2025年会计学堂考试试题及答案

2025年会计学堂考试试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A商品的账面成本为800万元，数量为100件。当日市场销售价格为每件7.5万元（不含增值税），预计销售每件A商品将发生的相关税费为0.5万元。假定甲公司无其他存货，且此前未对A商品计提存货跌价准备。则2024年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.0B.50C.100D.1502.乙公司2024年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运输费10万元，增值税税额0.9万元；安装过程中领用自产产品一批，成本为20万元，市场售价为30万元（不含增值税）；支付安装工人工资5万元。设备于2024年3月31日达到预定可使用状态。该设备的入账价值为（）万元。A.535B.545C.575D.6003.丙公司2024年1月1日以银行存款3000万元购入丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响。当日丁公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2024年丁公司实现净利润2000万元，宣告分派现金股利500万元。不考虑其他因素，丙公司2024年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3450C.3600D.37504.2024年6月1日，戊公司与客户签订一项为期3年的服务合同，合同总价款为360万元（不含增值税），客户分三次等额支付，分别于合同签订日、2025年末和2026年末支付。戊公司履约义务为在合同期内持续提供服务，属于在某一时段内履行的履约义务。2024年戊公司实际发生服务成本60万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本180万元。采用成本法确定履约进度。则2024年戊公司应确认的收入为（）万元。A.60B.90C.120D.1805.己公司2024年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方余额为150万元，其中：工资薪金100万元（尚未支付），累积带薪缺勤30万元（预计2025年职工将使用20万元），设定提存计划20万元（已上缴）。不考虑其他因素，己公司2024年末资产负债表中“应付职工薪酬”项目的列报金额为（）万元。A.130B.150C.100D.1206.庚公司2024年10月进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。庚公司已缴纳关税和进口环节增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。该批原材料的入账成本为（）万元。A.200B.220C.248.6D.2267.辛公司2024年度利润表中“营业收入”项目为5000万元，“营业成本”为3000万元，“税金及附加”为200万元，“销售费用”为150万元，“管理费用”为300万元，“财务费用”为50万元，“资产减值损失”为100万元，“公允价值变动收益”为80万元，“投资收益”为120万元，“营业外收入”为50万元，“营业外支出”为30万元，“所得税费用”为300万元。则辛公司2024年度营业利润为（）万元。A.1170B.1200C.1470D.15008.壬公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为800万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元；“应收票据”科目借方余额为200万元（均为银行承兑汇票）；“预收账款”科目贷方余额为150万元，其中明细科目借方余额为50万元，贷方余额为200万元。不考虑其他因素，壬公司2024年末资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的列报金额为（）万元。A.950B.1000C.1050D.11009.癸公司2024年发生如下现金流量：销售商品收到现金1200万元，购买商品支付现金800万元，支付职工薪酬150万元，支付各项税费100万元，取得子公司支付现金净额300万元，处置固定资产收到现金200万元，偿还短期借款支付现金180万元，支付利息20万元。则癸公司2024年经营活动现金净流量为（）万元。A.150B.250C.350D.45010.子公司2024年12月31日存在一项未决诉讼，预计很可能败诉，需赔偿对方100-150万元，且该区间内每个金额发生的可能性相同。子公司基本确定可从第三方获得补偿20万元。不考虑其他因素，子公司2024年末应确认的预计负债金额为（）万元。A.100B.125C.150D.10511.丑公司2024年1月1日为建造一条生产线取得专门借款5000万元，年利率6%，期限3年。2024年1月1日开工建设，当日支付工程款2000万元；4月1日因安全事故停工，7月1日复工；10月1日支付工程款3000万元。闲置资金年收益率为3%。则2024年丑公司应资本化的借款费用为（）万元。A.150B.135C.120D.10512.寅公司2024年1月1日收到政府拨付的用于购买环保设备的补助款600万元。设备于2024年3月1日购入，成本为800万元，预计使用年限10年，采用直线法计提折旧（无残值）。寅公司对政府补助采用总额法核算。则2024年寅公司应确认的其他收益为（）万元。A.60B.45C.30D.1513.卯公司2024年利润总额为1000万元，其中：国债利息收入50万元，税收滞纳金10万元，超标的业务招待费20万元，适用的企业所得税税率为25%。卯公司递延所得税资产年初余额为30万元，年末余额为40万元；递延所得税负债年初余额为20万元，年末余额为25万元。则卯公司2024年所得税费用为（）万元。A.250B.245C.235D.22514.辰公司2024年12月31日“固定资产”科目借方余额为5000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1500万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元。其中，有一项生产设备账面价值为800万元（原值1200万元，累计折旧300万元，减值准备100万元），预计未来现金流量现值为750万元，公允价值减处置费用为780万元。不考虑其他因素，辰公司2024年末应计提的固定资产减值准备为（）万元。A.0B.20C.50D.7015.巳公司2024年1月1日发行面值为1000万元的5年期公司债券，票面利率5%，每年末付息，到期还本。实际发行价格为1050万元，实际利率为4%。则2024年末巳公司应付债券的摊余成本为（）万元。A.1050B.1042C.1030D.1020二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。A.对存货计提跌价准备B.对固定资产计提减值准备C.对使用寿命不确定的无形资产不计提摊销D.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债2.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.进口关税D.一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额3.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的更新改造支出应计入固定资产成本B.日常修理费用应计入当期损益C.改良过程中被替换部件的账面价值应从原固定资产成本中扣除D.经营租赁方式租入固定资产的改良支出应计入长期待摊费用4.下列各项中，属于收入确认五步法模型的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务5.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.短期带薪缺勤B.设定受益计划C.辞退福利D.职工教育经费6.下列各项中，应视同销售计算增值税销项税额的有（）。A.将自产产品用于集体福利B.将外购商品用于对外捐赠C.将自产产品用于个人消费D.将外购商品用于分配给股东7.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后发现报告期重大会计差错B.资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日发生了减值C.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失D.资产负债表日后外汇汇率发生重大变化8.下列各项中，应纳入母公司合并财务报表合并范围的有（）。A.母公司拥有其50%表决权但能够控制的被投资单位B.母公司拥有其40%表决权但通过与其他投资者协议拥有其60%表决权的被投资单位C.母公司拥有其70%表决权但已宣告破产的子公司D.母公司拥有其30%表决权但能够对其施加重大影响的联营企业9.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法B.将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.将投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.将无形资产摊销年限由10年改为8年10.下列各项中，应确认递延所得税资产的有（）。A.资产的账面价值小于其计税基础B.资产的账面价值大于其计税基础C.负债的账面价值小于其计税基础D.负债的账面价值大于其计税基础三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业租入的使用权资产应作为固定资产核算。（）2.存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。（）3.固定资产的折旧方法一经确定，不得变更。（）4.企业内部研究开发项目的研究阶段支出应计入当期损益，开发阶段支出应全部资本化。（）5.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告分派现金股利会减少投资企业的长期股权投资账面价值。（）6.企业为客户提供重大融资利益的，应按已收或应收对价的公允价值确认收入。（）7.设定提存计划的离职后福利应计入当期损益或相关资产成本。（）8.企业应交的增值税应在利润表“税金及附加”项目中列示。（）9.资产负债表日后发生的非调整事项不需要在财务报表中披露。（）10.递延所得税资产和递延所得税负债的计量应反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，存货采用实际成本核算。2024年12月1日，A材料结存200千克，单位成本50元；12月5日购入A材料300千克，单位成本55元；12月10日生产领用A材料400千克；12月15日购入A材料500千克，单位成本60元；12月20日生产领用A材料600千克；12月25日购入A材料100千克，单位成本65元。要求：（1）采用先进先出法计算12月发出A材料的总成本和12月31日结存A材料的成本；（2）采用月末一次加权平均法计算12月发出A材料的总成本和12月31日结存A材料的成本（计算结果保留两位小数）。2.乙公司2022年12月31日购入一台生产设备，原值为1000万元，预计使用年限5年，预计净残值40万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，该设备出现减值迹象，预计可收回金额为420万元。2025年6月30日，乙公司将该设备出售，取得价款350万元（不含增值税），增值税税额45.5万元，支付清理费用10万元。要求：（1）计算2023年和2024年该设备的折旧额；（2）计算2024年末该设备的减值损失；（3）编制2025年6月30日出售该设备的会计分录（金额单位用万元表示）。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，保留两位小数。）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品适用的收入确认条件为控制权转移时确认收入。2024年发生如下经济业务：（1）1月1日，与客户签订一项销售合同，向客户销售A商品100件，每件售价1万元（不含增值税），成本0.6万元。合同约定，客户应在签订合同时支付20%的预付款，剩余80%在商品发出后30日内支付。1月5日，丙公司发出商品并经客户验收合格。（2）3月1日，与客户签订一项附有销售退回条款的销售合同，向客户销售B商品200件，每件售价0.5万元（不含增值税），成本0.3万元。合同约定，客户有权在收到商品后30日内退货，丙公司根据历史经验估计退货率为10%。3月5日，丙公司发出商品并收到全部价款。3月25日，客户退回20件B商品，丙公司已验收入库并退回相应款项。（3）6月1日，与客户签订一项服务合同，为客户提供为期1年的技术维护服务，合同总价款为120万元（不含增值税），客户于合同签订时支付全部价款。丙公司履约义务为在服务期内均匀提供服务。（4）12月31日，对已售出的A商品对应的应收账款进行减值测试，预计未来现金流量现值为75万元（原应收账款余额为80万元）。要求：（1）编制1月1日、1月5日与A商品销售相关的会计分录；（2）编制3月1日、3月5日、3月25日与B商品销售相关的会计分录；（3）编制6月1日、6月30日与技术维护服务相关的会计分录；（4）编制12月31日应收账款减值的会计分录；（5）计算丙公司2024年度利润表中“营业收入”和“营业成本”项目的金额。答案一、单项选择题1.B2.A3.D4.A5.A6.B7.A8.A9.A10.B11.B12.C13.B14.A15.B二、多项选择题1.ABD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.AB8.AB9.AC10.AD三、判断题1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.×10.√四、计算分析题1.（1）先进先出法：12月10日领用400千克：200×50+200×55=10000+11000=21000（元）12月20日领用600千克：100×55+500×60=5500+30000=35500（元）发出总成本=21000+35500=56500（元）结存成本=（500-500）×60+100×65=0+6500=6500（元）（2）月末一次加权平均法：加权平均单位成本=（200×50+300×55+500×60+100×65）÷（200+300+500+100）=（10000+16500+30000+6500）÷1100=63000÷1100≈57.27（元/千克）发出总成本=（400+600）×57.27=1000×57.27=57270（元）结存成本=100×57.27=5727（元）2.（1）年折旧额=（1000-40）÷5=192（万元）2023年折旧额=192万元2024年折旧额=192万元（2）2024年末账面价值=1000-192×2=616（万元）减值损失=616-420=196（万元）（3）2025年1-6月折旧额=（420-40）÷（5×12-24）×6=（380÷36）×6≈63.33（万元）出售时账面价值=420-63.33=356.67（万元）会计分录：借：固定资产清理356.67累计折旧447.33（192×2+63.33）固定资产减值准备196贷：固定资产1000借：银行存款395.5（350+45.5）资产处置损益16.67贷：固定资产清理356.67应交税费——应交增值税（销