2026年会计职称《中级实务》预测试卷

2026年会计职称《中级实务》预测试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。）1.企业外购一项管理用固定资产，支付购买价款1000万元，相关税费20万元，运输费10万元，安装调试费5万元。该固定资产入账价值为（）万元。A.1000B.1020C.1030D.10502.甲公司于2023年1月1日购入一项管理用无形资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。甲公司采用年限平均法计提摊销。2023年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.240B.300C.60D.03.下列各项中，不应计入企业当期损益的是（）。A.经营活动产生的现金流量净额B.确认的资产减值损失C.支付的财务费用D.投资收益4.甲公司向乙公司销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，商品成本80万元。约定的现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。乙公司在10天内付款，甲公司实际收到的金额为（）万元。A.100B.103C.97D.96.15.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人识别为融资租赁的，应当将租赁资产资本化B.出租人识别为经营租赁的，应当将租赁资产确认为一项资产C.承租人识别为经营租赁的，不确认使用权资产和租赁负债D.出租人租赁期开始日通常应当将租赁收款额确认为一项金融资产6.企业采用计划成本法核算材料成本，本月购入材料一批，实际成本50万元，计划成本45万元；本月发出材料一批，计划成本30万元。该月材料成本差异率为（）。A.11.11%B.-11.11%C.12.5%D.-12.5%7.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，其价值变动应计入当期损益B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期间产生的公允价值变动应计入其他综合收益C.投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式，转换日之前计提的折旧或摊销不得调整D.投资性房地产的减值准备一经计提，在以后期间不得转回8.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2023年1月1日，甲公司购入乙公司一项非专利技术，支付价款600万元，预计使用年限10年。2023年12月31日，该非专利技术发生减值，其可收回金额为500万元。甲公司应就该项非专利技术在2023年确认的损失金额为（）万元。A.0B.50C.100D.1509.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.政府补助一定是与日常活动相关的政府补助B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时一次性确认为当期损益C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应确认为递延收益D.政府补助的计量，应以名义金额计量10.企业发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价格为10元/股，支付发行费用50万元。该项交易产生的股本金额为（）万元。A.10000B.1000C.950D.9500二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量有（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.支付的利息费用D.收到的税费返还12.甲公司采用完工百分比法确认收入。2023年12月31日，某项合同的完工进度为40%，合同总收入为1000万元，合同总成本600万元。该合同在2023年确认的收入和毛利分别为（）万元。A.400B.100C.600D.20013.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.固定资产累计折旧应当计入当期损益C.固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回D.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用14.下列关于金融工具会计处理的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债，其利息费用应计入财务费用B.企业将金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益金融资产，应于重分类日将该金融资产的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益C.企业发放的贷款，应按摊余成本进行后续计量D.交易性金融资产的公允价值变动应计入当期损益15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权转移的情形B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于提供持续性服务的情形C.企业承诺向客户转让的商品，只有在客户支付相关款项时才能确认收入D.约定客户有权选择不同商品组合的合同，企业应当按照各组合单独售价的加权平均数确认收入16.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应交所得税是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税额C.递延所得税负债的确认不以相关临时性差异转回为前提D.递延所得税资产的确认应以相关可抵扣暂时性差异转回期间能够取得的应纳税所得额为限17.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁资产的使用权相关费用和租赁负债初始确认金额分别计入相关资产成本或当期损益B.出租人应当在租赁期开始日，将租赁收款额的公允价值确认为一项金融资产C.租赁期届满时，承租人行使优惠购买权的，应当在购买日按支付的购买价款的公允价值确认一项资产D.租赁期届满时，出租人应当将尚未转移的租赁资产余值收回18.下列关于合并财务报表相关表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以企业集团作为会计主体编制的财务报表B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表C.合并资产负债表中的“应付账款”项目，反映的是母公司个别资产负债表中列示的、应付子公司的款项D.合并利润表中的“营业收入”项目，反映的是企业集团本期确认的营业收入总额19.下列关于资产负债表日后事项相关表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后期间发生的自然灾害导致的资产损失，应作为调整事项处理B.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决表明企业应支付赔偿款，应作为调整事项处理C.资产负债表日后董事会提请宣告发放现金股利，应作为非调整事项在附注中披露D.资产负债表日后资本公积转增资本，应作为非调整事项在附注中披露20.下列关于现金流量表相关表述中，正确的有（）。A.现金流量表反映的是企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况B.销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动产生的现金流量C.取得借款收到的现金属于筹资活动产生的现金流量D.支付其他与经营活动有关的现金，反映企业日常经营活动支付的现金三、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。请列示计算步骤，每步骤得分解数，除非有特殊说明不需要列出计算步骤。）21.甲公司2023年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为1000万元，坏账准备科目余额为50万元。2024年1月5日，甲公司收到客户甲企业支付的前欠款项800万元，其中包含甲公司代垫的运杂费10万元。甲公司采用直接转销法核算坏账损失。假定不考虑其他因素，甲公司2024年1月5日应编制的会计分录为（）。22.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，售价200万元，增值税销项税额26万元，商品成本150万元，已发出，货款尚未收到。该商品约定现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。（2）购买原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税进项税额13万元，材料已验收入库，款项已支付。（3）销售商品一批，售价80万元，增值税销项税额10.4万元，商品成本60万元，已发出，货款已收讫。（4）用库存商品对外进行投资，该商品的成本为50万元，公允价值为60万元，增值税销项税额7.8万元，不考虑其他因素。假定不考虑其他因素，甲公司2023年12月应确认的增值税销项税额和应交增值税额分别为（）万元。四、综合题（本类题共1小题，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分解数，除非有特殊说明不需要列出计算步骤。）23.甲公司为增值税一般纳税人，2023年有关交易或事项资料如下：（1）1月1日，购入一项管理用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税进项税额65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2月1日，开始为乙公司提供一项为期12个月的培训服务，合同总收入120万元，款项于合同开始日一次性收取。甲公司按合同约定履行了服务义务，且不考虑其他因素。（3）3月1日，购入一项无形资产，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税进项税额26万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。6月30日，对该无形资产进行减值测试，其可收回金额为140万元。（4）4月1日，向丙公司出售一项持有至到期投资，该投资的账面价值为300万元，实际售价为320万元，支付交易费用2万元。该投资在出售前的利息收入已按期计入损益。（5）12月31日，计算确定本期应交所得税25万元（不考虑递延所得税）。（6）假设甲公司2023年没有其他纳税调整事项，不考虑其他因素。甲公司2023年12月31日资产负债表中“固定资产”、“无形资产”、“合同负债”、“投资收益”、“所得税费用”项目分别反映的金额为（）万元。试卷答案一、单项选择题1.D解析：固定资产入账价值=购买价款+相关税费+运输费+安装调试费=1000+20+10+5=1050万元。2.C解析：该无形资产2023年12月31日的账面价值=成本-累计摊销=300-300/5=60万元。3.A解析：经营活动产生的现金流量净额是企业一定时期内经营活动产生的现金流入和流出的差额，属于现金流量表项目，不属于当期损益项目。确认的资产减值损失、支付的财务费用、投资收益均计入当期损益。4.C解析：乙公司在10天内付款，可享受2%的现金折扣，实际支付金额=（售价+增值税销项税额）×（1-现金折扣率）=（100+13）×（1-2%）=97万元。5.A解析：承租人识别为融资租赁的，应当将租赁资产资本化，确认使用权资产和租赁负债。出租人识别为经营租赁的，应当将租赁资产继续确认为自有资产。承租人识别为经营租赁的，不确认使用权资产和租赁负债。出租人租赁期开始日通常应当将租赁收款额按其公允价值确认为一项金融资产。6.B解析：材料成本差异率=（材料实际成本-材料计划成本）/材料计划成本×100%=(50-45)/45×100%=-11.11%。7.C解析：采用成本模式计量的投资性房地产，其价值变动应计入所有者权益（成本模式不产生公允价值变动）。采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期间产生的公允价值变动应计入当期损益（其他综合收益）。投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式，转换日之前计提的折旧或摊销不得调整。投资性房地产的减值准备一经计提，在以后期间不得转回。8.C解析：甲公司应就该项非专利技术在2023年确认的损失金额=（账面价值-可收回金额）×投资比例=(600/10-500)×80%=100×80%=100万元。9.C解析：政府补助可能是与日常活动相关的，也可能是与日常活动无关的。与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时确认为递延收益，并在该资产使用寿命内分期计入损益。与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应确认为递延收益。政府补助的计量，除某些情况外，应当反映政府补助的经济利益总额，不一定是名义金额。10.B解析：该项交易产生的股本金额=股本面值×股数=1×1000=1000万元。二、多项选择题11.ABCD解析：销售商品收到的现金、支付给职工的现金、支付的利息费用、收到的税费返还均属于企业经营活动产生的现金流量。12.AD解析：2023年确认的收入=合同总收入×完工进度=1000×40%=400万元。2023年确认的毛利=（合同总收入×完工进度）-（合同总成本×完工进度）=400-（600×40%）=200万元。13.AC解析：固定资产应当按照成本进行初始计量。固定资产累计折旧应当计入当期损益（通常通过“资产减值损失”或计入相关资产成本）。固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回。经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入相关资产成本（通常为“管理费用”或“制造费用”等，视情况而定）。14.CD解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债，其利息费用应计入财务费用。企业将金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益金融资产，应于重分类日将该金融资产的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益。企业发放的贷款，应按摊余成本进行后续计量。交易性金融资产的公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。15.AB解析：在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权转移的情形。在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于提供持续性服务的情形。企业承诺向客户转让的商品，在客户支付相关款项时确认收入的前提是该时点商品控制权已转移给客户，否则应在控制权转移时确认收入。约定客户有权选择不同商品组合的合同，企业应当按照各组合单独售价的加权平均数确认收入，但需考虑客户选择对价格的影响。16.BCD解析：企业应采用资产负债表债务法核算所得税。应交所得税是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税额。递延所得税负债的确认不以相关临时性差异转回为前提。递延所得税资产的确认应以相关可抵扣暂时性差异转回期间能够取得的应纳税所得额为限。17.AC解析：承租人应当在租赁期开始日，将租赁资产的使用权相关费用和租赁负债初始确认金额分别计入相关资产成本或当期损益。出租人应当在租赁期开始日，将租赁收款额的公允价值确认为一项金融资产（通常为应收账款）。租赁期届满时，承租人行使优惠购买权的，应当在购买日按支付的购买价款确认一项资产（固定资产）。租赁期届满时，出租人应当将尚未转移的租赁资产余值收回（可能转为持有待售资产）。18.ABD解析：合并财务报表是以企业集团作为会计主体编制的财务报表。合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表。合并资产负债表中的“应付账款”项目，反映的是母公司个别资产负债表中列示的、应付母公司、子公司之间的款项，以及子公司应付母公司的款项，应合并抵消内部往来。合并利润表中的“营业收入”项目，反映的是企业集团本期确认的营业收入总额，应合并抵消内部交易损益。19.BCD解析：资产负债表日后期间发生的自然灾害导致的资产损失，应作为非调整事项处理。资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决表明企业应支付赔偿款，应作为调整事项处理，调整报告年度的相关项目。资产负债表日后董事会提请宣告发放现金股利，应作为非调整事项在附注中披露。资产负债表日后资本公积转增资本，应作为非调整事项在附注中披露。20.ABCD解析：现金流量表反映的是企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况。销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动产生的现金流量。取得借款收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。支付其他与经营活动有关的现金，反映企业日常经营活动支付的现金。三、计算分析题21.借：银行存款790贷：应收账款800借：坏账准备50贷：银行存款50解析：甲公司收到客户支付的前欠款项800万元，其中包含代垫运杂费10万元，扣除代垫运杂费后实际收回790万元，计入银行存款。因采用直接转销法核算坏账损失，需冲减已计提的坏账准备50万元。22.增值税销项税额=26+10.4=36.4万元；应交增值税额=36.4-13=23.4万元。解析：销售商品一批，售价200万元，增值税销项税额26万元，已发出，货款尚未收到，确认增值税销项税额26万元。购买原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税进项税额13万元，材料已验收入库，款项已支付，确认增值税进项税额13万元。销售商品一批，售价80万元，增值税销项税额10.4万元，已发出，货款已收讫，确认增值税销项税额10.4万元。用库存商品对外进行投资，该商品的成本为50万元，公允价值为60万元，增值税销项税额7.8万元，确认增值税销项税额7.8万元。甲公