2026年个人所得税考试题及答案

2026年个人所得税考试题及答案一、单项选择题（本题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个符合题意的正确答案）1.外籍人员约翰受供职的境外企业派遣，于2026年1月1日入境中国开展设备安装调试工作，2026年7月15日完成工作离境返回母国，期间约翰4月因母亲生病离境回家照料12天，其余时间均在中国境内。下列关于约翰2026年个人所得税纳税人身份的表述，正确的是（）A.累计居住184天，属于居民个人B.累计居住172天，属于非居民个人C.累计居住184天，属于非居民个人D.累计居住196天，属于居民个人2.下列各项个人所得中，应当按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税的是（）A.作家李某出版长篇小说取得的稿酬收入B.某高校教师王某利用业余时间在校外培训机构讲课取得的课时费C.个体工商户张某从事咨询服务取得的收入D.作家王某转让自己原创小说著作权取得的收入3.居民个人张某育有两个子女，大儿子2026年就读国内某大学全日制本科，二儿子2026年就读某公立幼儿园，张某2026年通过考试取得注册会计师证书，夫妻双方约定子女教育专项附加扣除由张某全额扣除，张某当年综合所得计算缴纳个人所得税时，全年可以扣除的专项附加扣除金额合计为（）A.24000元B.27600元C.12000元D.36000元4.居民个人李某2026年综合所得的全年应纳税所得额（未扣除公益性捐赠）为200000元，当年李某通过境内公益性社会组织向某贫困地区捐赠80000元，符合扣除条件，不考虑其他扣除项目，李某当年综合所得计算个税时可以扣除的公益性捐赠金额为（）A.80000元B.60000元C.30000元D.24000元5.居民个人赵某2026年12月取得全年一次性奖金36000元，赵某选择单独计税方法计算个人所得税，赵某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）A.1080元B.3390元C.2520元D.0元6.下列各项个人所得中，免征个人所得税的是（）A.单位发给职工的春节过节福利B.个人兼职取得的劳务报酬C.军人的转业费D.个人持有上市公司股票不足1年取得的股息分红7.个人转让限售股，取得转让收入500000元，限售股原值为100000元，转让过程中发生合理税费20000元，该笔业务应缴纳的个人所得税的应纳税所得额为（）A.500000元B.400000元C.380000元D.480000元8.非居民个人汤姆2026年1月从中国境内任职企业取得工资薪金收入20000元，不考虑其他税费扣除，汤姆1月应缴纳的个人所得税为（）A.1590元B.3000元C.2590元D.4000元9.下列支出中，在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是（）A.个体工商户业主的工资薪金支出B.投资者的家庭生活支出C.生产经营过程中发生的合理的差旅费支出D.税收滞纳金10.居民个人刘某取得股票期权，施权价为每股5元，2026年刘某行权10000股，行权日每股股票的公允价格为12元，刘某行权取得股票期权应确认的应纳税所得额为（）A.120000元B.70000元C.50000元D.170000元11.居民个人陈某2026年1月出租住房取得月不含增值税租金4000元，当月发生修缮费1000元，可扣除的相关税费为300元，陈某1月应缴纳的个人所得税为（）A.230元B.290元C.310元D.190元12.居民个人孙某2015年1月购入上市公司股票10万股，2026年3月取得分红100000元，孙某取得该笔分红应缴纳的个人所得税为（）A.10000元B.20000元C.0元D.5000元13.居民个人李某转让自有住房取得收入，下列情形中，可以免征个人所得税的是（）A.转让已满3年的家庭唯一生活用房取得的所得B.转让已满5年的家庭唯一生活用房取得的所得C.转让已满2年的家庭第二套改善性住房取得的所得D.转让已满5年的家庭第二套住房取得的所得14.下列情形中，居民个人需要办理个人所得税综合所得汇算清缴的是（）A.年度综合所得年收入不超过12万元但需要补税B.年度汇算需补税金额不超过400元C.已预缴税额大于年度应纳税额且纳税人申请退税D.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致15.居民个人王某2026年从境外A国取得综合所得100000元，在A国已经缴纳个人所得税12000元，按照我国税法计算的抵免限额为15000元，王某当年应补缴的个人所得税为（）A.3000元B.12000元C.15000元D.0元二、多项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.基本医疗保险B.子女教育C.住房贷款利息D.赡养老人E.住房公积金2.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除的有（）A.通过非营利社会团体向贫困地区捐赠B.通过国家机关向农村义务教育捐赠C.通过非营利社会团体向红十字事业捐赠D.通过国家机关向公益性青少年活动场所捐赠E.直接向贫困学生捐赠的学费3.下列各项所得中，属于个人所得税经营所得征税范围的有（）A.个人依法从事办学取得的所得B.个人对企业承包经营取得的所得C.个人从事自媒体直播销售取得的所得（办理营业执照经营）D.个人兼职从事咨询取得的所得E.个人独资企业投资者的生产经营所得4.下列关于个人股票期权所得个人所得税计税方法的表述中，正确的有（）A.员工取得股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税B.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，按照工资薪金所得征税C.员工将行权后的股票再转让获得的高于购买日公平市场价的差额，按照财产转让所得征税D.员工行权后参与企业税后利润分配取得的所得，按照利息股息红利所得征税E.居民个人取得股票期权，不需要并入综合所得，单独计税5.下列关于个人所得税纳税申报的表述中，正确的有（）A.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资薪金所得，需要办理纳税申报B.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当办理纳税申报C.因移居境外注销中国户籍的，应当在注销户籍前办理税款清算D.居民个人取得综合所得都需要办理汇算清缴E.纳税人取得利息股息红利所得，扣缴义务人已经扣缴税款的，不需要再办理纳税申报6.下列关于专项附加扣除中住房贷款利息扣除的表述中，正确的有（）A.纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除B.首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款C.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月D.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除E.住房贷款利息扣除标准为每月1500元7.下列各项个人所得中，免征个人所得税的有（）A.国债利息收入B.抚恤金C.救济金D.按照国家统一规定发给的补贴、津贴E.个人取得的拆迁补偿款8.下列各项中，主管税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）A.纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的B.个人转让限售股，纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的C.个体工商户生产经营所得，账证健全的D.居民个人取得综合所得，扣缴义务人已经如实扣缴税款的E.个人拍卖财产，不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证的9.居民个人取得的下列收入中，应当并入综合所得计算缴纳个人所得税的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得10.下列关于全年一次性奖金个人所得税政策的表述中，正确的有（）A.2026年居民个人取得全年一次性奖金，可以选择单独计税，也可以选择并入综合所得计税B.全年一次性奖金单独计税时，不扣除任何费用，全额直接按照适用税率计税C.全年一次性奖金单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，确定适用税率和速算扣除数D.一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金单独计税办法只允许采用一次E.全年一次性奖金单独计税政策已经到期，2026年取得的奖金必须并入综合所得计税三、计算题（本题共2小题，每小题10分，共20分。要求写出计算过程，结果保留两位小数）1.中国公民王某2026年发生如下与个人所得税相关的业务：（1）1月将位于市区的一间商铺对外出租，双方约定月租金不含增值税为10000元，租赁过程中王某每月可扣除的相关税费为1200元，1月王某对商铺进行修缮，发生修缮费用1800元，取得合规票据，不考虑其他税费扣除。要求：分别计算王某1月和2月出租商铺应当缴纳的个人所得税。（2）10月王某将2023年购入的一套市区普通住房对外转让，取得不含增值税转让收入320万元，购入时支付价款180万元，购入时支付相关税费8万元，转让过程中缴纳可扣除的税费12万元，该住房不是王某家庭唯一生活用房。要求：计算王某转让住房应当缴纳的个人所得税。2.外籍个人安娜是英国公民，2026年1月-5月在中国境内某企业任职，每月取得工资薪金收入30000元，安娜2026年在境内居住累计不满183天，属于非居民个人，2026年3月安娜给国内某出版社翻译英文小说，取得翻译费收入15000元，2026年4月取得许可国内企业使用其专利的特许权使用费收入50000元，不考虑其他税费扣除。要求：分别计算安娜取得工资薪金、劳务报酬、特许权使用费所得应当缴纳的个人所得税（以月为单位计算）。四、综合分析题（本题共1题，共20分。要求写出计算过程，结果保留两位小数）中国公民张某2026年全年取得如下收入：（1）每月从任职单位A公司取得工资薪金收入18000元，A公司每月代扣代缴基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计3000元，张某每月专项附加扣除为子女教育1000元、住房贷款利息1000元，均由张某100%扣除。（2）12月取得全年一次性奖金60000元，张某选择单独计税方法计算缴纳个人所得税。（3）2月为B公司提供设计服务，取得劳务报酬收入30000元，B公司已经预扣预缴个人所得税。（4）5月在C出版社出版个人专著，取得稿酬收入8000元，C出版社已经预扣预缴个人所得税。（5）6月将个人持有一项专利的使用权许可给D公司使用，取得特许权使用费收入12000元，D公司已经预扣预缴个人所得税。（6）8月转让自有专利所有权取得转让收入800000元，该专利研发过程中发生的成本及转让过程中发生的合理税费合计100000元。（7）张某12月通过中国红十字会向农村义务教育捐赠60000元，选择在综合所得汇算清缴时扣除。要求：根据上述资料，计算下列项目：（1）计算张某2026年综合所得的应纳税所得额；（2）计算张某综合所得汇算清缴应补（退）的个人所得税；（3）计算张某取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税；（4）计算张某转让专利所有权应缴纳的个人所得税。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：A解析：根据个人所得税法规定，无住所的个人一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的，为居民个人；计算累计居住天数时，单次离境不超过30天的离境天数不计入境内居住天数。本题中，2026年1月1日至7月15日总天数为31+28+2.答案：B解析：选项A属于稿酬所得，选项C属于经营所得，选项D属于特许权使用费所得，选项B属于劳务报酬所得，正确。3.答案：B解析：子女教育专项附加扣除每个子女每月扣除1000元，两个子女全年扣除1000×2×4.答案：B解析：个人发生的公益性捐赠支出，除另有规定允许全额扣除外，不超过应纳税所得额30%的部分可以扣除，本题扣除限额为200000×5.答案：A解析：年终奖单独计税，36000÷12=6.答案：C解析：军人的转业费、复员费免征个人所得税，选项C正确；选项ABD均属于应税所得，应当征税。7.答案：C解析：财产转让所得应纳税所得额的计算公式为：应代入数据：500000−8.答案：A解析：非居民个人取得工资薪金所得，按月扣除费用5000元，应纳税所得额为20000−15000选项A正确。9.答案：C解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，投资者的家庭生活支出、税收滞纳金不得税前扣除，生产经营过程中发生的合理差旅费可以税前扣除，选项C正确。10.答案：B解析：股票期权行权应纳税所得额计算公式为：应代入数据：(1211.答案：A解析：个人出租住房减按10%税率征收个人所得税，修缮费每月最高扣除800元，应纳税额计算过程为：应应选项A正确。12.答案：C解析：个人持有上市公司股票超过1年取得的股息红利所得，免征个人所得税，因此孙某应缴纳个税为0，选项C正确。13.答案：B解析：个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税，选项B正确。14.答案：C解析：居民个人已预缴税额大于年度应纳税额且纳税人申请退税的，需要办理汇算清缴，选项C正确；选项ABD均不需要办理汇算清缴。15.答案：A解析：境外所得已纳税额低于抵免限额的，应当补缴差额部分税款，应补缴税额为15000−二、多项选择题1.答案：BCD解析：基本医疗保险和住房公积金属于专项扣除，不属于专项附加扣除，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，因此选项BCD正确。2.答案：BCD解析：选项A属于限额扣除，选项E直接捐赠不得扣除，选项BCD符合全额扣除规定，正确。3.答案：ABCE解析：个人兼职取得的所得属于劳务报酬所得，不属于经营所得，选项ABCE属于经营所得征税范围，正确。4.答案：ABCD解析：居民个人取得股票期权，符合条件的在2022-2027年可以不并入综合所得，单独计税，并不是所有股票期权都不需要并入，选项E错误，选项ABCD正确。5.答案：ABCE解析：居民个人取得综合所得只有符合规定情形才需要办理汇算清缴，并不是都需要办理，选项D错误，选项ABCE正确。6.答案：ABCD解析：住房贷款利息扣除标准为每月1000元，不是1500元，住房租金扣除标准最高才是1500元，选项E错误，选项ABCD正确。7.答案：ABCDE解析：选项ABCDE均属于个人所得税免税范围，全部正确。8.答案：ABE解析：选项CD不符合核定征收情形，账证健全的应当查账征收，扣缴义务人如实扣缴税款不需要核定，选项ABE符合核定征收条件，正确。9.答案：ABCD解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，财产租赁所得不属于综合所得，选项ABCD正确。10.答案：ACD