2026年税务师资格考试真题专项训练卷

2026年税务师资格考试真题专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位依法提供的植物病虫害防治服务B.殡仪馆提供的殡葬服务C.某医院提供的医疗服务D.某单位内部食堂为员工提供的餐饮服务2.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售货物不含税销售额为200万元，适用13%的增值税税率。当月购进用于生产产品的原材料，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该企业当月应纳增值税额为（）万元。A.13B.19.6C.26D.363.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人是进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人是销售应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人是消费应税消费品的单位和个人4.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业职工福利费支出范围的是（）。A.支付给职工的法定节假日工资B.支付给职工的超出正常标准的奖金C.企业为职工购买的自用汽车D.企业为职工子弟学校支付的教师工资5.个人所得税法规定的“劳务报酬所得”是指个人从事（）取得的所得。A.工作业、技术服务、咨询、讲学、翻译、审稿等B.工资、奖金、津贴、补贴等C.生产、经营、承包经营所得D.财产租赁、财产转让所得6.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.纳税人应自转让房地产合同签订之日起5日内，向房地产所在地主管税务机关申报办理清算手续B.对房地产开发项目，应在签订转让合同后进行清算C.纳税人发生年度终了后清算的，应向房地产所在地主管税务机关报送土地增值税纳税申报表D.对个人因工作调动或改善居住条件而转让自用住房的，可不进行土地增值税清算7.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.城市内的房屋B.农村地区的房屋C.产权属于国家所有的房屋D.依法出租的房屋8.契税的计税依据，根据不同情况，分别为房屋买卖的价格、房屋赠与的赠与价值、房屋交换的（）。A.较高价格B.较低价格C.双方协商确定的价格D.规定价格9.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.资源税10.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，经税务机关依法核定其应纳税额后，可以（）。A.减免征收税款B.延期缴纳税款C.免除征收税款D.暂停征收税款11.涉税服务机构的设立，应当向（）提出申请。A.税务机关B.工商行政管理部门C.税务行业协会D.当地人民政府12.税务代理的委托人可以单方面变更或解除税务代理合同，但应当（）。A.事先通知税务代理人B.事先通知税务机关C.承担由此产生的损失D.支付代理费用13.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人进行的税务检查，不包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查纳税人与其他当事人之间的经济往来以及有关文件C.查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款D.限制纳税人的经营活动14.企业所得税法规定的，企业在一个纳税年度内预缴的企业所得税额，不得低于该年度应纳税额的（）。A.50%B.60%C.70%D.80%15.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准由各省、自治区、直辖市税务机关确定B.继续教育专项附加扣除只能由接受学历教育的纳税人享受C.大病医疗专项附加扣除的医疗费用支出，是指医保报销后的个人自付部分D.住房贷款利息专项附加扣除的纳税人，必须同时拥有住房租金专项附加扣除资格16.某纳税人2019年12月转让一处土地使用权，取得收入1000万元，该土地2017年1月取得时支付价款600万元。根据土地增值税法律制度的规定，该纳税人应缴纳的土地增值税税额为（）万元。（假设土地增值税税率为30%，速算扣除系数为20%）A.100B.150C.200D.30017.税务师事务所从事涉税服务业务，不得违反税收法律、行政法规的规定，有（）的行为。A.指使委托人偷税、漏税B.代委托人制作虚假涉税资料C.利用税收优惠为委托人谋取不正当利益D.向税务机关工作人员行贿18.合同法规定，依法成立的合同，自（）时生效。A.签订B.订立C.成立D.生效19.根据税收征收管理法的规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料，纳税人应当（）。A.拒绝提供B.拖延提供C.如实提供D.付费提供20.涉税服务相关法律中，规定了对税务违法行为进行行政处罚的种类不包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.责令停产停业D.暂停执业二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，多选、错选、漏选均不得分）21.下列关于增值税纳税人分类的说法，正确的有（）。A.增值税纳税人根据年应税销售额的大小分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人的增值税征收率为3%或5%C.一般纳税人可以开具增值税专用发票D.小规模纳税人不得开具增值税专用发票22.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，属于消费税征收范围的有（）。A.生产销售化妆品B.进口小汽车C.委托加工应税消费品D.自产自用应税消费品23.企业所得税法规定的，企业发生的下列支出中，属于职工福利费支出范围的有（）。A.职工食堂经费B.职工宿舍费用C.职工因公负伤赴外地就医的交通费D.职工生日慰问金24.下列关于个人所得税应纳税所得额的说法，正确的有（）。A.劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额B.稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，并按70%计入应纳税所得额C.特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额D.经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额25.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.纳税人应自转让房地产合同签订之日起90日内，向房地产所在地主管税务机关申报办理清算手续B.纳税人进行土地增值税清算时，应按规定提供相关资料C.纳税人进行土地增值税清算后，发现少缴税款的，应在规定期限内补缴税款D.纳税人进行土地增值税清算后，发现多缴税款的，税务机关应当自结算税款之日起30日内办理退还手续26.下列关于房产税纳税人的说法，正确的有（）。A.房产税的纳税人是开征地区的产权所有人B.产权属于国家所有的，其房产税的纳税人为国家经营管理单位C.产权属于集体所有的，其房产税的纳税人为集体单位D.产权出典的，其房产税的纳税人为承典人27.下列关于契税的表述，正确的有（）。A.契税的纳税人是房屋的承受者B.国有土地使用权出让，承受方应缴纳契税C.房屋赠与，赠与方应缴纳契税D.城镇房屋交换，多交付货币的，支付货币一方应缴纳契税28.涉税服务机构的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.税务顾问29.税务机关在税务检查中，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查纳税人与其他当事人之间的经济往来以及有关文件C.查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款D.询问纳税人有关人员与纳税有关的问题30.涉税服务相关法律中，对税务违法行为设定的法律责任包括（）。A.行政处罚B.民事赔偿C.刑事处罚D.纪律处分试卷答案一、单项选择题1.B解析：选项A属于营业税改征增值税试点范围，但不属于增值税“应税服务”；选项B属于增值税“生活服务”中的“殡葬服务”；选项C属于增值税“生活服务”中的“医疗服务”，通常由医院等医疗机构提供；选项D属于非经营活动，不缴纳增值税。2.A解析：应纳增值税额=200万元×13%-10.4万元=26万元-10.4万元=15.6万元。注意题目要求的是“应纳增值税额”，不是“销项税额”减“进项税额”的绝对值。3.A解析：消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人，以及进口应税消费品的单位和个人。选项B、C、D描述的是消费行为、销售行为或购买行为的相关方，并非消费税法规定的纳税人。4.A解析：选项B属于工资薪金所得；选项C属于职工个人消费，与企业发生的支出无关；选项D属于企业对职工的公益性支出，计入营业外支出。选项A属于企业为职工提供的福利待遇，符合职工福利费的定义。5.A解析：个人所得税法规定的“劳务报酬所得”是指个人从事各种技艺、提供劳务服务而取得的报酬。选项B属于“工资、薪金所得”；选项C属于“经营所得”；选项D属于“财产租赁所得”、“财产转让所得”。6.C解析：选项A，纳税人应自转让房地产合同签订之日起“7日”内，向房地产所在地主管税务机关申报办理清算手续；选项B，对房地产开发项目，应在“项目竣工后”进行清算；选项D，对个人因工作调动或改善居住条件而转让自用住房的，可免征土地增值税，但并非“可不进行土地增值税清算”。7.B解析：房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。农村地区的房屋不属于房产税的征税范围。8.C解析：契税的计税依据，根据不同情况，分别为房屋买卖的价格、房屋赠与的赠与价值、房屋交换的“双方交换价格之差”。9.A解析：增值税属于中央与地方共享税，中央分享75%，地方分享25%。消费税属于中央税。企业所得税的基本部分属于中央税，地方分享部分有特定比例。资源税的分享比例在不同资源种类上有所区别，但增值税是典型的中央与地方共享税。10.B解析：根据税收征收管理法的规定，纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，经税务机关依法核定其应纳税额后，可以“延期缴纳税款”，但最长不得超过3个月。11.A解析：设立税务师事务所，应当向“省、自治区、直辖市税务局”提出申请。12.C解析：税务代理的委托人可以单方面变更或解除税务代理合同，但应当“承担由此产生的损失”。13.D解析：税务机关对纳税人进行的税务检查措施包括：检查账簿凭证资料、调查经济往来、查询存款、询问人员、勘验现场等。不包括限制纳税人的经营活动，这可能构成非法拘禁或其他违法行为。14.A解析：企业所得税法规定，企业在一个纳税年度内预缴的企业所得税额，不得低于该年度应纳税额的50%。15.C解析：选项A，子女教育专项附加扣除的标准由国务院确定；选项B，继续教育专项附加扣除可以享受学历教育和非学历教育；选项D，住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除不能同时享受。16.B解析：土地增值额=1000万元-600万元=400万元。应纳土地增值税=土地增值额×税率-速算扣除系数×土地增值额=400万元×30%-400万元×20%=120万元-80万元=40万元。根据速算公式，应纳土地增值税=400万元×(30%-20%)=40万元。此处题目给定的速算扣除系数20%与标准公式（50%）不符，但按题目数据计算结果应为40万元，选项B（150万元）和C（200万元）计算错误，D（300万元）计算错误。根据标准公式，应纳土地增值税=400万元×30%-400万元×50%=120万元-200万元=-80万元，因负数无需缴税，标准答案应为0。但按题目给定的特定参数计算，结果为40万元。（注：此题按标准公式计算结果应为0，与题目选项及给定参数矛盾，可能题目设置有误。若严格按题目给定参数计算，结果为40万，但无对应选项。若按标准公式，答案为0。此处按题目参数计算结果选择B，存在明显瑕疵。）17.A解析：税务师事务所从事涉税服务业务，必须遵守税收法律法规，不得指使委托人偷税、漏税。选项B、C、D均属于税务师事务所及其人员可能触犯的违法违规行为。18.B解析：合同法规定，依法成立的合同，自“订立”时生效。一般而言，合同在双方当事人签字或盖章时即成立。19.C解析：税收征收管理法规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料，纳税人应当“如实提供”。20.B解析：涉税服务相关法律中，规定对税务违法行为进行行政处罚的种类包括：警告、罚款、没收违法所得、停止执业等。选项A、C、D均属于行政处罚的种类。民事赔偿（选项B）属于民事责任，而非行政处罚。二、多项选择题21.ABCD解析：增值税纳税人根据年应税销售额的大小分为一般纳税人和小规模纳税人（选项A正确）。小规模纳税人的增值税征收率为3%（根据最新政策，部分行业可能降至1%）或5%（选项B正确）。一般纳税人可以开具增值税专用发票（选项C正确），而小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，需要向税务机关申请代开（选项D正确）。22.ABCD解析：消费税的征收范围包括：生产销售、委托加工、进口应税消费品（选项A、C、D正确）。房屋赠与（选项B），如果承受方支付了价格，则视为销售行为，由承受方缴纳消费税；如果未支付价格，则由赠与方补缴消费税。但无论如何，该笔交易涉及消费税的征收。更准确地说，消费税主要针对的是生产、委托加工和进口环节。对于房屋赠与，如果未支付价格，由税务机关核定应税消费品的销售额，征收消费税。因此，选项B也通常包含在消费税征收范围内，尤其是在涉及补税的情况下。此题选项设置可能不够严谨，但按常见理解，A、C、D均为消费税征收环节。23.ABC解析：职工福利费是指企业为职工提供的除工资、奖金、津贴、补贴以外的福利性支出。选项A（职工食堂经费）、B（职工宿舍费用）、C（职工因公负伤赴外地就医的交通费）均属于职工福利费支出范围。选项D（职工生日慰问金）通常属于职工教育经费或工会经费范畴，或作为企业文化建设的一部分，一般不归入职工福利费。24.ABCD解析：根据个人所得税法的规定，劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额（选项A正确）。稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，并按70%计入应纳税所得额（选项B正确）。特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额（选项C正确）。经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额（选项D正确）。25.ABCD解析：选项A，纳税人应自转让房地产合同签订之日起“90日”内，向房地产所在地主管税务机关申报办理清算手续；选项B，纳税人进行土地增值税清算时，应按规定提供《土地增值税清算申报表》、计税依据证明材料、与转让房地产有关的合同、