辽宁万众建设集团有限公司内部控制方面存在的问题

引言在当今社会经济、政治、文化快速发展的同时，建筑行业也在不停地发展，也存在着很多的机遇和挑战。在国际市场经济的催化作用下中国的建筑行业进入了一个崭新的时期，国际建筑企业进驻中国带来了先进的技术及理念，在结合中国国情的基本情况下，我们中国的建筑市场取长补短，将这些新技术、管理理念应用在新的市场[1]。21世纪以来，我国建筑行业也呈现了飞速发展的趋势，作为支撑国民经济发展的重要支柱，对国民经济水平的提高与带动更加明显。随着经济体制的不断改革，建筑行业所面临的挑战更加激烈，尤其在加入世界贸易组织之后，中国建筑行业发展又将与世界接轨，经济问题又上升到国际层面，竞争也会越来越激烈。先进的内部控制管理模式与新的建筑技术是传统建筑行业在竞争中获得生存的必经之路。建筑行业在国民经济产值中占比仅低于工农业，对我国经济发展起着至关重要的作用，同时当前住房紧张，建筑行业发展态势迅猛，其能够为人们提供更多的岗位，所以说建筑行业健康发展对于国民经济的提升有着十分重要的意义。建筑行业在人们的需求和社会环境的推动下，发展质量和效益正在稳步提升，企业领导者们都在找到新的降本增效的方法，寻觅更宽更广的发展道路。当前新常态下，我国建筑企业正面临着市场竞争压力大和内部控制薄弱两大难题，只有不断提升企业经营管理能力，才能在市场竞争中占据一席之地，从而提高自身的营运和盈利能力[2]。简而言之，内部控制是衡量企业经营管理的重要标志之一，内控成功的企业往往会愈来愈好：而内控失败则必将给企业造成无法预料的经济损失，甚至面临破产和倒闭的危机。经济全球化，我国各建筑行业都或多或少面临着调整。第一方面的原因是拖欠钱款的事情不断增加，建筑企业的资金流转性不强。第二方面的原因是市场目前处于适者生存的环境。所以必须加强企业的内部控制，来使企业远离财务风险[3]。本文中我主要针对辽宁万众建设集团有限公司内部控制存在的问题展开分析：1.材料采购方式不合理或供应商选择不当问题。2.没有做到充分风险评估，缺乏应对风险能力，资金活动存在风险问题。3.企业内部控制缺乏有效的管理体系与企业内部控制缺乏执行力，内控制度体系不完善，且难以贯彻执行等主要问题进行了研究。我准备结合一些相关案例，从网上查找有关建筑企业内部控制问题的权威文章以及论文文献进行充分的理解，以及本人在校学习的关于内部控制问题的知识对辽宁万众建设集团有限公司存在的内部控制问题进行了解研究以及分析，对这些问题做出相对应的解决对策和建议。1内部控制的概述1.1内部控制的概念内部控制是一个企业的的为了实现自身的发展目标，保证自身财产安全，保证所有信息真实可靠，方便经济体系的贯彻落实，而在企业内部实施的管理、调整等方案[4]。内部控制是一种针对企业具体情况指定的以促使公司正常运营的管理体系。是加快公司战略目标实现，提升企业市场竞争能力的基础；是企业为提升自己的国际地位而采取的一系列的管理手段的总称。而参与管理的主要是领导及管理层，因而参与被管理的企业员工及相关负责人均有权利对企业提出的内部管理政策提出质疑；企业实施内部控制的目的主要是为了提升工作效率，保证公司的正常运营，提升企业的市场竞争力，保证公司经济的稳定发展，提升企业在国际上的地位，促使公司传略目标的实现。内部控制是不同于普通管理制度的一种特殊管理制度，因为普通的管理制度是针对特殊事项的[5]。1.2内部控制的主要要素内部控制是通过每一个主要的要素所构成的。每一个要素的构成方式都影响着内部控制的内容形式。主要要素分为五大点：内部控制的环境、内部控制的活动、内部控制的监督、信息、沟通[6]。内部控制的环境是每一个企业的支架，企业的文化也可以影响员工的工作意识，这是所有企业内部控制组成的基础。风险评估是分析一个为了实现最终目标时会产生的所有风险。内部控制的活动是保证公司实施的命令能够顺利执行的程序。信息系统不光能够解决一个企业内部所产生的信息化问题，也可以处理一个企业外部的控制活动、环境等问题[7]。内部控制的系统是需要专门部门里监督的，进行监督的人员也要是专门的人员，要在专门培训和安全的背景下进行监督。一个企业信息化与及时沟通性也必不可少，企业的员工必须要服从上级领导的命令，需要将信息层层汇报，要及时与内外界进行沟通联系。1.3内部控制的目的及意义内部控制的目标：1.保证企业所经营发展的项目合法。2.加强企业的经营手段。3.保证企业的资金安全性。4.保证企业所有财务信息及其他信息的真实完整性。内部控制的基本含义：一个企业良好的内部控制是合理保证企业经营活动持续进行的前提，后续的支持企业的高管层对内部控制的重视。企业根据自身实际的发展水平不断更改内部对策，企业员工自觉遵守所有规章制度。企业也做到保护员工安全、资金财产的安全，要及时对错误的行为进行改正和惩罚。合理保证财务数据的真实合法性，保护企业所产生的财产安全。一个企业的的内部控制就是企业最中心的一个体系。一个企业只要存在经营活动，就一定会存在相对内部控制管理制度来约束[8]。2辽宁万众建设集团有限公司内部控制方面存在的问题辽宁万众建设集团有限公司于2002年在沈阳注册成立的有限责任公司。公司位于沈阳市康平县。注册资金50800万。改革开放以来，建筑行业发展迅速，变化很大，辽宁万众建设集团有限公司抓住了机遇，创造了巨大的经济价值。公司自成立以来，企业发展良好，在建筑行业发展迅速的时代中，它有着自己的企业定位和经营理念，秉承正确的发展观和价值观，为社会做出了巨大的贡献。该公司的主要经营范围：管道、园林绿化、古建筑工程、工程劳务外包、建筑幕墙、公路路基工程、施工土石方工程。2.1风险管理工作存在问题风险是由不确定性因素引起的，会对企业造成危害，带来一定的损失。风险管理，指的是企业或单位对其公司内部潜在风险的判断，选择合适的手段对其风险进行处理，用最小的投入最终得到最安全的保障[9]。辽宁万众建设集团有限公司目前面临的风险管理问题都包括：一、公司对于风险管理方面的机构尚未完善。二、公司有关风险管理方面的制度建设不够完善，辽宁万众建设集团有限公司管理层对于公司的风险管理的制度设计缺少一些新意，公司所制定的风险管理制度没有组织性。三、公司对于风险管理安全意识是缺少的。辽宁万众建设集团有限公司中存在对于风险管理的认识还不够到位，公司内部风险控制体系还不够完善，公司员工参与不积极等问题。在市场经济飞速发展的情况下，风险成为了各个企业的不确定因素，尤其是在建筑企业。辽宁万众建设集团有限公司在风险管理问题方面存在着缺陷。2.2内部控制制度不完善辽宁万众建设集团有限公司内部控制制度问题主要体现在以下三个方面：第一，企业内部控制的制度不够健全，有缺陷。辽宁万众建设集团有限公司还未意识到内部控制的重要性，对内部控制存有很多误解。过于盲目追求自己公司的规模和利润，然而对于自己企业内部控制的制度建设的重视程度还远远不够，没有认识到内部控制制度这方面的重要性，企业的管理人员过于重视其他方面从而忽略了内部控制制度建设这一方面。并且辽宁万众建设集团有限公司近年来主要招聘有关建筑行业方面的专家与人才，对于掌握内部控制制度建设方面的人才没有涉及，不重视这方面人才的培养与引进，缺乏有在规划内部控制制度方面经验的专业化的管理人才，辽宁万众建设集团有限公司的员工甚至领导在企业的日常运行过程中对于相关制度的执行工作也不到位，很多员工出现懒散甚至不去执行规定的有关内部控制问题的工作，从而导致了企业存在着较大风险，使企业本身的可持续发展能力大大的受到了制约与限制，甚至在严重的时候公司还会出现资金链断裂的情况，如果一直这样循环下去，对于公司的未来发展有着致命的影响，会严重阻碍公司的良好发展[10]。第二，企业内部控制制度不够合理。辽宁万众建设集团有限公司内部控制制度对于事后控制比较偏向，因此公司对财务和经营风险很少预测，还有该公司比较爱控制实物，从而无视了员工的控制；因为公司领导在规划时，完全没有站在公司的实际情况的角度，没有创新，完全按照其他企业的模式进行生搬硬套，从而使企业的内部控制制度不符合实际，远远偏离了自己公司所需要的制度。第三，公司规划的内部监督制度不完善。内部监督制度是公司为了持续有效发展而所制定的制度[11]。一般来说主要是通过建立相关的内部审计职能部门或者设立相关人员岗位，从企业内部控制情况来检测到企业，通过这种方式发现企业内部控制问题方面的不足，并及时进行调整改进，最终使得企业目标得以良好的实现的过程。辽宁万众建设集团有限公司相关财务人员的岗位设置随意，形成一人多岗、业务重叠及职权划分不清等情况，缺乏内部监督的制衡机制，辽宁万众建设集团有限公司现阶段的发展规模不是特别大，未能够设置相关的内部审计监督机构及岗位。除此之外，即使设置了相应的职能部门或者机构，但是由于公司管理层的重视不够，使得其形同虚设，一定程度上也限制其应有作用的发挥[12]。2.3内部控制环境需要改善辽宁万众建设集团有限公司由于没有随着社会与经济的进步而进行创新自己企业的业绩考核方式和相应的奖励制度，从而造成企业管理层思想过于局限，盲目追求短时间的利益，没有为企业的长期发展所考虑，公司的人力资源管理部门的制度不够合理化，影响了员工参与工作的积极性。公司的内部控制环境比较被动并且内控人员比较消极，造成了企业的内部控制制度的效果大打折扣[13]。3辽宁万众建设集团有限公司内部控制问题的对策分析3.1完善风险管理问题公司需要建立合理的适合自己的风险管理的体系。公司还应设立和公司风险管理相符合的机构，并且还应设立或兼任风险管理岗位的职能部门，还要使风险管理机构具有组织、协调、指导和监督的能力。不断完善和健全每一个职能部门风险管理的内部控制制度和工作流程，熟悉风险管理体系中每一个职能部门的职责，保证风险管理体系能够有效的进行运转[14]。企业要不断地强化风险管理文化建设，营造出一个浓厚的风险管理文化氛围。使风险管理文化建设和企业文化建设相融合，让风险管理文化建设融入企业文化建设全过程，增强员工的法律素质观念，提高员工的道德诚信理念，使风险管理文化的合法性与合规性不断提升。要建立规范的员工培训制度，培养风险控制点的管理型人才和优秀的业务操作人员，让风险控制点的管理人员和业务操作人员成为企业管理和业务进行的骨干。提升企业内部管理的规范化，规范企业决策层和管理层的工作，使其在风险管理中起到领头作用。重视管理的业务和流程流程。辽宁万众建设集团有限公司应结合自身企业的发展情况以及内部控制方面的问题进行科学的分析与决策，通过科学的战略决策机制制定自身的战略，公司还应加强财务管理，并且结合自身进行防范财务风险[15]。还要提高企业的风险管理意识，加强对于员工的风险管理教育，使公司员工完全地认识到风险的危害性，由此可知辽宁万众建设集团有限公司应设置专门的风险评估部门岗位。3.2完善内部控制制度3.2.1规划合理完整的内部控制制度公司要以自身实际情况为基点，建立和完善符合企业自身制度所需要的内部组织结构，形成具有科学性的决策、执行和监督管理形式，逐渐实现权责明确、具有创新性的科学管理模式[16]。强化对公司内部各个部门的内部检查，使公司内部各部门之间做到联系密切，相互制约，这样能有效的提升企业内部各部门的规范性，防止违纪等行为的出现。公司还应建立健全全面预算制度，确保公司的日常经营活动正常进行，促使公司的经营管理活动进行有序发展。公司的人力资源部门对该企业的招聘方式还应加强。公司的人力资源部门还应建立严格且保密的招聘方式，一定要保证应聘人员的水平并且符合应聘要求。公司还应定期对员工进行专业的技能培训，要提高公司公司员工的专业技能以及业务素质，使员工更好的完成企业交给的任务；公司的管理层要加强对公司员工的业绩考核，充分的调动员工工作的积极性以及主动性。公司还应做到信息化管理，使员工之间有事及时相互沟通，企业的员工之间在工作中应相互配合相互协调。现在是信息化时代，而微信群正是目前最流行的员工之间的沟通方式，虽然这种沟通方式很便利，但安全性隐患也随时存在。公司可以开发一个属于自己公司内部沟通的平台，方便员工工作之间的沟通，提高工作效率。公司的管理层要加强对内部控制的认识。企业内部控制中管理层的管理水平将直接决定内部控制的制定和实施情况是否能达到企业的发展需求。企业员工要有足够的控制意识，也要有足够的控制行为，这两点是非常重要的，也是企业内部控制成败的重要组成部分。但是决定内部控制的还是企业管理者对企业内部控制的认识。只有将企业管理者的素质和对内部控制的认识都提高到一定程度上来，才可以使得内部控制正常运转。一个管理人员素质的高低对于企业的内部控制进展来说是非常重要的，定义一个管理人员是否达到了企业发展的需求标准，优秀的管理人员，必须拥有较高水平的管理能力，对内部控制有一个明确的认知，并且对企业自身有全面的了解，有丰富的文化知识作为储备，只有企业拥有一支高素质、专业的管理人才队伍，才能使企业拥有完善的内部控制体系，这要求企业必须去大力发展职业经理人才市场完善现代企业制度公司想要建立适合自己的内部控制制度，还应完善内部审计制度，为保证审计工作的正常开展，公司内部必须设立完善的内部审计制度。可以针对最新由审计问题带来的事件、事由等进行分析，总结经验。针对审计工作本身来看，其要求必须严格执行审计工作，对企业内部的管理工作必须加强监督；然而辽宁万众建设集团有限公司从内部审计和内部监督中要发挥其权限，根据本身的优势和特征来展开内部监督工作，对监督的内容和顺序以及方式要进行规范，达到内部审计的标准，对审计工作进行有效分析评价并作出报告，及时发现内部控制的问题并提出改善建议3.2.2加强企业内部监督公司内部监督的主要依据是企业内部控制的相关资料，公司在进行日常经营管理活动的时候，形成的纸质或电子版的相关资料，比如会计原始凭证、材料入库单及财务报表等。将这些记录反映着企业经营运作情况、财务情况的资料进行汇总并对比分析，如果存在较大偏差、出现与预期情况不相符等情况，相关内部监督的人员就应当加以分析，并及时反馈给相关负责人[17]。但是除了对于上述资料的监督，辽宁万众建设集团有限公司同时也应当对于其所制定的内部控制流程执行的有效性，这类难以在上述相关资料中得以体现的内容，需要公司要求相关人员在日常活动中形成相应的控制文档，定期进行述职报告，然后在对相关控制文档进行检查分析的基础上，从审计的流程来看要保证它的真实性以及保证内部控制能正常开展，这些是对于公司实行监督的依据易行性所采取的措施。另外，还要对辽宁万众建设集团有限公司进行量化评价，这样在进行监督的过程中也能一目了然、高效易行，也利于公司进行监督评价，实施进一步的追责或奖励，确保企业内部控制有效性的实现。除了上述采取使得监督客体有效性的措施，从内部监督的情况来看辽宁万众建设集团有限公司也要采取相关的措施。对内部控制进行监督其主要是通过企业的内部审计来进行的。辽宁万众建设集团有限公司要加强对内部审计重视，提高其在企业中的地位并保障其独立性。3.3改善内部控制环境一是要完善公司的内部治理结构。1.建立科学合理的组织结构，明确公司的产权关系。要以权利的制约和平衡为原则，明确资产所有权、使用权的对象，明确各个部门各个方面职责。只有产权关系更加明晰，才能使企业更好的经营和管理。2.不断加强企业文化建设，培养科学的价值观和社会责任感，倡导员工要团结协作、互帮互助、诚实守信和不断创新，树立现代化模式的经营理念，加强自身风险意识。内部环境的好坏也是评定公司内部控制是否到位的一个标准，内部环境良好能够更好的促进企业健康稳定发展[18]。一方面，应该提高公司内部员工的业务素质，增强他们知识技能、文化内涵，形成良好的内部环境。另一方面，要增强企业的精神文化建设，形成企业特色文化，树立健康的企业文化，改变员工价值，增强企业凝聚力、创造力，从而营造出具有公司特色的精神文化氛围3.应当完善内部控制的约束机制，要在权责分配、机构设置、业务流程等多方面形成相互影响、相互制约；同时。要提高企业运营效率，表明董事会的决策地位[19]。充分发挥总经理对于公司的主要作用，增强总经理决策自主权。发挥监事会对公司的监察功能，给予其相应权利的同时，也要巩固其在企业中的独立地位，形成一个权责明确、有效制约平衡的内部机构。4.建立公司内部控制实施的奖惩激励机制，将主管单位和员工完成情况纳入绩效考评当中，评定出最优者，从而促进内部控制良好有序的实施。要根据员工的个人意向、目标、期望的不同制定不同的考核力度，对员工进行自我指挥自我控制。对那些做得好的员工可以进行工资、分红、奖金等荣誉上的奖励，在绩效评估时把道德因素考虑进去，不仅仅要考虑经济因素也要考虑道德因素。对于那些做得不好员工要进行口头鼓励，促进它们工作的积极性，注重物质奖励和精神奖励想结合。（二）企业在选拔人才时，要做到把文凭关卡设立好，并且要录用高学历的人才，这样可以在一定程度上保证企业管理层管理人员的知识含量。其次，企业要保证管理人员尽量有丰富的工作经验，纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。因此，文化知识固然少不了，但是工作经验也不能忽视。公司的管理人员需要具有崇高的抱负和志向，极强的凝聚力，言行一致，不畏艰险敢于面对挑战，带领员工朝正确的方向发展，用他们的一言一行来感染员工。对于一些弱势的员工，无论在生活还是在工作上都给予帮助指导，以人为本