2026年税务师考试重点难点解析测试卷

2026年税务师考试重点难点解析测试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。每题1分，共20分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物分配给股东C.将购进货物用于对外捐赠D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品的成本为70万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物尚未到达。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.78C.3.23D.12.53.下列关于消费税计税依据的表述，正确的是（）。A.纳税人自产自用应税消费品，凡不用于连续生产应税消费品的，按照纳税人生产同类应税消费品销售价格计算纳税B.委托加工收回的应税消费品，计税依据为受托方的计税价格C.进口应税消费品，计税依据为关税完税价格D.纳税人销售应税消费品，价格明显偏低又无正当理由的，按照纳税人最近时期同类消费品的平均销售价格计算纳税4.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。A.企业发生的与生产经营活动相关的利息支出B.企业支付给关联方的利息支出，符合独立交易原则C.企业参加财产保险支付的保险费D.企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益5.某居民企业2023年度利润总额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，其2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（假设小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.20B.24C.30D.406.根据资源税法律制度的规定，下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.海水D.建筑用砂7.城市维护建设税的计税依据是（）。A.实际缴纳的消费税额B.实际缴纳的增值税额和消费税额之和C.应缴纳的增值税额和消费税额之和D.实际缴纳的增值税额8.某企业转让其位于市中心的一栋办公楼，取得转让收入5000万元，该办公楼的原值为3000万元，累计折旧1500万元。假设转让环节应缴纳的税金及附加为300万元，该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为（）万元。（假设土地增值税四级超率累进税率分别为：30%、40%、50%、60%，速算扣除系数分别为：0、5%、15%、35%）A.1200B.1500C.1800D.21009.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.非营业用的房产B.个人所有非营业用的房产C.企业自用的房屋D.寺庙自用的房屋10.契税的纳税人是（）。A.转让土地、房屋权属的一方B.转让土地、房屋权属的另一方C.转让土地、房屋权属的中介机构D.转让土地、房屋权属的承受方11.税务师事务所从事涉税服务业务，其业务范围不包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.会计审计12.纳税人申请税务行政复议的法定期限是自知道或者应当知道税务机关作出具体行政行为之日起（）。A.10日B.30日C.60日D.90日13.根据刑法的规定，违反税收法规，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，应当（）。A.处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金B.处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额5倍以下的罚金C.处5年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金D.处5年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额5倍以下的罚金14.涉税鉴证业务是指税务师事务所接受委托，对纳税人的纳税事项进行独立专业验证，并出具（）的业务。A.税务咨询报告B.税务筹划报告C.涉税鉴证报告D.审计报告15.民事法律行为应当具备的条件不包括（）。A.行为人具有相应的民事行为能力B.意思表示真实C.不违反法律、行政法规的强制性规定，不违背公序良俗D.须采用书面形式16.行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。A.10B.30C.60D.9017.下列关于代理的表述，错误的是（）。A.代理是代理人在代理权限内，以被代理人的名义实施的民事法律行为B.代理人不履行职责，造成被代理人损害的，应当承担民事责任C.代理人与相对人恶意串通，损害被代理人合法权益的，代理人和相对人承担连带责任D.代理行为必须以被代理人知道或者应当知道为生效条件18.企业所得税法规定，企业在一个纳税年度内预缴企业所得税累计数额小于按年度应纳税额的60%的，应当在下一年度第一季度预缴（）。A.全年应纳税额的50%B.全年应纳税额的40%C.全年应纳税额的30%D.全年应纳税额的20%19.某企业2023年发生广告费支出80万元，管理费用中包含业务招待费支出15万元。已知该企业2023年销售（营业）收入为500万元，且该企业符合小型微利企业条件。假设业务招待费按60%计入扣除限额，则该企业2023年度税前可以扣除的广告费和业务招待费共计（）万元。A.80B.95C.100D.10520.税务师事务所在从事涉税服务业务时，应当遵循的原则不包括（）。A.独立、公正B.客观、公正C.公平、公正D.诚实信用二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共20分）1.根据增值税法律制度的规定，下列货物销售行为，不属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.提供有形动产租赁服务D.转让土地使用权2.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入C.企业销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入D.企业提供劳务持续时间超过12个月的，按照完工百分比法确认收入3.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税环节主要集中在生产环节C.消费税的纳税人必须是有偿销售应税消费品的行为人D.消费税的纳税人必须是依法取得营业执照的单位和个人4.企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益C.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分D.企业因违反合同约定被支付的违约金5.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人是在中国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人B.资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿等C.资源税的税额计算方法包括从量定额和从价定率两种D.资源税的纳税义务发生时间为应税资源开采或者生产完毕的当天6.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为B.土地增值税的计税依据是转让收入减去扣除项目后的余额C.土地增值税实行四级超率累进税率D.土地增值税的纳税义务发生时间为签订房地产转让合同的当天7.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.房产税的纳税人包括开征地区的产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人B.房产税的计税依据是房产的计税价值C.房产税的税率有两种：从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%D.房产税的纳税义务发生时间为取得房产权利证的当天8.下列关于契税的表述，正确的有（）。A.契税的征税对象是国有土地使用权、房屋所有权转移行为B.契税的纳税人是在中国境内转移土地、房屋权属的承受方C.契税的税率分为3%和5%两个档次D.契税的纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同的当天9.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则包括（）。A.独立、公正B.客观、公正C.公平、公正D.诚实信用10.下列关于行政复议的表述，正确的有（）。A.行政复议是公民、法人或者其他组织对行政机关的具体行政行为不服，向行政复议机关提出申请，由行政复议机关依法进行的审查和裁决的活动B.行政复议必须由作出具体行政行为的行政机关的上一级行政机关或者其他法定机关进行C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.行政复议期间，具体行政行为不停止执行三、计算题（请列示计算步骤，每题4分，共12分）1.某商场为增值税一般纳税人，2023年11月销售商品取得含税销售额120万元，该批商品的成本为80万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额60万元，税额7.8万元，货物已验收入库。该商场11月应缴纳的增值税为多少万元？2.某企业2023年度应纳税所得额为300万元，该企业符合小型微利企业条件。假设小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？3.某企业转让其位于市区的一栋办公楼，取得转让收入4000万元，该办公楼的原值为2000万元，累计折旧1000万元。假设转让环节应缴纳的税金及附加为250万元，该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为多少万元？（假设土地增值税四级超率累进税率分别为：30%、40%、50%、60%，速算扣除系数分别为：0、5%、15%、35%）四、综合题（请结合题意，分步骤作答，每题14分，共28分）1.A公司是一家增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额150万元，该批商品的成本为100万元。(2)将自产商品用于本单位集体福利，该商品的成本为20万元。(3)购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，货物尚未到达。(4)支付给运输企业的运输费用取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。假设A公司期初留抵税额为2万元。请计算A公司12月应缴纳的增值税。2.B公司2023年度发生以下业务：(1)销售商品取得收入500万元，该批商品的成本为400万元。(2)提供运输服务取得收入100万元。(3)发生管理费用50万元，其中业务招待费支出15万元。(4)发生广告费支出30万元。(5)转让无形资产取得收入80万元，该无形资产的原值为50万元，累计摊销10万元。假设B公司符合小型微利企业条件，且业务招待费按60%计入扣除限额。请计算B公司2023年度应缴纳的企业所得税。（假设小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）五、简答题（请简明扼要地回答问题，每题6分，共12分）1.简述增值税一般纳税人发生应税销售行为，价格明显偏低且无正当理由的，其销售额的确定方法。2.简述税务师事务所从事涉税服务业务时，应当遵循的职业道德规范。六、论述题（请结合实际情况，进行全面、深入的论述，12分）结合当前税收征管数字化升级和智能化改造的趋势，论述税务师在未来的发展中应如何提升自身的专业能力和服务水平。试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.A4.C5.A6.C7.B8.A9.D10.D11.D12.C13.A14.C15.D16.C17.D18.A19.C20.C二、多项选择题1.AD2.ABD3.AC4.ABC5.ABC6.ABCD7.ACD8.ABCD9.ABCD10.ACD三、计算题1.计算步骤：(1)销项税额=120/(1+13%)*13%=13.98万元(2)进项税额=7.8万元(3)应纳增值税=13.98-7.8-2=4.18万元答：该商场11月应缴纳的增值税为4.18万元。2.计算步骤：(1)不超过100万元部分的应纳税所得额=100万元(2)超过100万元但不超过300万元部分的应纳税所得额=300-100=200万元(3)不超过100万元部分应纳企业所得税=100*12.5%*20%=2.5万元(4)超过100万元部分应纳企业所得税=200*50%*20%=20万元(5)该企业2023年度应缴纳的企业所得税=2.5+20=22.5万元答：该企业2023年度应缴纳的企业所得税为22.5万元。3.计算步骤：(1)转让收入=4000万元(2)扣除项目=2000-1000+250=1250万元(3)增值额=4000-1250=2750万元(4)增值额与扣除项目之比=2750/1250=2.2(5)应纳土地增值税=1250*(30%+40%*5%+50%*15%)+(2750-1250*35%)*50%*20%(6)=1250*(30%+2%+7.5%)+1500*10%(7)=1250*39.5%+150(8)=493.75+150=643.75万元答：该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为643.75万元。四、综合题1.计算步骤：(1)销项税额=(150+20)/(1+13%)*13%=20.52万元(2)进项税额=13+1.3=14.3万元(3)应纳增值税=20.52-14.3-2=4.22万元答：A公司12月应缴纳的增值税为4.22万元。2.计算步骤：(1)收入总额=500+100=600万元(2)成本费用总额=400+50+30+(50-10)=520万元(3)应纳税所得额=600-520=80万元(4)业务招待费扣除限额=500*60%=300万元，实际发生15万元，可扣除15万元。(5)广告费扣除限额=600*15%=90万元，实际发生30万元，可扣除30万元。(6)应纳税所得额调整=80+(15