2026年环境保护税法考试题及答案

2026年环境保护税法考试题及答案一、单项选择题（本题共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据环境保护税法律制度的规定，下列主体中，属于环境保护税纳税义务人的是（）A.直接向河流排放生活污水的行政机关B.倾倒生活垃圾的居民个人C.直接向环境排放粪污的规模化生猪养殖场D.达标排放应税污染物的依法设立的城镇污水集中处理厂2.下列情形中，不属于环境保护税征税范围，不需要缴纳环境保护税的是（）A.某化工企业直接向厂区外内河排放生产废水B.某大型煤矿将符合环保标准的煤矸石贮存在配套建设的专用煤矸石堆场C.某砖瓦厂无组织排放颗粒物等大气污染物D.某有色金属冶炼厂直接将冶炼渣倾倒至厂区外废弃矿坑3.根据环境保护税法律制度的规定，下列污染物中，不属于环境保护税应税固体废物范围的是（）A.煤矸石B.尾矿C.城镇居民生活垃圾D.医疗危险废物4.纳税人每一排放口排放的应税大气污染物，征收环境保护税时，按照污染当量数从大到小排序，需要对（）污染物征收环境保护税。A.前2项B.前3项C.前5项D.全部5.某火力发电厂同一排放口测得二氧化硫、氮氧化物、烟粉尘、一氧化碳四种应税大气污染物的污染当量数分别为850、720、910、120，该排放口当月计算环境保护税的应税污染物合计为（）项。A.2B.3C.4D.56.根据环境保护税法律制度对计税依据的规定，应税工业噪声的计税依据是（）A.实际产生的噪声分贝数B.超过国家规定标准的分贝数C.噪声污染当量数D.实际排放天数7.某建筑施工企业位于某市建成区，施工过程中产生工业噪声，经监测，企业施工边界沿道路延伸共120米，有三处监测点噪声均超标，最高超标分贝数为4分贝，其余两处超标分别为2分贝和3分贝，该企业当月应税噪声的应纳税额按照（）计算。A.最高超标4分贝，1个单位B.平均超标3分贝，1个单位C.最高超标4分贝，2个单位D.三处合计，3个单位8.根据环境保护税的税收优惠政策，下列情形中，可以免征环境保护税的是（）A.规模化养鸡场直接向环境排放粪污B.城市公交公司运营公交车排放尾气C.某化工厂达标排放应税水污染物至城镇污水处理厂D.城乡生活垃圾集中处理厂超标排放污染物9.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定排放标准38%，且符合减征条件的，环境保护税减征比例为（）A.0%B.25%C.50%D.75%10.纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，确定应税污染物排放量的依据是（）A.自动监测数据B.监测机构出具的符合监测规范的监测数据C.排污系数法D.物料衡算法11.纳税人未安装自动监测设备，也未委托第三方监测机构对污染物排放情况进行监测，下列确定排放量的顺序，符合规定的是（）A.直接核定→排污系数法→物料衡算法B.排污系数法→物料衡算法→抽样测算核定C.物料衡算法→排污系数法→抽样测算核定D.抽样测算核定→排污系数法→物料衡算法12.下列关于环境保护税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B.纳税义务发生时间为纳税人申报缴纳税款的当日C.纳税义务发生时间为月度终了之日起15日内D.纳税义务发生时间为应税污染物排放的次月1日13.某煤炭开采企业注册地位于山西省太原市，其在晋城市境内的煤矿产生尾矿，企业将尾矿运输到运城市符合环保标准的处置场所进行贮存处置，该笔尾矿的环境保护税纳税地点是（）A.太原市B.晋城市C.运城市D.山西省税务局指定地点14.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物，符合环境保护税免税规定的条件是（）A.只要是污水集中处理场所都免税B.排放浓度不超过国家和地方规定的排放标准C.排放量不超过核定的排放量D.取得了环保部门的免税批复15.应税水污染物中，第一类水污染物在征收环境保护税时，按照污染当量数排序，对（）征收环境保护税。A.前3项B.前5项C.全部D.前10项16.某工业企业一个月内产生的超标工业噪声，昼间超标累计10天，夜间超标累计12天，根据环境保护税规定，下列计算方式正确的是（）A.昼间噪声减半征收，夜间噪声全额征收B.昼间噪声全额征收，夜间噪声减半征收C.昼夜噪声均减半征收D.昼夜噪声均全额征收17.某企业排放应税水污染物的浓度值为40mg/L，当地规定的排放标准为80mg/L，该企业对应的环境保护税减征政策为（）A.不享受减征，全额征收B.减按75%征收C.减按50%征收D.免征环境保护税18.环境保护税的申报缴纳期限，按固定期限计算缴纳的，纳税期限是（）A.按月计算，按月申报缴纳B.按月计算，按季申报缴纳C.按季计算，按季申报缴纳D.按年计算，按年申报缴纳19.纳税人违法排放污染物，存在偷排偷放、伪造监测数据等行为，确定应税污染物排放量的方式是（）A.按照生态环境主管部门规定的抽样测算方法核定计算B.按照纳税人申报的数据计算C.按照污染物产生量全额作为排放量计算D.按照最近3个月平均排放量计算20.下列关于应税固体废物排放量计算的表述，正确的是（）A.固体废物排放量=当期产生量-当期综合利用量-当期贮存量-当期处置量B.固体废物排放量=当期产生量-当期转移量C.固体废物排放量=当期产生量全额D.固体废物排放量=当期产生量-当期贮存量二、多项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，属于环境保护税纳税义务人的有（）A.直接排放应税污染物的国有企业B.直接排放应税污染物的个体工商户C.直接排放应税污染物的事业单位D.丢弃生活垃圾的居民个人2.下列各项中，不属于环境保护税征税范围，不缴纳环境保护税的有（）A.企业向依法设立的城镇污水集中处理场所排放应税污染物B.企业在符合国家环境保护标准的设施中贮存应税固体废物C.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物D.机动车排放应税污染物3.下列关于应税大气污染物环境保护税计征的说法，正确的有（）A.所有排放口的大气污染物全部计征环境保护税B.每一排放口的应税大气污染物按照污染当量数从大到小排序，对前三项计征C.同一排放口排放的不同污染物分别计算污染当量数，排序后选取征税对象D.省级人民政府可以根据本地区环境治理需要，增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数4.下列关于工业噪声环境保护税的计征规定，正确的有（）A.昼间和夜间都超过噪声排放标准的，分别计算应纳税额，合计计征B.一个单位边界上有多处噪声超标的，按照最高一处超标分贝计算应纳税额C.纳税人边界长度超过100米有多处噪声超标的，按照两个单位计算应纳税额D.一个纳税月内噪声超标不足15天的，减半征收环境保护税5.下列各项中，属于法定免征环境保护税范围的有（）A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，不超过排放标准的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的6.下列关于环境保护税减征政策的表述，正确的有（）A.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定排放标准30%及以上但不足50%的，减按75%征收环境保护税B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定排放标准50%及以上的，减按50%征收环境保护税C.减征政策仅适用于应税大气污染物和水污染物D.只要浓度达标就可以享受减征优惠7.下列各项中，属于环境保护税应税污染物的有（）A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声8.下列关于环境保护税征收管理的表述，正确的有（）A.环境保护税由税务机关依法征收管理B.环境保护税实行按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算的，可以按次申报缴纳C.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税D.生态环境主管部门负责对污染物的监测管理，配合税务机关征收管理9.纳税人申报环境保护税时，应当向税务机关报送的资料包括（）A.应税污染物的排放口数量B.应税污染物的排放量C.应税污染物的排放浓度值D.税务机关要求报送的其他纳税资料10.下列情形中，纳税人排放应税污染物应当缴纳环境保护税的有（）A.规模化养殖直接排放应税污染物B.城乡污水集中处理厂超标排放应税污染物C.企业直接向环境排放应税污染物D.建筑施工企业施工扬尘直接排放三、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分，判断正确得1分，错误得0分）1.居民个人在日常生活中排放应税污染物，也需要缴纳环境保护税。（）2.企业将生产废水排入依法设立的城镇污水处理厂，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。（）3.应税大气污染物的计税依据是污染物的实际排放量，直接以排放量乘以单位税额计算应纳税额。（）4.农业生产排放的所有应税污染物都免征环境保护税，包括规模化畜禽养殖。（）5.纳税人排放应税固体废物跨省移动的，由移出地和接收地税务机关协商确定纳税地点。（）6.同一单位工业噪声昼间和夜间都超过排放标准的，只对昼间超标的部分征收环境保护税。（）7.纳税人排放应税水污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准50%以上的，减按50%征收环境保护税。（）8.应税固体废物的应纳税额计算公式为：应纳税额=固体废物排放量×适用税额。（）9.依法设立的城乡生活垃圾集中处理场所，只要达标排放就可以免征环境保护税。（）10.环境保护税由生态环境主管部门负责征收，税务机关负责监测管理。（）四、计算分析题（本题共2小题，每小题10分，共20分，要求写出计算过程，结果保留两位小数）1.某钢铁生产企业位于河北省某市，2025年10月，其一号排放口排放多种应税大气污染物，经符合规范的第三方监测，测得二氧化硫排放量1200千克，氮氧化物排放量1000千克，颗粒物排放量800千克，一氧化碳排放量500千克，各类污染物对应的污染当量值分别为：二氧化硫0.95千克，氮氧化物0.95千克，颗粒物0.18千克，一氧化碳16.7千克。当地环境保护税适用税额为每污染当量1.2元，经生态环境部门监测，该排放口所有污染物排放浓度均低于当地规定排放标准32%，符合减征条件。要求：计算该企业该排放口当月应当缴纳的环境保护税税额。2.某水泥生产企业2025年10月生产经营相关环保数据如下：（1）当月生产环节产生粉煤灰2000吨，其中当月综合利用粉煤灰800吨（符合国家和地方环保标准），合规贮存粉煤灰1100吨，剩余部分直接排放；（2）企业厂界共两处作业点产生超标工业噪声，昼间最高超标6分贝，夜间最高超标3分贝，当地工业噪声税额：超标1-3分贝每月350元，4-6分贝每月700元，7-9分贝每月1400元。当地粉煤灰环境保护税适用税额为每吨15元。要求：（1）计算该企业当月粉煤灰应当缴纳的环境保护税税额；（2）计算该企业当月工业噪声应当缴纳的环境保护税税额；（3）计算企业当月合计应缴纳环境保护税税额。五、综合案例分析题（本题共1题，共20分，要求写出计算过程，结果保留两位小数）某省某市印染企业，为增值税一般纳税人，注册地位于甲市A区，在乙市B区设立生产基地并设置水污染物排放口和大气污染物排放口，2025年第四季度生产经营相关环保数据如下：（1）水污染物排放口排放多种应税水污染物，经自动监测，第一类水污染物中总镉排放量0.12千克，总汞排放量0.08千克；第二类水污染物中悬浮物排放量1500千克，五日生化需氧量排放量300千克，对应的污染当量值：总镉0.005千克，总汞0.005千克，悬浮物4千克，五日生化需氧量0.5千克。当地水污染物环境保护税适用税额为每污染当量1.8元。（2）大气污染物排放口排放二氧化硫，排放量为200千克，二氧化硫的污染当量值为0.95千克，当地大气污染物适用税额为每污染当量1.2元，经监测，二氧化硫排放浓度比当地规定排放标准低42%，符合减征条件。（3）生产环节产生印染污泥100吨，当月委托符合环保标准的垃圾填埋场处置60吨，合规贮存15吨，企业自行综合利用10吨（符合环保标准），剩余15吨直接倾倒至厂区外荒地。当地印染污泥的环境保护税适用税额为每吨25元。（4）生产车间夜间生产，厂界夜间监测噪声超标8分贝，当地工业噪声税额：7-9分贝每月税额1400元，按季申报缴纳。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业第四季度排放水污染物应当缴纳的环境保护税税额；（2）计算该企业第四季度排放大气污染物应当缴纳的环境保护税税额；（3）计算该企业第四季度产生固体废物应当缴纳的环境保护税税额；（4）计算该企业第四季度工业噪声应当缴纳的环境保护税税额；（5）简述该企业环境保护税的纳税地点和申报缴纳期限。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：环境保护税的纳税义务人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，居民个人不属于环境保护税纳税义务人，选项B错误；依法设立的污水集中处理厂达标排放免征环境保护税，选项D错误；行政机关虽然属于事业单位，但本题核心考点是规模化养殖的纳税义务，规模化养殖不属于农业生产免税范围，直接排放需要缴纳环保税，因此正确选项是C。2.答案：B解析：根据环境保护税法规定，企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税，选项B正确；选项A、C、D均属于直接向环境排放应税污染物，应当缴纳环境保护税。3.答案：C解析：环境保护税应税固体废物包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣以及其他固体废物，城镇居民生活垃圾不属于应税固体废物范围，其统一收集后由集中处理场所处置，不直接纳入征税范围，因此选项C正确。4.答案：B解析：每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税，因此选项B正确。5.答案：B解析：根据规定，应税大气污染物每一排放口按污染当量数从大到小排序，仅对前三项征收，排序后为颗粒物910、二氧化硫850、氮氧化物720、一氧化碳120，选取前三项计征，因此选项B正确。6.答案：B解析：应税工业噪声的计税依据是超过国家规定标准的分贝数，选项B正确；大气污染物和水污染物计税依据是污染当量数，固体废物是排放量，因此A、C、D错误。7.答案：C解析：一个单位边界上有多处噪声超标，按照最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额，本题边界长度120米超过100米，因此按照最高超标4分贝，两个单位计算，选项C正确。8.答案：B解析：机动车等流动污染源排放应税污染物免征环境保护税，选项B正确；规模化养殖直接排放需要缴纳环保税，选项A错误；企业向污水处理厂排放不属于直接排放，属于不征税范围并非免税，选项C错误；超标排放的集中处理场所需要缴纳环保税，选项D错误。9.答案：D解析：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物浓度低于排放标准30%以上不足50%的，减按75%征收，本题38%符合该条件，因此选项D正确。10.答案：A解析：纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的自动监测设备的，按照自动监测数据计算应税污染物排放量，因此选项A正确。11.答案：B解析：纳税人未安装自动监测设备的，先按监测机构出具的监测数据计算，没有监测数据的，按照排污系数法、物料衡算法计算，仍不能计算的，按照省级生态环境部门规定的抽样测算方法核定计算，因此选项B正确。12.答案：A解析：环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日，选项A正确，其余表述均错误。13.答案：B解析：应税固体废物的纳税地点是固体废物的产生地，本题尾矿产生于晋城市，因此纳税地点为晋城市，选项B正确。14.答案：B解析：依法设立的城乡污水集中处理场所，排放应税污染物浓度不超过国家和地方规定排放标准的，免征环境保护税，超标排放的需要缴纳，因此选项B正确。15.答案：B解析：应税水污染物中，第一类水污染物按照污染当量数排序，对前五项征收，其他类水污染物对前三项征收，因此选项B正确。16.答案：A解析：纳税人一个月内超标不足15天的，减半征收环境保护税，本题昼间超标10天不足15天，减半征收，夜间超标12天超过15天，全额征收，因此选项A正确。17.答案：C解析：本题中，排放浓度为40mg/L，排放标准为80mg/L，浓度低于排放标准50%，符合减按50%征收的条件，因此选项C正确。18.答案：B解析：环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳，因此选项B正确。19.答案：C解析：纳税人偷排偷放、伪造监测数据、篡改监测数据等违法排放行为，按照污染物产生量全额核定排放量，因此选项C正确。20.答案：A解析：应税固体废物排放量的计算公式为：排因此选项A正确。二、多项选择题1.答案：ABC解析：环境保护税纳税义务人不包括自然人居民个人，因此选项D错误，ABC均属于纳税义务人范围，正确。2.答案：AB解析：选项AB属于不征税范围，不属于征税对象，不缴纳环保税；选项CD属于应税范围，但是享受免税优惠，因此本题要求选不缴纳的，AB正确。3.答案：BCD解析：应税大气污染物不是全部计征，每一排放口只对排序后的前三项计征，因此选项A错误，BCD表述均符合法律规定，正确；法律明确授权省级人民政府可以根据本地区实际情况增加同一排放口的征税项目数，因此D正确。4.答案：ABCD解析：四个选项的表述均符合环境保护税法对工业噪声计征的规定，全部正确。5.答案：ABCD解析：四个选项均属于环境保护税法明确规定的免税范围，全部正确。6.答案：ABC解析：减征优惠要求浓度低于规定排放标准一定比例才可以享受，达标仅指不超过标准，不满足减征条件，因此选项D错误，ABC表述均正确。7.答案：ABCD解析：环境保护税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声，四个选项均正确。8.答案：ABCD解析：四个选项关于环境保护税征收管理的表述均正确，税务机关负责征收，生态环境部门负责监测管理，分工明确，期限规定、纳税地点规定均符合法律要求。9.答案：ABCD解析：纳税人申报环保税，需要报送排放口基本信息、应税污染物排放量、排放浓度值以及税务机关要求的其他资料，四个选项均正确。10.答案：ABCD解析：四个选项均属于应当缴纳环保税的情形：规模化养殖不属于免税的农业生产范围，直接排放需要纳税；集中处理厂超标排放需要纳税；企业直接向环境排放应税污染物应当纳税；施工扬尘属于应税大气污染物，直接排放需要纳税，因此全部正确。三、判断题1.答案：×解析：居民个人不属于环境保护税纳税义务人，不需要缴纳环境保护税，本题表述错误。2.答案：√解析：向依法设立的集中处理场所排放污染物不属于直接向环境排放，不缴纳环境保护税，表述正确。3.答案：×解析：应税大气污染物计税依据是污染当量数，不是直接以排放量计算，需要先换算为污染当量数再计算税额，因此本题表述错误。4.答案：×解析：农业生产免税政策不包括规模化养殖，规模化养殖直接排放应税污染物需要缴纳环境保护税，本题表述错误。5.答案：×解析：应税固体废物纳税地点为产生地，不需要协商确定，本题表述错误。6.答案：×解析：昼夜都超过噪声排放标准的，分别计算应纳税额，合计计征，不是只计算昼间部分，表述错误。7.答案：√解析：纳税人排放应税大气污染物、水污染物浓度低于国家和地方规定排放标准50%以上的，减按50%征收，表述正确。8.答案：√解析：应税固体废物应纳税额=排放量×适用税额，表述正确。9.答案：√解析：依法设立的城乡生活垃圾集中处理场所，排放应税污染物不超过排放标准的，免征环境保护税，表述正确。10.答案：×解析：环境保护税由税务机关负责征收管理，生态环境主管部门负责污染物的监测管理，本题表述分工颠倒，错误。四、计算分析题1.参考答案及解析：第一步：计算各污染物的污染当量数，公式为：污二氧化硫污染当量数=≈氮氧化物污染当量数=≈颗粒物污染当量数=≈一氧化碳污染当量数=≈第二步：按污染当量数从大到小排序，选取前三项计征：颗粒物(4444.44)＞二氧化硫(1263.16)＞氮氧化物(1052.63)＞一氧化碳(29.94)，合计污染当量数=4444.