乡镇医院会计工作制度

PAGE乡镇医院会计工作制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范乡镇医院会计工作，加强财务管理，提高资金使用效益，保障医院各项业务的正常开展，为乡镇居民提供优质、高效、低成本的医疗卫生服务。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度，结合乡镇医院的实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于乡镇医院及其所属各部门和科室。（四）基本原则1.合法性原则：会计工作应当符合国家法律法规的要求，依法进行会计核算，实施会计监督。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面记录和反映医院的各项经济活动，确保财务信息的完整性。4.及时性原则：及时进行会计核算和报告，保证财务信息的时效性，为医院决策提供及时准确的数据支持。5.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等核算资料应当准确无误，数字真实可靠，计算正确。6.一致性原则：会计核算方法应当前后各期保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。二、会计机构与人员（一）会计机构设置乡镇医院应当单独设置会计机构，配备专职会计人员。会计机构应根据医院规模和业务需求，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限，确保会计工作有序进行。（二）会计人员配备1.任职资格：会计人员应当具备会计从业资格证书，熟悉国家财经法律法规和医院财务制度，具备良好的职业道德和专业素养。2.岗位分工：会计机构应设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计、成本会计等岗位。各岗位人员应分工明确，相互协作，共同完成医院的会计工作。会计主管：全面负责医院的会计工作，组织制定和执行医院的财务管理制度，审核重要财务事项，协调与外部有关部门的关系。出纳：负责办理现金收付和银行结算业务，登记现金和银行存款日记账，保管库存现金、有价证券和各种票据。总账会计：负责登记总账，编制财务报表，进行财务分析，协助会计主管制定财务计划和预算。明细账会计：负责登记各类明细账，对各项经济业务进行明细核算，定期与总账核对账目。成本会计：负责医院成本核算工作，制定成本核算方法，归集和分配成本费用，分析成本变动情况，为医院成本控制提供依据。（三）会计人员职责1.遵守法律法规：严格遵守国家财经法律法规和医院财务制度，依法履行职责，确保会计工作合法合规。2.进行会计核算：按照规定的会计核算方法和程序，及时、准确、完整地记录医院的各项经济业务，编制财务报表。3.实施会计监督：对医院的经济活动进行会计监督，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，制止和纠正违反财经纪律的行为。4.参与财务管理：参与医院财务计划、预算的编制和执行，提供财务分析和决策支持，协助医院加强财务管理，提高经济效益。5.保管会计档案：负责会计凭证、账簿、报表等会计档案的整理、装订、保管和归档工作，按照规定期限妥善保管会计档案。（四）会计人员培训与考核1.培训：定期组织会计人员参加业务培训，学习国家财经法律法规、医院财务制度和会计专业知识，不断提高会计人员的业务水平和综合素质。2.考核：建立会计人员考核制度，对会计人员的工作业绩、职业道德、业务能力等进行定期考核。考核结果作为会计人员晋升、奖励、处罚的依据。三会计核算基础（一）会计年度乡镇医院会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的乡镇医院，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计凭证1.原始凭证：医院发生的各项经济业务，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.记账凭证：会计人员应根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证。记账凭证应具备以下内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（四）会计账簿1.设置要求：医院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应采用订本式账簿，日记账可采用订本式或活页式账簿，其他辅助性账簿可采用活页式或卡片式账簿。2.登记要求：会计人员应根据审核无误的记账凭证，及时登记会计账簿。登记账簿时，应将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（五）财务报告1.编制要求：医院应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务报告。财务报告应包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.报送要求：医院应按照规定的时间和程序，及时向主管部门和其他有关部门报送财务报告。财务报告应加盖医院公章，并由医院负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、收入管理（一）收入范围乡镇医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。2.财政补助收入：指医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入以外专门用于科研、教学项目的补助收入。4.其他收入：指医院上述规定范围以外的各项收入,包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。（二）收入确认原则1.医疗收入：在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入：根据财政部门核定的预算和补助标准，在实际收到财政补助款项时确认收入。3.科教项目收入：在实际收到科研、教学项目经费时确认收入。4.其他收入：在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算与管理1.设置会计科目：医院应设置“医疗收入”、“财政补助收入”、“科教项目收入”、“其他收入”等总账科目，并按照收入类别设置明细科目进行核算。2.收入票据管理：医院应使用财政部门统一监制的收费票据，按照规定的收费项目和标准收费。收费票据应妥善保管，定期核对，确保票据的真实性、完整性和合法性。3.收入核对与分析：定期对各项收入进行核对，确保收入数据的准确性。分析收入结构和变动趋势，及时发现问题，采取措施加以解决，提高医院收入管理水平。五、支出管理（一）支出范围乡镇医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指医院利用财政补助收入安排的项目支出。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目活动发生的各项支出。4.其他支出：指医院上述规定范围以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、财产物资盘亏损失等。（二）支出确认原则1.医疗支出：在实际发生时按照实际发生额确认支出。2.财政项目补助支出：按照财政部门批准的项目预算和实际使用情况确认支出。3.科教项目支出：按照科研、教学项目预算和实际使用情况确认支出。4.其他支出：在实际发生时按照实际发生额确认支出。（三）支出核算与管理1.设置会计科目：医院应设置“医疗支出”、“财政项目补助支出”、“科教项目支出”、“其他支出”等总账科目，并按照支出类别设置明细科目进行核算。2.支出审批制度：建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。3.支出控制与分析：加强支出控制，严格执行预算，杜绝不合理支出。定期对各项支出进行分析，查找支出变动原因，采取措施降低成本，提高资金使用效益。六、资产负债管理（一）资产1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。医院应严格遵守现金管理制度，加强货币资金的内部控制，确保货币资金的安全。应收及预付款项：包括应收医疗款、应收在院病人医疗款、其他应收款和预付账款等。医院应加强应收及预付款项的管理，定期进行清查核对，及时催收款项，减少坏账损失。存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。医院应建立健全存货管理制度，加强存货采购计划、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行盘点，确保存货账实相符。2.固定资产定义与分类：固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等。购置与折旧：医院应按照规定的程序购置固定资产，及时办理固定资产入账手续。固定资产应按月计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。清查与处置：定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。3.无形资产定义与计价：无形资产是指医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照取得时的实际成本计价。摊销与处置：无形资产应在其预计使用年限内采用直线法进行摊销。对出售、对外投资、核销等处置无形资产的行为，应按照规定进行审批和账务处理。（二）负债1.流动负债短期借款：指医院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。医院应按照规定的程序取得短期借款，并按时偿还借款本息。应付及预收款项：包括应付医疗款、应付职工薪酬、应付账款和预收账款以及其他应付款等。医院应加强应付及预收款项的管理，及时结算款项，确保债务的及时清偿。2.长期负债长期借款：指医院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。医院应按照规定的程序取得长期借款，并按照借款合同约定的还款方式和期限偿还借款本息。长期应付款：指医院发生的偿还期限在一年以上（不含一年）的应付款项。医院应加强长期应付款的管理，按照合同约定及时支付款项。（三）资产负债分析与管理1.定期分析：定期对医院的资产负债状况进行分析，包括资产负债率、流动比率、速动比率等指标的计算和分析，评估医院的财务风险和偿债能力。2.风险管理：根据资产负债分析结果，采取有效措施加强资产负债管理，优化资产结构，降低财务风险。合理安排资金，确保医院资金链的稳定。七、成本管理（一）成本核算对象乡镇医院成本核算对象包括科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算和床日成本核算、诊次成本核算等不同层次。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用，计算科室成本。2.医疗服务项目成本核算：以各医疗服务项目为核算对象，归集和分配各项目发生的成本费用，计算各项目成本。3.病种成本核算：以病种为核算对象，按照一定的方法归集和分配各病种发生的成本费用，计算病种成本。4.床日成本核算和诊次成本核算：分别以住院床日和门诊诊次为核算对象，计算每床日和每诊次的成本。（三）成本控制与分析1.成本控制措施：建立健全成本控制制度，加强成本预算管理，严格控制各项成本费用支出。优化医疗资源配置，提高医疗服务效率，降低医疗成本。2.成本分析与评价：定期对医院成本进行分析，比较不同时期、不同科室、不同医疗服务项目的成本变动情况，评价成本控制效果。找出成本管理中的薄弱环节，采取针对性措施加以改进。八、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：医院应建立健全内部财务监督制度，明确各部门和人员在财务监督中的职责权限，规范财务监督的程序和方法。2.加强财务收支监督：对医院的各项财务收支进行监督，确保财务收支符合国家财经法律法规和医院财务制度的规定。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，制止和纠正违反财经纪律的行为。3.强化资产负债监督：对医院的资产负债情况进行监督，定期进行资产清查盘点，确保资产账实相符。加强对负债的管理，控制债务规模，防范财务风险。（二）外部监督1.接受财政、审计等部门监督：医院应接受财政、审计等部门的监督检查，如实提供财务资料，积极配合监督检查工作。2.定期进行财务审计：定期委托具有资质的会计师事务所对医院的财务报表进行审计，确保财务报表的真实性、合法性和完整性。九、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、银行对账单、税务资料以及其他会计资料等。（二）会计档案整理与保管1.整理要求：会计档案应按照分类标准进行整理，做到分类准确、编号有序、装订整齐。2.保管期限：会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。3.保管要求：医院应设置专门的会计档案保管库（柜），配备必要的安全防护设施，确保会计档案的安全。（三）会计档案查阅与销毁1.查阅要求：医院内部人员查