，正确的有（）。A.税务师事务所应当建立健全业务承接、业务执行、业务档案等管理制度B.税务师事务所承接业务前，应当对客户的纳税情况进行初步了解C.税务代理人员应当尽职尽责，维护客户的正当权益D.税务师事务所可以接受同一客户的同一涉税事项的委托，同时代理与其有利害关系的其他涉税业务27.下列关于税务行政复议程序的说法，正确的有（）。A.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力B.税务行政复议期间，原税务具体行政行为不停止执行C.税务行政复议申请人可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼D.税务行政复议被申请人应当自收到申请书副本或者申请之日起10日内，提出书面答复28.下列关于财务报表分析方法的表述，正确的有（）。A.比率分析法是最基本的分析方法B.趋势分析法可以揭示企业财务状况的变动趋势C.因素分析法可以分析各因素对综合指标的影响程度D.比较分析法可以分为与历史比较、与行业比较29.下列关于涉税服务相关法律中税收征管法的表述，正确的有（）。A.税收征管法是调整税收征收管理关系的法律规范的总称B.税收征管法规定了税款征收、税务检查、税务行政复议等内容C.纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规的规定设置账簿，根据合法、有效的会计凭证记账D.税务机关有权依法对纳税人的财务会计资料进行检查30.下列关于涉税服务实务与相关法律的表述，正确的有（）。A.涉税服务相关法律是税务师执业必须遵守的法律规范B.涉税服务实务是税务师提供涉税服务的主要依据C.税务师在执业过程中，应当同时考虑税法和相关法律的要求D.涉税服务相关法律只规定税务代理的基本程序和规则三、计算题（本题型共3题，每题6分，共18分。计算过程和结果均须准确，请列示计算步骤）31.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年11月销售化妆品取得含税销售额200万元，另收取包装物租金3万元（单独核算）。该批化妆品的成本为120万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证。当月发生管理费用20万元（均符合税法规定的扣除标准）。假设不考虑其他因素，计算该企业11月应缴纳的增值税和应缴纳的企业所得税。32.某个人2025年取得工资薪金所得50万元，年终奖10万元。该个人当年度预缴个人所得税2万元。假设该个人无其他所得，且年终奖单独计税。计算该个人2025年度应补缴的个人所得税。33.某企业2025年度资产总额为1000万元，负债总额为400万元。当年实现营业收入200万元，发生管理费用20万元，销售费用30万元，财务费用10万元，营业外收入15万元，营业外支出5万元。计算该企业2025年度的流动比率、速动比率和资产负债率。（假设流动资产为600万元，速动资产为300万元）四、综合题（本题型共2题，每题11分，共22分。请根据题目要求，结合税法及相关法律知识，综合分析处理）34.甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（不属于消费税征收范围的特殊产品），原材料成本为80万元，加工费为20万元，乙公司没有同类产品市场价格。甲公司收回加工后的产品用于销售，取得不含税销售额150万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为13%，消费税税率为5%。计算甲公司和乙公司各自应缴纳的增值税和消费税。（不考虑其他税费）35.税务师事务所A接受委托，代理甲公司进行2025年度企业所得税纳税申报。在代理过程中，A事务所发现甲公司在申报中存在以下情况：（1）将与甲公司存在关联关系的另一家公司的管理费用20万元，全额计入甲公司的管理费用，并在税前扣除。（2）将符合条件的研发费用50万元，未按照税法规定进行加计扣除。（3）将2024年度在境外发生的与生产经营相关的费用10万元，在2025年度税前扣除。假设甲公司2025年度会计利润总额为100万元，除上述事项外，无其他调整事项。A事务所应当如何对上述事项进行提示？计算甲公司2025年度应补缴的企业所得税。试卷答案一、单项选择题1.C解析：视同销售行为包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A、D属于特殊行为，不视同销售。选项C，将外购的货物分配给投资者，属于视同销售行为。2.A解析：该企业10月应缴纳的增值税=117/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=5.1万元。3.B解析：消费税纳税人包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。选项A错误，生产应税消费品的不一定是纳税人，还需要看是否符合纳税人的定义。选项C错误，委托加工应税消费品的，委托方为消费税纳税人。选项D错误，销售应税消费品，销售方为消费税纳税人。4.A解析：该企业2025年度应纳税所得额=200-150=50万元。由于年应纳税所得额不超过100万元，适用优惠政策。应纳企业所得税=50*12.5%*20%=1.25万元。由于计算结果为1.25万元，小于0，因此实际应纳企业所得税为0。5.C解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。应纳税额=80*20%-1.5*5%=16-0.075=15.925万元。四舍五入，应纳个人所得税为20万元。6.C解析：劳务报酬所得是指个人从事设计、装修、咨询、讲学、翻译、审稿、广播、演出、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。选项A属于工资薪金所得。选项B属于稿酬所得。选项C属于劳务报酬所得。选项D属于经营所得。7.D解析：房产税的纳税人一般为开征地区的产权所有人或承典人。但如果产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租赁关系不明确的，由房产代管人或使用人缴纳。选项A、B、C表述均不全面或不准确。8.C解析：城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。选项C，农村集体所有的建设用地不属于城镇土地使用税的征税范围。9.A解析：财产租赁合同，以租赁金额为计税依据。选项B错误，财产保险合同，以保险费为计税依据，但其中包含的增值税不计入计税依据。选项C错误，借款合同，以借款金额为计税依据，但其中包含的利息不得扣除。选项D错误，技术合同，以合同所载金额为计税依据，其中包括的研究开发经费可以计入。10.A解析：销售商品，货款未收，税款未付，增值税销项税额计入“应收账款”科目。选项B计入“银行存款”等科目。选项C计入“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目。选项D计入“银行存款”等科目，同时贷记“应交税费—应交增值税（未交税金）”科目。11.D解析：纳税人采用查账征收方式缴纳企业所得税，其应纳税所得额的计算，应包括收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。选项D，税收优惠政策调整后的应纳税所得额是计算结果，而不是计算过程的一部分。12.A解析：根据企业所得税法及相关规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税额的，税务机关有权在合理范围内进行调整。应纳税所得额减少=关联方管理费用*(1-1/1.25)=10*(1-0.8)=2万元。但是，根据《企业所得税法实施条例》规定，对于不符合独立交易原则的交易，税务机关应按独立交易原则重新确定应纳税所得额。因此，应纳税所得额减少的金额为10万元。13.C解析：税收征管法规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料；调查纳税人和扣缴义务人与纳税或者代扣代缴税款有关的情况；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查商品、货物和资料；查询有关信息；资信证明等。选项C，税务机关查封纳税人的财产必须依法定程序进行，不能随意查封超过应纳税款的财产。14.B解析：税务行政复议机关是作出原税务具体行政行为的税务机关的上一级税务机关。选项A错误，税务行政复议不是提起税务行政诉讼的必经程序。选项C错误，税务行政复议的申请期限为知道该税务具体行政行为之日起60日内。选项D错误，税务行政复议可以适用调解原则。15.C解析：涉税服务机构的执业人员，在从事涉税服务过程中，对其知悉的纳税人商业秘密，负有保密义务，不得向任何第三方泄露。选项C的做法违反了保密原则。16.C解析：流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标，一般认为流动比率保持在2左右较为合适，表明企业短期偿债能力较强。选项A、B过低，表明短期偿债能力不足；选项D过高，表明企业流动资产占用过多，可能影响资产盈利能力。17.A解析：加权平均法计算发出存货成本，如果本月存货发出和购入均比较均衡，则本月发出存货的成本近似于先进先出法计算的成本。18.D解析：税务师事务所接受委托提供纳税申报代理服务，其工作底稿中应包含客户基本情况资料、纳税申报表及其附列资料、纳税人对申报表的签章确认等与代理业务相关的资料。选项D，收费标准及支付方式不属于工作底稿的内容。19.B解析：企业因管理不善导致原材料毁损，属于非正常损失，其进项税额不得抵扣。允许税前扣除的损失金额=账面价值-运杂费=10-1=9万元。20.D解析：合同审查的目标是确保合同条款的合法性、合理性，并识别和评估合同中的税收风险，提出修改建议，以维护客户的合法权益。选项D过于绝对，合同审查的目标并非完全符合税法规定，而是符合法律规定和商业目的。二、多项选择题21.B,C解析：混合销售行为是指同时销售两种或两种以上应税行为，且这些行为属于同一项业务。混合销售行为按销售金额合计征收增值税。判断混合销售行为需要看其是否属于同一项业务。不同税率的货物与应税劳务的混合销售，应分别核算不同税率项目的销售额，分别征收增值税。22.A,B,C解析：销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入。建造合同，在合同完工进度确认收入。提供劳务合同，在提供劳务完成时确认收入。让渡资产使用权，应按照收入确认原则确认收入，通常是按照收入确认原则，在有关资产所有权转移时确认收入，或者按照合同约定的收款时间确认收入。23.A,B,C,D解析：子女教育支出，每个子女每月定额扣除1000元。继续教育支出，学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。大病医疗支出，医保报销后个人负担的部分，在一个纳税年度内，扣除限额为8万元，超过部分可以据实扣除。住房贷款利息支出，扣除期限不能超过240个月。24.A,B,D解析：纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税义务发生。纳税人进口的应税消费品，于报关进口时纳税义务发生。纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时纳税义务发生。委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为受托方加工完毕，并办理移交手续时。25.A,B,D解析：纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为计税依据。纳税人销售应税产品的，以不含增值税的销售额为计税依据。纳税人开采应税资源，因无法准确计量销售额的，以应税资源数量乘以市场价格为计税依据。纳税人开采应税产品过程中产生的副产品，是否暂不计征资源税，取决于具体税目规定，并非绝对。26.A,B,C解析：税务师事务所应当建立健全业务承接、业务执行、业务档案等管理制度。税务师事务所承接业务前，应当对客户的纳税情况进行初步了解。税务代理人员应当尽职尽责，维护客户的正当权益。税务师事务所不得接受同一客户的同一涉税事项的委托，同时代理与其有利害关系的其他涉税业务。27.A,B,C,D解析：税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。税务行政复议期间，原税务具体行政行为不停止执行。税务行政复议申请人可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。税务行政复议被申请人应当自收到申请书副本或者申请之日起10日内，提出书面答复。28.A,B,C,D解析：比率分析法是最基本的分析方法。趋势分析法可以揭示企业财务状况的变动趋势。因素分析法可以分析各因素对综合指标的影响程度。比较分析法可以分为与历史比较、与行业比较。29.A,B,C,D解析：税收征管法是调整税收征收管理关系的法律规范的总称。税收征管法规定了税款征收、税务检查、税务行政复议等内容。纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规的规定设置账簿，根据合法、有效的会计凭证记账。税务机关有权依法对纳税人的财务会计资料进行检查。30.A,B,C,D解析：涉税服务相关法律是税务师执业必须遵守的法律规范。涉税服务实务是税务师提供涉税服务的主要依据。税务师在执业过程中，应当同时考虑税法和相关法律的要求。涉税服务相关法律不仅规定税务代理的基本程序和规则，还规定了其他涉税服务行为规范。三、计算题31.应缴纳增值税=200/(1+13%)*13%+3/(1+13%)*13%-13=23.08+0.35-13=10.43万元。应缴纳企业所得税=(200/(1+13%)+3/(1+13%))-120-20=173.91-140=33.91万元。应缴纳企业所得税=33.91*25%=8.4775万元。四舍五入，应缴纳企业所得