异常凭证管理试题及答案

异常凭证管理试题及答案单项选择题1.下列情形中，不属于异常凭证范围的是（）A.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票B.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票C.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票D.经税务机关大数据分析发现，开票方与受票方存在真实交易的发票答案：D。解析：ABC选项均属于异常凭证范围，而存在真实交易的发票不属于异常凭证，所以选D。2.增值税一般纳税人取得的异常凭证，尚未申报抵扣增值税进项税额的，（）A.可正常申报抵扣B.暂不允许抵扣C.先抵扣，再核查D.自行判断是否抵扣答案：B。解析：根据规定，增值税一般纳税人取得的异常凭证，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣，所以选B。3.纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起（）个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。A.5B.10C.15D.20答案：B。解析：纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，所以选B。多项选择题1.下列属于异常凭证的有（）A.走逃（失联）企业存续经营期间发生，商贸企业购进、销售货物名称严重背离的增值税专用发票B.生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的增值税专用发票C.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的D.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票答案：ABCD。解析：ABCD选项的情形均符合异常凭证的相关规定，都属于异常凭证范围。2.对于异常凭证，税务机关的处理方式有（）A.尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣B.已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理C.已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税D.消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣答案：ABCD。解析：ABCD选项均是税务机关对于异常凭证的处理方式。判断题1.只要是走逃（失联）企业开具的发票都属于异常凭证。（）答案：错误。解析：走逃（失联）企业存续经营期间发生特定情形开具的发票才属于异常凭证，并非所有走逃（失联）企业开具的发票都是异常凭证。2.纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。（）答案：正确。解析：纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，是可以向主管税务机关提出核实申请的。简答题1.简述异常凭证的定义及主要类型。答：异常凭证是指按照国家税务总局公告相关规定，符合特定情形的增值税专用发票。主要类型包括：纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。走逃（失联）企业存续经营期间发生，商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的增值税专用发票。直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。2.当纳税人取得异常凭证时，应如何处理？答：当纳税人取得异常凭证时，处理方式如下：尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机