2025年国际税收练兵比武题库二(含答案)

2025年国际税收练兵比武题库二(含答案)一、单项选择题1.以下关于国际税收协定的说法，正确的是（）。A.国际税收协定可以完全消除国际重复征税B.国际税收协定主要是为了防止国际逃避税C.国际税收协定的签订可以不考虑国内税法D.国际税收协定一般适用于缔约国一方或双方的居民答案：D。国际税收协定一般适用于缔约国一方或双方的居民，它可以在一定程度上缓解国际重复征税，但不能完全消除，A选项错误；其目的包括避免双重征税和防止国际逃避税等多个方面，B选项表述不全面；国际税收协定的签订要考虑国内税法，C选项错误。2.下列各项中，属于常设机构的是（）。A.专为储存、陈列本企业货物或者商品的目的而使用的设施B.专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存C.建筑工地，建筑、装配或安装工程，持续时间超过12个月D.专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所答案：C。根据规定，建筑工地，建筑、装配或安装工程，持续时间超过12个月属于常设机构。而专为储存、陈列本企业货物或者商品的目的而使用的设施；专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所通常不构成常设机构，A、B、D选项错误。3.按照国际税收的规定，下列关于受益所有人的表述中，不正确的是（）。A.受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人B.代理人、导管公司等属于受益所有人C.判断受益所有人应结合具体案例的实际情况进行分析和认定D.受益所有人一般从事实质性的经营活动答案：B。代理人、导管公司等不属于受益所有人，受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人，一般从事实质性的经营活动，判断受益所有人应结合具体案例的实际情况进行分析和认定，A、C、D选项正确，B选项错误。4.下列关于境外所得抵免限额计算的表述，不正确的是（）。A.抵免限额应当分国（地区）不分项计算B.抵免限额按照分国（地区）分项计算C.境外所得已纳税额低于抵免限额的，据实抵免D.境外所得已纳税额高于抵免限额的，超过部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补答案：B。抵免限额应当分国（地区）不分项计算，A选项正确，B选项错误；境外所得已纳税额低于抵免限额的，据实抵免；境外所得已纳税额高于抵免限额的，超过部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，C、D选项正确。5.转让定价调查应重点选择的企业不包括（）。A.关联交易数额较大或类型较多的企业B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业C.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业D.享受定期减免税的企业答案：D。转让定价调查应重点选择以下企业：关联交易数额较大或类型较多的企业；长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业等。享受定期减免税的企业不属于重点选择范围，D选项符合题意。6.下列关于受控外国企业的表述，不正确的是（）。A.受控外国企业是指由居民企业，或者由居民企业和居民个人（以下统称中国居民股东，包括中国居民企业股东和中国居民个人股东）控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业B.中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过50%的，按100%计算C.受控外国企业的利润分配，应视同股息分配，计入中国居民企业股东的当期所得D.计入中国居民企业股东当期的视同受控外国企业股息分配的所得，应按实际持股比例计算答案：B。中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过20%的，按100%计算，B选项表述错误；A、C、D选项关于受控外国企业的表述均正确。7.下列关于资本弱化的表述，正确的是（）。A.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除B.金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为2:1C.其他企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为5:1D.资本弱化的主要目的是为了增加企业的利润答案：A。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，A选项正确；金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为5:1，其他企业为2:1，B、C选项错误；资本弱化的主要目的是通过增加债权性投资、减少权益性投资来增加利息支出，从而减少应纳税所得额，达到避税目的，而不是增加企业利润，D选项错误。8.下列关于国际税收征管互助的表述，不正确的是（）。A.国际税收征管互助包括情报交换、税款征收协助和文书送达协助等B.我国是《多边税收征管互助公约》的缔约国C.情报交换是国际税收征管互助的主要形式D.我国税务机关不能向境外税务机关请求提供情报交换协助答案：D。我国税务机关可以向境外税务机关请求提供情报交换协助，D选项表述错误；国际税收征管互助包括情报交换、税款征收协助和文书送达协助等，情报交换是主要形式，我国是《多边税收征管互助公约》的缔约国，A、B、C选项正确。二、多项选择题1.国际税收的研究对象包括（）。A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其他国家政府之间的税收分配关系的准则和规范C.各国政府处理跨国纳税人征税事务的准则和规范D.各国政府之间的税收分配关系答案：BCD。国际税收的研究对象是各国政府之间的税收分配关系以及各国政府处理跨国纳税人征税事务的准则和规范，包括各国政府处理与其他国家政府之间的税收分配关系的准则和规范，B、C、D选项正确；A选项描述的是国内税收的研究范畴。2.下列各项中，属于国际税收协定主要内容的有（）。A.协定适用范围B.基本用语的定义C.对所得和财产的课税D.防止国际逃避税答案：ABCD。国际税收协定的主要内容包括协定适用范围、基本用语的定义、对所得和财产的课税、消除双重征税的方法、防止国际逃避税等，A、B、C、D选项均正确。3.下列情形中，不构成常设机构的有（）。A.专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施B.专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存C.专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所D.持续时间不超过6个月的建筑工地答案：ABCD。根据相关规定，专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；持续时间不超过规定期限（一般为12个月）的建筑工地等通常不构成常设机构，A、B、C、D选项均符合题意。4.下列关于境外所得税收抵免的说法，正确的有（）。A.居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免C.境外所得抵免限额的计算方法有分国（地区）不分项计算和不分国（地区）不分项计算两种D.企业按照规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零答案：ABD。目前境外所得抵免限额采用分国（地区）不分项计算，C选项错误；居民企业来源于中国境外的应税所得，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，A、B选项正确；企业按照规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零，D选项正确。5.转让定价调整方法包括（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法答案：ABCD。转让定价调整方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等，A、B、C、D选项均正确。6.下列关于受控外国企业管理的说法，正确的有（）。A.中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足规定条件的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得B.受控外国企业与中国居民企业股东纳税年度不一致的，应将视同股息分配所得计入受控外国企业纳税年度终止日所属的中国居民企业股东的纳税年度C.计入中国居民企业股东当期所得已在境外缴纳的企业所得税税款，可按照所得税法或税收协定的有关规定抵免D.受控外国企业的认定标准与企业的实际经营活动无关答案：ABC。受控外国企业的认定与企业的实际经营活动有关，若并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配等情况才会涉及认定，D选项错误；A、B、C选项关于受控外国企业管理的说法均正确。7.下列关于资本弱化管理的说法，正确的有（）。A.企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除B.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算C.企业未按照合理方法分开计算的，一律按其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出D.企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，其实际支付给关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除答案：ABD。企业未按照合理方法分开计算的，一律按金融企业的比例计算准予税前扣除的利息支出，C选项错误；A、B、D选项关于资本弱化管理的说法正确。8.国际税收征管互助的形式包括（）。A.情报交换B.税款征收协助C.文书送达协助D.税务检查协助答案：ABCD。国际税收征管互助的形式包括情报交换、税款征收协助、文书送达协助、税务检查协助等，A、B、C、D选项均正确。三、判断题1.国际税收是指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。（）答案：正确。国际税收的定义就是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使征税权力过程中形成的国家之间的税收分配关系。2.国际税收协定与国内税法发生冲突时，一律按照国际税收协定执行。（）答案：错误。国际税收协定与国内税法发生冲突时，一般遵循协定优先的原则，但也有特殊情况，并非一律按照国际税收协定执行。3.常设机构的利润应按实际联系原则确定，即只有通过常设机构进行的营业活动所产生的利润才归属于常设机构。（）答案：正确。按照相关规定，常设机构的利润应按实际联系原则确定，只有与常设机构有实际联系的营业活动产生的利润才归属于常设机构。4.境外所得已纳税额超过抵免限额的部分，不得在以后年度抵补。（）答案：错误。境外所得已纳税额高于抵免限额的，超过部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。5.转让定价调查中，企业应自税务机关正式立案之日起30日内提供相关资料。（）答案：错误。转让定价调查中，企业应自税务机关正式立案之日起60日内提供相关资料。6.受控外国企业的利润分配，无论是否实际分配，均应视同股息分配，计入中国居民企业股东的当期所得。（）答案：正确。符合受控外国企业条件的，其利润分配，应视同股息分配，计入中国居民企业股东的当期所得。7.资本弱化管理中，企业接受关联方债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准的，其利息支出一律不得在税前扣除。（）答案：错误。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，但企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，其实际支付给关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。8.国际税收征管互助中，我国只向其他国家提供情报交换，不接受其他国家的情报请求。（）答案：错误。我国在国际税收征管互助中，既可以向其他国家提供情报交换，也可以接受其他国家的情报请求。四、简答题1.简述国际税收协定的作用。答：国际税收协定具有以下重要作用：（1）避免或消除国际重复征税。通过协定规定消除双重征税的方法，如免税法、抵免法等，减轻跨国纳税人的税收负担，促进国际经济合作和投资。（2）防止国际逃避税。协定中包含防止跨国企业和个人通过转让定价、资本弱化等手段逃避税收的条款，规范国际税收秩序。（3）协调国家之间的税收管辖权。明确各国对不同类型所得的征税权，避免因税收管辖权的冲突导致的税收争议。（4）促进国际经济交流与合作。稳定的税收环境增强了跨国投资者的信心，有利于资金、技术和人员的跨国流动，推动国际贸易和投资的发展。（5）加强国家之间的税收合作与信息交换。通过协定建立的情报交换机制，各国税务机关可以相互提供税收信息，提高税收征管效率。2.简述境外所得税收抵免的计算步骤。答：境外所得税收抵免的计算步骤如下：（1）计算境外应纳税所得额。将境外所得按照我国税法规定进行调整，确定境外应纳税所得额。（2）计算抵免限额。抵免限额分国（地区）不分项计算，计算公式为：抵免限额=境内、境外所得依照我国税法规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额。（3）确定可抵免税额。比较境外所得已纳税额与抵免限额，境外所得已纳税额低于抵免限额的，据实抵免；高于抵免限额的，按照抵免限额抵免，超过部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。（4）计算境内外实际应纳税额。用境内、境外所得依照我国税法规定计算的应纳税总额减去可抵免税额，得出境内外实际应纳税额。3.简述转让定价调查的重点企业。答：转让定价调查应重点选择以下企业：（1）关联交易数额较大或类型较多的企业。这类企业的关联交易规模大或交易类型复杂，更容易存在转让定价问题。（2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业。可能通过不合理的转让定价将利润转移至低税率地区，导致企业盈利异常。（3）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业。企业承担的功能风险与获取的利润应相匹配，若不匹配可能存在转让定价操纵。（4）与避税港关联方发生业务往来的企业。避税港通常具有低税率或免税政策，与避税港关联方的交易可能存在通过转让定价避税的情况。（5）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业。不遵守关联申报和同期资料准备规定，可能存在隐瞒关联交易或转让定价不合理的问题。4.简述受控外国企业的认定标准和税务处理。答：认定标准：受控外国企业是指由居民企业，或者由居民企业和居民个人（以下统称中国居民股东，包括中国居民企业股东和中国居民个人股东）控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过20%的，按100%计算。税务处理：（1）视同股息分配。计入中国居民企业股东当期的视同受控外国企业股息分配的所得，应按实际持股比例计算。（2）抵免规定。计入中国居民企业股东当期所得已