固定资产折旧税收考试题及答案

固定资产折旧税收考试题及答案一、单项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。）1.根据现行企业所得税法及固定资产折旧相关税收政策，下列固定资产中，准予在计算应纳税所得额时计算折旧扣除的是（）A.单独估价作为固定资产入账的土地B.企业日常经营管理中已经停用的机器设备（非季节性停用）C.企业以经营租赁方式租出的生产设备D.已足额提取折旧仍继续使用的办公大楼2.某生产加工企业（非小型微利企业，非高新技术企业）2024年6月购进一台专门用于研发活动的检测设备，单位价值120万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，根据现行税收政策，该设备最低折旧年限为（）A.3年B.10年C.5年D.20年3.根据财政部税务总局2023年第37号公告，单位价值不超过500万元的设备、器具一次性税前扣除政策延续执行至哪一年年末（）A.2024年B.2025年C.2027年D.2030年4.某经认定的高新技术企业2024年2月新购进一台生产用设备，单位价值600万元，该设备用于企业日常生产经营，不用于研发活动，根据财政部税务总局2024年第12号公告，下列税务处理正确的是（）A.该设备不得享受一次性税前扣除政策，只能按直线法分期折旧扣除B.该设备可享受一次性税前扣除政策，但不能享受100%加计扣除政策C.该设备可享受一次性税前扣除，同时享受100%加计扣除政策D.该设备单位价值超过500万元，只能选择按规定年限分期扣除5.某企业2024年1月购进一台单位价值480万元的生产设备，预计净残值为0，会计上按10年年限平均法计提折旧，税法上选择享受一次性税前扣除政策，不考虑其他税费影响，该企业2024年企业所得税汇算清缴时，该项固定资产应调整应纳税所得额的金额为（）A.调减432万元B.调减480万元C.调增432万元D.调增480万元6.下列固定资产折旧方法中，不属于企业所得税规定的加速折旧方法的是（）A.双倍余额递减法B.年数总和法C.缩短折旧年限法D.年限平均法7.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，下列税务处理不符合现行政策规定的是（）A.如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本B.推倒重置的固定资产，在该固定资产投入使用后的次月起，按税法规定的折旧年限一并计提折旧C.如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础D.提升功能增加面积的改扩建支出，应单独作为一项新的固定资产核算，按新固定资产的折旧年限计提折旧8.某企业是从事物流搬运的中小微企业，2024年12月购进一栋新建的仓储仓库，单位价值1200万元，根据现行中小微企业设备器具所得税税前扣除政策，下列说法正确的是（）A.该仓库属于不动产，不得享受设备器具加速折旧扣除政策B.该仓库单位价值超过500万元，不得享受一次性扣除政策C.该仓库属于设备器具范畴，企业可选择将单位价值的50%在当年一次性扣除，剩余50%在以后年度扣除D.该仓库最低折旧年限为20年，符合条件可享受50%一次性扣除政策9.根据现行企业所得税关于固定资产折旧税会差异的处理规定，企业会计核算时采用的折旧年限长于税法规定的最低折旧年限，下列处理正确的是（）A.应当按照税法规定的最低折旧年限计算折旧扣除，调减应纳税所得额B.应当按照会计核算的折旧年限计算折旧扣除，不进行纳税调整C.企业可以自主选择按照会计或税法规定的折旧扣除D.应当按照税法规定的最低折旧年限计算，调增应纳税所得额10.企业享受固定资产一次性税前扣除政策，留存备查资料不包括下列哪一项（）A.固定资产购进时点的资料B.固定资产记账凭证C.固定资产报废清理证明D.固定资产计税基础相关资料二、多项选择题（本题共8小题，每小题3分，共24分。每小题有两个或两个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得对应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据《企业所得税法》及实施条例，下列固定资产中，不得计算折旧在税前扣除的有（）A.以融资租赁方式租出的固定资产B.与经营活动无关的固定资产C.企业车间季节性停用的生产设备D.企业未投入使用的办公大楼（房屋建筑物）2.根据现行固定资产折旧税收政策，下列资产中，符合条件可以享受单位价值不超过500万元一次性税前扣除政策的有（）A.企业购进的办公用小汽车，单位价值35万元B.企业自行建造的厂房，完工结算价值420万元C.企业购进的研发用实验设备，单位价值480万元D.企业接受股东投资转入的生产设备，评估价值280万元3.根据现行政策，关于高新技术企业新购进固定资产享受所得税优惠政策，下列说法正确的有（）A.政策适用范围为2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具B.只有单位价值不超过500万元的设备器具才能享受一次性税前扣除加100%加计扣除C.无论单位价值多少，只要是新购进的设备器具都可以享受优惠D.只有用于研发活动的设备器具才能享受100%加计扣除4.下列关于固定资产最低折旧年限的表述中，符合企业所得税法规定的有（）A.房屋、建筑物最低折旧年限为20年B.飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为5年C.电子设备最低折旧年限为3年D.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等最低折旧年限为5年5.企业发生的下列固定资产支出中，符合企业所得税政策规定，可以享受加速折旧优惠的有（）A.轻纺行业小型微利企业2015年之后新购进的研发和生产经营共用的仪器设备，单位价值不超过100万元的B.高新技术企业2024年新购进的生产用设备，单位价值800万元的C.企业专门用于研发活动的仪器设备，单位价值不超过100万元的D.所有行业企业2024年购进的单位价值不超过500万元的设备器具6.企业享受固定资产加速折旧政策，下列关于税会差异处理的表述中，正确的有（）A.企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致B.企业未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得变更扣除方式C.企业会计上未采用一次性折旧的，不得享受税法上的一次性扣除政策D.企业可以根据自身经营情况，选择对不同固定资产分别适用或不适用一次性扣除政策7.根据现行政策，中小微企业2022年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备器具，单位价值超过500万元的，下列扣除方式符合政策规定的有（）A.最低折旧年限为10年以上的设备器具，企业可选择100%在当年一次性扣除B.最低折旧年限为5年的设备器具，企业可选择单位价值的50%在当年一次性扣除，剩余50%在剩余年度扣除C.最低折旧年限为4年的设备器具，企业可选择单位价值的50%在当年一次性扣除，剩余50%在剩余年度扣除D.最低折旧年限为3年的电子设备，企业可选择单位价值的100%在当年一次性扣除8.关于改扩建固定资产的折旧税务处理，下列表述正确的有（）A.推倒重置的房屋固定资产，原资产净值并入重置后的固定资产计税成本B.推倒重置的固定资产，从投入使用的当月起计提折旧C.提升功能增加面积的，改扩建支出并入原固定资产计税基础D.提升功能增加面积的，改扩建完成后，按原固定资产剩余折旧年限计提折旧三、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分。请判断表述正误，正确打√，错误打×。）1.已足额提取折旧但仍继续使用的固定资产，不得继续计算折旧在企业所得税税前扣除。（）2.企业购进单位价值400万元的房屋建筑物，可以享受一次性税前扣除政策。（）3.高新技术企业2024年新购进的房屋建筑物，也可以享受一次性税前扣除加100%加计扣除政策。（）4.企业会计折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，其多计提的折旧部分应当调增当年应纳税所得额。（）5.企业接受捐赠取得的固定资产，计税基础为该固定资产的市场公允价值，不得将取得时发生的相关税费计入计税基础。（）6.固定资产按照直线法计算的折旧，准予在税前扣除，企业采用加速折旧法的，一律不予扣除。（）7.企业选择享受一次性税前扣除政策的，可在年度汇算清缴时办理，也可在预缴申报时享受优惠。（）8.中小微企业2024年购进单位价值600万元的电子设备（最低折旧年限3年），可以选择全额在当年一次性税前扣除。（）9.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的计税基础。（）10.改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。（）四、计算题（本题共2小题，每小题10分，共20分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数。）1.某制造业居民企业（非高新技术企业，非中小微企业）2023年1月购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明不含税价款为480万元，增值税进项税额62.4万元，支付安装费20万元（不含税），全部款项以银行存款支付，该设备预计净残值率为5%，会计上按年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，税法规定该设备最低折旧年限为10年，该企业2023年企业所得税汇算清缴时选择享受一次性税前扣除政策，不考虑其他因素影响。要求：分别计算2023年、2024年该项固定资产的会计折旧额、税法折旧额，以及该项固定资产对应纳税所得额的调整金额。2.某经认定的国家重点扶持高新技术企业，2024年3月新购进两台生产用设备，分别为A设备和B设备，A设备单位价值860万元，B设备单位价值320万元，两台设备均属于设备器具范畴，不用于研发活动，该企业符合享受高新技术企业固定资产优惠政策的条件，选择对两台设备均享受一次性扣除政策，不考虑净残值和其他税费影响。要求：分别计算A设备和B设备当年可在企业所得税税前扣除的总金额（含加计扣除部分）。五、综合分析题（本题共1小题，共26分。要求计算结果保留两位小数，说明相关政策依据。）某物流企业，为增值税一般纳税人，属于国家规定的中小微企业，同时符合小型微利企业所得税优惠条件，2024年发生以下与固定资产折旧相关的业务：（1）1月，购进三辆运输用货车，每辆不含税价为38万元，共计114万元，预计净残值为0，会计按4年年限平均法计提折旧，税法选择享受一次性扣除。（2）2月，购进一套电子办公设备，不含税价为680万元，最低折旧年限3年，企业选择享受中小微企业500万以上设备器具优惠政策。（3）3月，新建一栋办公大楼完工并投入使用，建造总成本为3200万元，预计净残值率5%，会计按20年年限平均法计提折旧，税法规定最低折旧年限20年，不享受加速折旧政策。（4）5月，对一栋原值为2000万元的旧仓库进行改扩建，该仓库预计净残值率为5%，已计提折旧1200万元，本次改扩建发生支出800万元，提升了仓储能力，增加了仓储面积，改扩建后于当年11月完工投入使用，预计改扩建后净残值不变，折旧年限按原剩余折旧年限10年计算。（5）该企业2024年未扣除任何固定资产折旧的应纳税所得额为1200万元，不考虑其他纳税调整事项。要求：（1）分别说明上述四项业务的企业所得税税务处理规则；（2）计算该企业2024年合计可以税前扣除的固定资产折旧额；（3）计算该企业2024年应缴纳的企业所得税。参考答案及解析一、单项选择题答案及解析1.答案：C解析：根据《企业所得税法》第十一条规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项A、D属于明确不得扣除的情形；选项B，非季节性停用的机器设备属于房屋建筑物以外未投入使用（停用）的固定资产，不得计提折旧扣除；选项C，以经营租赁方式租出的固定资产，所有权仍属于企业，准予计提折旧扣除。2.答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。本题中的检测设备属于生产设备范畴，最低折旧年限为10年，因此选项B正确。3.答案：C解析：财政部税务总局2023年第37号公告明确，为支持小微企业和制造业等行业发展，提振市场主体创新活力，将单位价值不超过500万元的设备、器具一次性税前扣除政策延续执行至2027年12月31日，因此选项C正确。4.答案：C解析：财政部税务总局2024年第12号公告规定，高新技术企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，同时对上述资产允许实行100%加计扣除政策，政策未限制设备器具必须用于研发活动，也未限定单位价值上限，仅明确不包括房屋、建筑物，因此选项C正确。5.答案：A解析：会计年折旧额=480÷10=48万元，税法允许一次性扣除480万元，税法扣除额比会计多432万元，因此应调减应纳税所得额432万元，选项A正确。6.答案：D解析：企业所得税规定的加速折旧方法包括缩短折旧年限法、双倍余额递减法、年数总和法，年限平均法属于常规折旧方法，不属于加速折旧方法，因此选项D正确。7.答案：D解析：根据国家税务总局公告2014年第29号规定，企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧，不需要单独作为一项新固定资产核算，因此选项D不符合政策规定。8.答案：A解析：现行固定资产折旧优惠政策中，“设备、器具”是指除房屋、建筑物以外的固定资产，仓储仓库属于房屋建筑物范畴，不属于设备器具，因此不得享受设备器具的加速折旧、一次性扣除优惠政策，选项A正确。9.答案：B解析：根据企业所得税政策规定，企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，不需要进行纳税调整，因为税法规定的最低折旧年限是对税前扣除的下限要求，企业会计折旧年限更长意味着每年扣除的折旧额低于税法允许的上限，税法认可企业的会计处理，因此选项B正确。10.答案：C解析：根据企业所得税优惠留存备查管理规定，企业享受固定资产一次性税前扣除政策，需要留存的资料包括：固定资产购进时点的资料、固定资产计税基础相关资料、固定资产记账凭证等，固定资产报废清理发生在享受优惠之后，享受优惠时不需要留存该资料，因此选项C正确。二、多项选择题答案及解析1.答案：AB解析：选项C，季节性停用、大修理停用的固定资产，仍属于企业生产经营使用的资产，准予计提折旧扣除；选项D，房屋建筑物无论是否投入使用，都可以计提折旧扣除，未投入使用的房屋建筑物的折旧准予税前扣除；选项A、B属于不得计提折旧扣除的情形，因此答案为AB。2.答案：ACD解析：一次性税前扣除政策仅适用于设备器具，不包括房屋建筑物，选项B的厂房属于房屋建筑物，不符合条件；选项A的小汽车、选项C的实验设备、选项D的生产设备均属于设备器具范畴，单位价值不超过500万元，符合条件，取得方式包括购进、接受投资、非货币性资产交换等，只要购进时点符合政策要求即可享受，因此答案为ACD。3.答案：AC解析：根据财政部税务总局2024年第12号公告，高新技术企业2024年1月1日至2027年12月31日新购进的设备器具，无论单位价值多少，无论是否用于研发活动，均可以享受一次性税前扣除加100%加计扣除政策，因此选项BD错误，AC正确。4.答案：ACD解析：飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为4年，选项B错误；选项ACD均符合企业所得税法对最低折旧年限的规定，因此答案为ACD。5.答案：ABCD解析：选项A符合原行业加速折旧政策，小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器设备，单位价值不超过100万可以一次性扣除；选项B符合高新技术企业最新优惠政策；选项C符合研发仪器设备加速折旧政策；选项D符合2023年37号公告的通用政策，所有行业单位价值不超过500万的设备器具都可以享受一次性扣除，因此ABCD均正确。6.答案：ABD解析：政策明确，企业的税务处理可以与会计处理不一致，会计上按年限平均法计提折旧，税法上可以选择一次性扣除，因此选项C错误；选项ABD均符合现行政策规定：企业可以自主选择是否享受，不同固定资产可以分别选择，未享受的以后年度不得变更，因此答案为ABD。7.答案：BCD解析：中小微企业500万以上设备器具优惠政策规定：最低折旧年限为3年的设备器具，可选择100%在当年一次性扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的设备器具，可选择单位价值的50%在当年一次性扣除，剩余50%在剩余年度计算折旧扣除，因此选项A错误，BCD正确。8.答案：ACD解析：固定资产折旧应当从投入使用的次月起计提，因此选项B错误；选项ACD均符合改扩建固定资产的折旧税务处理规定，因此答案为ACD。三、判断题答案及解析1.答案：√解析：符合企业所得税法规定，已足额提取折旧的固定资产不再计提折旧扣除。2.答案：×解析：一次性税前扣除政策仅适用于设备器具，房屋建筑物不属于设备器具，无论价值多少都不能享受一次性扣除。3.答案：×解析：高新技术企业的一次性扣除加计扣除政策仅适用于设备器具，不适用于房屋建筑物。4.答案：√解析：会计折旧年限短于税法最低年限，每年会计计提的折旧额大于税法允许扣除的限额，因此超过部分应当调增应纳税所得额。5.答案：×解析：接受捐赠取得的固定资产，计税基础为该固定资产的公允价值加上取得过程中发生的相关税费。6.答案：×解析：符合条件的企业可以采用加速折旧法计提折旧，加速折旧法计算的折旧准予税前扣除。7.答案：√解析：现行企业所得税优惠政策规定，固定资产加速折旧优惠可以在预缴申报时享受，也可以在汇算清缴时享受。8.答案：√解析：中小微企业500万以上设备器具优惠政策规定，最低折旧年限3年的设备器具，无论价值多少，都可以选择全额在当年一次性扣除。9.答案：√解析：符合企业所得税对固定资产计税基础的确定规则。10.答案：√解析：符合企业所得税法实施条例对改建固定资产计税基础的规定。四、计算题答案及解析1.解答：第一步，确定该项固定资产的入账价值和计税基础：该项固定资产的入账价值=设备价款+安装费=480+20=500万元，增值税进项税额可以抵扣，不计入成本，计税基础也为500万元。第二步，计算2023年会计折旧额，年限平均法计算公式为：年代入数据得：2023第三步，计算2023年税法折旧额和调整额：企业选择享受一次性税前扣除，因此2023年税法折旧额=500万元，调整额计算公式为：应即2023年应调减应纳税所得额452.50万元。第四步，计算2024年折旧额和调整额：2024年会计折旧额仍为47.50万元，税法已经一次性扣除完毕，因此税法折旧额为0：应即2024年应调增应纳税所得额47.50万元。综上：2023年会计折旧47.50万元，税法折旧500万元，调减应纳税所得额452.50万元；2024年会计折旧47.50万元，税法折旧0，调增应纳税所得额47.50万元。2.解答：根据财政部税务总局2024年第12号公告，高新技术企业2024-2027年新购进设备器具，一次性扣除后可加计100%扣除，因此总扣除额为设备价值的2倍：A设备税前总扣除额：860B设备税前总扣除额：320综上，A设备当年可扣除1720万元，B设备当年可扣除640万元。五、综合分析题答案及解析（1）各项业务税务处理规则：①业务（1）：根据财政部税务总局2023年第37号公告，2023年1月1日至2027年12月31日，企业新购进单位价值不超过