税务局依法行政工作制度

PAGE税务局依法行政工作制度一、总则（一）制定目的为深入贯彻落实全面依法治国战略部署，推进税务局依法行政工作，规范税收执法行为，提高税收治理能力，保障国家税收法律法规的正确实施，保护纳税人、缴费人合法权益，特制定本工作制度。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政诉讼法》等相关法律法规以及国家税务总局关于依法行政工作的各项规定制定。（三）适用范围本制度适用于税务局及其所属各部门、各岗位在税收征收管理、税务检查、行政处罚、行政复议、行政诉讼等各项税收执法活动中的依法行政工作。（四）基本原则1.合法行政原则严格依照法律法规的规定履行职责，不得超越法定权限、违反法定程序。2.合理行政原则行政行为应当符合公平、公正原则，考虑相关因素，排除不相关因素干扰，所采取的措施和手段应当必要、适当。3.程序正当原则行政行为应当严格遵循法定程序，保障行政管理相对人、利害关系人的知情权、参与权和救济权。4.高效便民原则积极履行法定职责，提高办事效率，提供优质服务，方便纳税人、缴费人。5.诚实守信原则行政机关公布的信息应当全面、准确、真实。非因法定事由并经法定程序，行政机关不得撤销、变更已经生效的行政决定。6.权责统一原则依法履行职责，依法承担法律责任，做到执法有保障、有权必有责、用权受监督、违法受追究、侵权须赔偿。二、税收执法主体与职责（一）执法主体税务局是依法享有税收执法权的行政主体，其所属各税务分局、税务所等派出机构，以税务局的名义在法定授权范围内行使税收执法权。（二）职责分工1.政策法规部门负责税收政策法规的宣传、培训、咨询和解释工作；对税收规范性文件进行合法性审核；组织开展税收执法监督检查；承办行政复议、行政应诉等工作。2.征收管理部门负责税收征收管理工作的组织实施，包括税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等；指导和监督基层税务机关的征收管理工作；协调解决征收管理中的问题。3.税务检查部门负责组织实施各类税收检查工作，包括日常检查、专项检查、专案检查等；查处税收违法行为；督促纳税人、缴费人整改存在的问题。4.纳税服务部门负责纳税服务工作的规划、组织和实施，包括办税服务厅建设、纳税咨询、办税辅导、投诉处理等；优化纳税服务流程，提高纳税服务质量。5.其他部门按照各自职责，协同做好依法行政相关工作，如财务管理部门负责保障依法行政工作所需经费，人事教育部门负责执法人员的培训、考核等。三、税收规范性文件管理（一）制定程序1.立项各业务部门根据税收政策调整、征管工作需要等提出税收规范性文件制定项目建议，政策法规部门汇总审核后，列入年度税收规范性文件制定计划。2.起草由业务主管部门负责起草税收规范性文件草案，内容涉及多个部门的，由牵头部门会同相关部门共同起草。起草过程中应当深入调查研究，广泛听取意见，包括基层税务机关、纳税人、缴费人以及相关部门的意见。3.合法性审核税收规范性文件草案起草完成后，应当送政策法规部门进行合法性审核。政策法规部门应当从制定主体、权限、程序、内容等方面进行全面审查，出具合法性审核意见。未经合法性审核或者审核不通过的，不得提交局领导集体审议。4.集体审议经合法性审核通过的税收规范性文件草案，提交局领导集体审议。审议通过后，由局长签署发布。（二）备案审查税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案。上一级税务机关对备案的税收规范性文件进行审查，发现问题的，及时责令制定机关纠正。（三）清理与废止1.定期清理政策法规部门应当定期组织对税收规范性文件进行清理，一般每2年开展一次全面清理。清理结果应当及时向社会公布。2.即时清理因法律法规修订、政策调整等原因，需要对税收规范性文件进行即时清理的，相关业务部门应当及时提出清理意见，政策法规部门审核后按程序办理。3.废止与宣布失效对不符合法律法规规定、已被新规定替代、调整对象已消失等情形的税收规范性文件，应当及时废止或者宣布失效。废止或者宣布失效的税收规范性文件，不得作为税收执法依据。四、税收执法程序（一）税务登记1.设立登记纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当及时受理，审核纳税人提交的资料，符合条件的予以登记，发放税务登记证件。2.变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）纳税申报1.申报期限纳税人、扣缴义务人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款，并办理纳税申报。2.申报方式纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。（三）税款征收1.征收方式税务机关根据纳税人的不同情况，依法确定税款征收方式，包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。2.税款缴纳纳税人应当按照规定的期限缴纳税款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.减免税管理纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报，并报送减免税相关资料。税务机关对纳税人的减免税申请进行审核，符合条件的予以批准，并按照规定进行后续管理。（四）税务检查1.检查程序税务机关实施税务检查，应当按照规定的程序进行。检查前应当向被检查对象送达《税务检查通知书》，告知检查的范围、内容、时间和方式等；检查过程中应当出示税务检查证和《税务检查通知书》，不得妨碍被检查对象正常的生产经营活动；检查结束后应当及时出具《税务检查结论》。2.检查权限税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（五）行政处罚1.处罚程序税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人的税收违法行为给予行政处罚，应当按照《中华人民共和国行政处罚法》规定的程序进行。包括立案环节，对发现的税收违法行为进行审查，决定是否立案；调查取证环节，收集相关证据材料；告知环节，向当事人告知拟作出的行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；听取当事人陈述、申辩环节，充分听取当事人的意见；审查环节，对案件进行全面审查；决定环节，作出行政处罚决定；送达环节，将行政处罚决定书送达当事人；执行环节，监督当事人履行行政处罚决定。2.处罚种类与幅度税务行政处罚的种类包括：罚款；没收违法所得、没收非法财物；停止出口退税权；法律、行政法规规定的其他行政处罚。税务机关应当根据税收违法行为的性质、情节、危害程度等，依法确定行政处罚的种类和幅度。五、行政复议与行政诉讼（一）行政复议1.申请与受理纳税人、扣缴义务人及其他当事人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议。行政复议机关应当自收到行政复议申请之日起5日内进行审查，决定是否受理。对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。2.审理与决定行政复议机关受理行政复议申请后，应当依法进行审理。审理过程中，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，对案件事实、证据、法律适用等进行全面审查。行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定；情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过30日。行政复议决定作出后，应当依法送达当事人。（二）行政诉讼1.应诉准备税务机关收到人民法院送达的应诉通知书后，应当及时确定应诉人员，组织相关人员研究案情，收集证据，准备答辩状等应诉材料。2.出庭应诉税务机关应当按照人民法院的要求，按时出庭参加诉讼。出庭人员应当遵守法庭纪律，依法行使诉讼权利，履行诉讼义务，如实陈述案件事实，提供相关证据，进行答辩。3.判决执行税务机关应当按照人民法院的生效判决、裁定，履行相关义务。对人民法院的判决、裁定不服的，可以依法申请再审，但在再审期间不停止判决、裁定的执行。六、执法监督与责任追究（一）执法监督1.内部监督建立健全内部执法监督机制，通过税收执法督察、执法责任制考核等方式，对税收执法行为进行日常监督和定期检查。执法督察应当对税收执法行为的合法性、合理性、规范性进行全面检查，发现问题及时督促整改。执法责任制考核应当按照执法岗位和工作流程，对执法人员的执法质量进行量化考核，考核结果与执法人员的绩效、奖惩等挂钩。2.外部监督自觉接受纳税人、缴费人及社会各界的监督，畅通监督渠道，及时处理纳税人、缴费人的投诉举报和意见建议。对外部监督反映的问题，应当认真调查核实，依法依规处理，并及时反馈处理结果。（二）责任追究1.追究情形税务人员在税收执法过程中，有下列情形之一的，应当追究责任：违法作出税收执法决定；违反法定程序实施税收执法行为；利用职务之便谋取私利；玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊等。2.追究方式责任追究方式包括批评教育、责令作出书面检查、通报批评、取消评选先进资格、扣发奖金、停职检查、调离执法岗位、辞退等。对应当给予党纪政纪处分的，按照有关规定执行；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。七、执法人员管理（一）资格管理从事税收执法工作的人员应当取得执法资格证书，未取得执法资格证书的人员不得从事税收执法工作。执法资格证书的取得应当通过国家统一组织的考试，并符合相关条件要求。（二）培训与考核1.培训定期组织执法人员参加业务培训，培训内容包括税收法律法规、执法程序、执法技能、廉政教育等。培训应当注重针对性和实效性，提高执法人员的业务素质和执法水平。2.考核建立执法