契税基础知识考试题及答案

契税基础知识考试题及答案一、单项选择题（每题只有一个正确答案，每题1.5分，共15题，合计22.5分）1.甲房地产开发企业将自有厂房转让给乙贸易公司，乙贸易公司取得厂房后将其抵偿所欠丙建材公司的货款，丙建材公司取得厂房产权后又将其作为出资投入全资子公司丁加工制造公司，各方均按规定办理了产权转移登记。下列主体中，属于最终厂房权属转移的契税纳税人的是（）A.甲房地产开发企业B.乙贸易公司C.丙建材公司D.丁加工制造公司2.下列行为中，不属于契税征税范围的是（）A.国有土地使用权出让B.城镇商品房买卖C.农村集体土地承包经营权转移D.获奖取得房屋产权3.按照我国契税法规定，契税实行幅度比例税率，其税率幅度为（）A.1%-3%B.2%-4%C.3%-5%D.5%-7%4.某单位以划拨方式取得国有土地使用权，后经批准该单位转让房地产，根据契税规定，应补缴契税的计税依据是（）A.该房地产的评估价格B.原取得土地时的开发成本C.补缴的土地使用权出让费用或土地收益D.该房地产的市场交易价格5.根据契税现行政策，城镇职工按规定第一次购买公有住房，享受的契税优惠政策是（）A.减半征收契税B.免征契税C.减按1%征收契税D.减按1.5%征收契税6.契税纳税义务发生时间的规定是（）A.办理土地、房屋产权登记证书的当天B.签订土地、房屋权属转移合同的当天C.全额支付购房款的当天D.实际交付土地、房屋的当天7.我国公民李某在2024年购买一套家庭唯一住房，建筑面积为89平方米，成交总价为120万元，根据契税优惠政策，李某适用的契税税率是（）A.1%B.1.5%C.2%D.3%8.甲居民以价值100万元的房屋交换乙居民价值120万元的房屋，甲向乙支付差价20万元，当地契税税率为3%，下列关于本次交换业务契税缴纳的表述，正确的是（）A.甲应缴纳契税0.6万元B.乙应缴纳契税0.6万元C.甲应缴纳契税3.6万元D.乙应缴纳契税3万元9.老王去世后，其独生子小王依法定继承方式取得老王生前名下的一套住房，根据契税政策，下列表述正确的是（）A.小王应按法定税率缴纳契税B.小王免征契税C.小王减半缴纳契税D.小王减按1%缴纳契税10.下列行为中，应当缴纳契税的是（）A.法定继承人继承房屋权属B.个人出租自有房屋给连锁品牌酒店C.参加商场抽奖活动，抽中一套一居室住房的所有权D.企业将自有房屋抵押给银行获得贷款11.根据《中华人民共和国契税法》规定，契税纳税人应当自纳税义务发生之日起（）日内，向税务机关申报缴纳契税。A.10B.15C.30D.9012.某国有企业原通过划拨方式取得一块工业用地，2024年经当地政府批准转为出让用地，该企业实际支付土地出让金800万元，当地公布的该地块基准地价为950万元，该企业补缴契税的计税依据是（）A.950万元B.800万元C.150万元D.0元，不需要补缴契税13.根据契税现行政策，因不可抗力灭失住房，纳税人重新承受住房权属的，契税减免政策是（）A.一律免征契税B.一律减半征收契税C.由省、自治区、直辖市人民政府决定免征或者减征契税D.不予减免，正常缴纳契税14.下列情形中，应当缴纳契税的是（）A.个人转让二手住房取得转让收入B.国家机关承受土地使用权用于办公大楼建设C.军事单位承受房屋用于军事训练基地建设D.公办学校承受土地使用权用于建设对外出售的商品房项目15.单位承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，下列用途中，可以享受契税免税优惠的是（）A.建设企业员工宿舍小区B.建设工业园区标准厂房对外出租C.用于经济林种植开发D.建设商业旅游度假综合体二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，每题2分，共10题，合计20分，多选、少选、错选均不得分）1.契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属，具体包括以下内容（）A.国有土地使用权出让B.土地使用权出售、赠与和交换C.房屋买卖D.房屋赠与E.房屋交换2.下列关于契税纳税人的表述，正确的有（）A.国有土地使用权出让，由受让土地使用权的一方缴纳契税B.房屋买卖交易中，由购买房屋的买方缴纳契税C.房屋赠与行为中，由接受赠与的受赠方缴纳契税D.土地使用权不等价交换，由多支付差价的一方缴纳契税3.下列情形中，享受契税免征优惠政策的有（）A.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属B.夫妻双方因离婚分割共同房产，一方取得房屋权属C.城镇职工第一次购买商品住房D.国家机关承受房屋权属用于办公E.个人购买90平方米以下的家庭唯一住房4.下列关于契税计税依据的表述，正确的有（）A.土地使用权出售、房屋买卖，契税计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格B.土地使用权赠与、房屋赠与，契税计税依据由税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定C.土地使用权交换、房屋交换，契税计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额D.出让国有土地使用权，契税计税依据仅为土地出让金，不包括承受方支付的征地补偿费、市政建设配套费E.以划拨方式取得土地使用权后经批准转让房地产，补缴契税的计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益5.下列情形中，不需要缴纳契税的有（）A.自然人出租房屋给企业办公B.企业将自有房屋抵押给金融机构获得贷款C.企业破产清算，债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属D.法定继承人继承被继承人的房屋权属E.两个自然人之间等价交换房屋，交换价格相等6.下列关于契税纳税地点的表述，符合契税法规定的有（）A.契税实行属地征收管理B.纳税人应当向土地、房屋所在地的税务机关申报缴纳契税C.纳税人应当向纳税人机构所在地的税务机关申报缴纳契税D.纳税人应当向纳税人户籍所在地的税务机关申报缴纳契税7.下列关于个人购买住房契税优惠政策的表述，正确的有（）A.对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税B.对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税C.对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税D.对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税E.北京、上海、广州、深圳四个城市，个人购买第二套改善性住房也适用上述优惠政策8.下列关于契税征收管理的表述，正确的有（）A.契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日B.纳税人办理完契税纳税事宜后，税务机关应当向纳税人开具契税完税凭证C.未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记D.在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同被确认无效的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的契税E.办理土地、房屋权属登记后，权属转移合同被法院判决撤销的，一律不得申请退还已缴纳的契税9.下列行为中，属于契税征税范围的有（）A.以预购商品房方式承受房屋权属B.以土地、房屋权属抵偿债务C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.以出让方式承受国有土地使用权E.土地使用权、房屋权属不等价交换10.根据企业事业单位改制重组的契税优惠政策，下列表述正确的有（）A.企业按照法律规定、合同约定整体改制，原企业投资主体存续的，对改制后企业承受原企业土地、房屋权属，免征契税B.两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定合并为一个公司，原投资主体存续的，合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税C.公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税D.企业依照有关法律法规规定实施破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，依法妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税三、判断题（每题1分，共10题，合计10分）1.契税的纳税人是转让土地、房屋权属取得收入的一方。（）2.根据契税法规定，农村集体土地承包经营权的转移，不属于契税征税范围，不征收契税。（）3.个人将房屋无偿赠与给法定继承人，受赠方需要缴纳契税。（）4.不等价交换房屋权属，由收到差价的一方缴纳契税。（）5.城镇职工按照国家规定第一次购买公有住房，免征契税。（）6.契税实行3%-5%的幅度比例税率，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。（）7.国有土地使用权出让，契税计税依据不包括承受方支付给出让方的市政建设配套费。（）8.因不可抗力灭失住房，纳税人重新承受住房权属的，一律免征契税。（）9.契税纳税人可以先办理土地、房屋权属登记，再申报缴纳契税。（）10.在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同被撤销的，纳税人可以申请退还已缴纳的契税税款。（）四、计算题（每题12分，共2题，合计24分）1.中国公民张某2024年3月发生以下不动产交易业务：（1）购买一套家庭唯一普通住房，建筑面积105平方米，购房合同总成交价格为180万元，其中包含房屋装修费用20万元，款项已全部付清，取得购房发票。（2）张某原有一套住房因地震完全灭失，当地政府重新分配一套公有住房给张某，建筑面积85平方米，市场价格90万元，张某按成本价支付购房款60万元，当地省政府规定因不可抗力灭失住房重新承受住房权属免征契税。（3）张某将自己名下一套商用商铺与李某名下的另一套商用商铺交换，张某原有商铺公允价值150万元，李某商铺公允价值200万元，张某向李某支付差价50万元，当地规定商业用房契税税率为3%。要求：分别计算张某上述三笔业务应缴纳的契税税额。2.某工业企业2024年1月发生以下不动产业务：（1）原以划拨方式取得一块国有工业用地使用权，经批准转让给当地A企业，该工业企业按规定补缴土地出让金1200万元。（2）接受甲企业以一块土地使用权作价投资入股，双方投资合同约定土地作价1900万元，该土地市场评估价格为2000万元。（3）购买一栋生产用厂房，成交合同总价为5000万元，其中包含与厂房不可分割的中央空调设备，价值100万元，不包含单独计价的厂区围墙，价值20万元，当地契税税率为4%。要求：计算该工业企业当月共计应缴纳的契税税额。五、案例分析题（共23.5分）某市甲房地产开发公司2024年发生以下不动产业务，当地契税税率为3%，根据资料回答下列问题：1.1月，甲公司通过出让方式取得一块100亩的国有土地使用权，支付土地出让金35000万元，同时支付拆迁补偿费5000万元，市政建设配套费2000万元。计算甲公司承受该土地使用权应缴纳的契税税额。2.3月，甲公司接受乙建筑公司抵债获得一处办公楼，抵债协议约定该办公楼抵偿欠甲公司的工程款7000万元，该办公楼市场评估价格为8000万元，甲公司支付给乙公司差价款1000万元。计算甲公司承受该办公楼应缴纳的契税税额。3.5月，甲公司按照公司法规定分立为丙房地产开发公司和丁物业管理公司，甲公司原有的一处办公用房分给丁公司，该办公用房市场价格1200万元，分立后原甲公司投资主体完全存续，投资比例不变。请说明丁公司承受该办公用房是否需要缴纳契税，并说明理由。4.7月，丙房地产开发公司购买一套建筑面积90平方米的住房，给公司职工做集体宿舍，该住房成交总价为270万元，丙公司名下无其他住房，请问丙公司购买该住房应缴纳多少契税？5.9月，丙公司将一块未开发的土地使用权与A公司的一块土地使用权交换，丙公司原有土地价格为12000万元，A公司土地价格为15000万元，丙公司向A公司支付差价3000万元。计算丙公司交换土地使用权应缴纳的契税税额。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：D解析：契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受权属的单位和个人，每一次权属转移都对承受方征税，权属最终归属于哪一方，哪一方就是本次最终转移的契税纳税人。本题中，甲转让给乙，乙是纳税人；乙转让给丙，丙是纳税人；丙投资投入丁，丁承受了权属，因此丁是本次转移的契税纳税人，选项D正确。2.答案：C解析：根据契税法规定，契税征税范围包括土地使用权出让、转让，房屋买卖、赠与、交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移，因此选项C不属于征税范围，本题选C。3.答案：C解析：契税法明确规定，契税税率为百分之三至百分之五，因此选项C正确。4.答案：C解析：以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益，因此选项C正确。5.答案：B解析：根据契税优惠政策，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，因此选项B正确。6.答案：B解析：契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日，因此选项B正确。7.答案：A解析：对个人购买家庭唯一住房，面积90平方米及以下的，减按1%税率征收契税，本题中李某购买的住房面积89平方米，符合条件，适用1%税率，选项A正确。8.答案：A解析：房屋交换，交换价格不等的，由多支付差价的一方按差价缴纳契税，本题中甲支付差价20万元，应纳税额=20×3%=0.6万元，因此选项A正确。9.答案：B解析：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税，因此小王继承父亲的房产，免征契税，选项B正确。10.答案：C解析：选项A法定继承免征契税；选项B出租房屋权属没有发生转移，不征收契税；选项C抽奖获得房屋所有权，属于权属转移，承受方应当缴纳契税；选项D抵押房屋权属没有发生转移，不征收契税，因此本题选C。11.答案：D解析：根据契税法规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起九十日内申报缴纳契税，因此选项D正确。12.答案：B解析：划拨方式取得土地，经批准改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金，本题中企业实际支付出让金800万元，因此计税依据为800万元，选项B正确。13.答案：C解析：契税法规定，因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的，由省、自治区、直辖市人民政府决定免征或者减征契税，因此选项C正确。14.答案：D解析：选项A契税是承受方缴纳，转让方不缴纳，因此个人转让住房不需要缴纳契税；选项B国家机关承受土地用于办公，免征契税；选项C军事单位承受房屋用于军事设施，免征契税；选项D学校承受土地用于经营性房地产开发，不属于免税范围，应当缴纳契税，因此选项D正确。15.答案：C解析：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税，选项C经济林种植属于农业生产，享受免税优惠，因此选项C正确。二、多项选择题1.答案：ABCDE解析：契税征税对象就是境内转移的土地房屋权属，具体包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（出售、赠与、交换）、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换，所以本题五个选项均正确。2.答案：ABCD解析：契税由承受方缴纳，所有选项表述均符合契税纳税人的规定，因此全部正确。3.答案：ABD解析：选项C城镇职工第一次购买公有住房才免征契税，第一次购买商品住房不享受免税；选项E个人购买90平以下家庭唯一住房减按1%征收，不属于免征；选项ABD均符合契税免税规定，因此本题选ABD。4.答案：ABCE解析：选项D错误，出让国有土地使用权的计税依据包括承受方为取得土地使用权支付的全部经济利益，包括土地出让金、征地补偿费、市政建设配套费等，因此选项D错误，ABCE表述均正确。5.答案：ABCDE解析：选项AB权属没有发生转移，不属于契税征税范围，不需要缴纳契税；选项C企业破产，债权人承受抵偿债务的权属，免征契税；选项D法定继承免征契税；选项E等价交换房屋，价格差额为零，不需要缴纳契税，因此五个选项全部正确。6.答案：AB解析：契税实行属地征收，纳税人应当向土地房屋所在地税务机关申报纳税，因此选项AB正确，CD错误。7.答案：ABCD解析：选项E错误，个人购买第二套改善性住房的优惠政策不适用于北京、上海、广州、深圳四个城市，因此E错误，ABCD表述均正确。8.答案：ABCD解析：选项E错误，办理权属登记后，权属转移合同被法院判决撤销的，纳税人可以申请退还已缴纳的契税，因此E错误，ABCD表述均符合契税法规定。9.答案：ABCDE解析：以上五种行为均发生了土地房屋权属转移，承受方取得权属，都属于契税征税范围，因此五个选项全部正确。10.答案：ABCD解析：以上四种表述均符合现行企业事业单位改制重组契税优惠政策的规定，因此全部正确。三、判断题1.答案：×解析：契税的纳税人是承受土地、房屋权属的一方，转让方不需要缴纳契税，本题表述错误。2.答案：√解析：契税法明确规定，土地经营权转移，不征收契税，农村集体土地承包经营权转移不属于契税征税范围，本题表述正确。3.答案：×解析：法定继承人继承或受赠房屋权属，免征契税，本题表述错误。4.答案：×解析：不等价交换房屋，由多支付差价的一方缴纳契税，也就是承受更高价值权属的一方缴纳，本题表述错误。5.答案：√解析：符合契税优惠政策规定，本题表述正确。6.答案：√解析：契税法对税率确定的规定就是如此，本题表述正确。7.答案：×解析：国有土地使用权出让的计税依据包括承受方支付的所有经济利益，包括市政建设配套费，本题表述错误。8.答案：×解析：因不可抗力灭失住房重新承受住房的，由省级政府确定减免，不是一律免征，本题表述错误。9.答案：×解析：契税法规定，未缴纳契税的，不动产登记机构不予办理权属登记，因此必须先缴契税再办登记，本题表述错误。10.答案：√解析：符合契税法关于退税的规定，本题表述正确。四、计算题1.解答：（1）业务1：个人购买家庭唯一