会计管理模拟实验(合并报表、财务分析、管理决策部分)

会计学本科《会计管理模拟实验》参考答案（2012.12）

一、合并报表

调整分录：

2根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由本钱法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司所享

有的份额。

43丸式；；；RN焉M

3根据合并报表准则的规定，招了•公司的长期股权投资由本钱法调整为权益法，确认母公司本年度收到子公司的

现金股利

思比^^j；M黑：E磊也

Q答案

2编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表的抵销分录

3母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向了•公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，

母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度

向母公司的应付账款。本工程编制内部应收、应付款的抵销分录。

4母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，

母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度

向母公司的应付账款。本工程编制内部应收款计提的坏账准备的抵销分录。

2答案区

退式抵销分录

合计

5母公nJ个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。本工程编制内部预收、预付款的抵销分录

息24式工N制窑矗W

Q答案'X

6母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司

因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子公司以1200000元作为该项固定资产的本钱入账，对该项固

定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0,该项固定资产交易时间为2010年6月29

日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。本工程编制处置损失与固定资产原价中

定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0,该项固定资产交易时间为2010年6月29

日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。本工程编制该项固定资产计提的折旧的

抵销分录

的抵销分录。

S»工R盘金然也

12子公司向母公司销售商品10000000元，其销售本钱8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该

商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本工程编制内部交易产生现金流

量的抵销分录。

13子公司以3600000元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的俏售本钱为2700000元，该项内部固定

资产交易实现的销售利润为900000元。母公司购置该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年

的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0,该项固定资产交易时间为2010年1月3日，交易金额

已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了11个月的计提折旧。本工程编制该项固定资产计提的折I口的

抵销分录。

2省某

抵销分录

14子公司以3600000元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售本钱为2700000元，该项内部固定

资产交易实现的销售利润为900000元。母公司购置该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年

的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0,该项固定资产交易时间为2010年1月3日，交易金额

已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了11个月的计提折旧。本工程编制内部交易形成的销售的抵销

分录。

q露言期；；；川黑工嘉总

15子公司以3600000元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售本钱为2700000元，该项内部固定

资产交易实现的销售利润为900000元。母公司购置该产品作为固定资产，母公司对该项固定资产按三年的使用

寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0,该项固定资产交易时间为2010年1月3日，交易金额已在当

日全部付清。母公司对该项固定资产实施「11个月的计提折旧。本工程编制内部交易产生现金流的抵销分录。

以区上冥工0矗M

16本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到26000000元的银咛存款与4000000元的商业承兑汇票，

该产品的销售本钱为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售本钱为

35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本工程编制内部应收票据的抵销分录。

17本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，

该产品的销售本钱为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售本钱为

35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本工程编制内部销售收入的抵销分录。

q:嬴A工n翟舞晶M

18本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到26000000元的银号存款与4000000元的商业承兑汇票，

该产品为销售本钱为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售本钱为

35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本工程编制内部交易产生的现金流抵销分录。

i目葛白影工》言息矗解

19子公司在本年度向母公司支付债券利息为200000元，款项已付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少。

本工程编制内部债权投资的抵销分录。

i目区焉含3；H烹工烹烧________________

尸答案

20子公司在本年度向母公司支付债券利息为200000元，款项已付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少。

本工程编制内部利息支付的现金流抵销分录。

思思言四工X黑息总总

21了•公司向母公司分派现金股利4800000元，木工程编制内局部配现金股利的现金流抵销分录

合并利润表

会合0次

广州育培京川仗公”2010年度•俊：元

裂

-.*11中:入10140000000

是：青业底本445COOOOOO

番北及金氏m加425000000

悯K劣用25000000

甘较男用96000000

好多费用370000000

钱产海僚损失

加：公允仙境变动共报失以flWl

授费收给IB矢以---熄列）

二、5r北刊他9r以--"则）4772000000

加：科分收入

9：雪业汴穴出

其中：季语动皆产男・案到

三、利河2m于R以---1MW>4772000000

是：所il«爻用1813000000

m.1如啾淮号康以”「加列）2959000000

口赚于母公司股和i，利词2760000000

少敷膜东播019SOOOOOO

E.«»^?2：

（一）圣本・设收益

（二）临格・般收高

六，

忸.

2959000000

不晅攵款车0波仅：

长期股现投关1700000000长期《欹2700000000

投附切地产应付债券600000000

81定原产62340000003胭付款

在建工建专方应付技

工程划5衡理债

用定炎产潘理建我所御触.覆

生产t生生物费产范舱聿雨刎覆

油气费产球动位费合评3300000000

无形炎产630000000a债合计9360000000

开发交出所需者及此或殷东权苔）：

庖号120000000实收场本（或破本）4000000000

长期为愕费用55孝公取880000000

建殛所」机货产减：芹存鼓

其姓拿和嫄产盈余公双1000000000

套褊动S产合i+94*000000一般礴建备

耒分配确1280000000

外市报表H篁卷柒

归里与母公司所有者权益合访7160000000

少袋股茶区益819000000

所有者松苔含评7979000000

资产总计1733900000017339000000

二、财务分析

广东立峻机床股份有限公司2008年〜2010年资产负债结构分析表编制

单位：元

负债和股东权

费产201020092008201020092008

益

流动资产；流动负债：

货币资金31.644%20.726%20.625%短期借款0.641%1.127%1.127%

交易性金融负

交易性金融资产0.319%2.575%2.574%债0.000%0.000%0.000%

应收票据0.000%0.752%0.752%应付票据0.005%0.000%0.000H

应攻账款0.166%1.200%1.200%应付账款0.355%0.827%0.827%

预付款项0.000%0.000%0.000%预收款项0.118%0.458%0.458%

应收利息0.005%0.015%0.015%应付职工薪酬0.083%0.154%0.1541

应攻股利0.063%0.000%0.000%应交税费0.812%1.249%0.063%

其也应收荻0.004%0.017%0.017%应付利息0.007%0.015%0.015%

存货5.750%15.939%15.930%应付股利1.078%0.000%0.000%

一年内到期的非

流动资产0.000%0.000%0.057%其他应付款0.000%0.000%0.000%

一年内到期的

其他流动资产0.000%0.000%0.000%非流动负债0.000%0.000%0.000«

全部现全流入全部现全流100.000H|

合计100.000H100.000%100.000%出合计100.000%100.000%

分析，请选择正确答案，错选多选不得分。（ADEFG）

A、企业三年来筹资活动现B、公司在不断更换C、公司的债务比重加大，

金流入是资金流入的重要设备,扩大经营规给公司带来利息过大，不

来源。模。利于公司的发展。G.综合企业现金流

D.净现金流量结构中，由入、流出和净流量的

于经营活动现金流入占全结构分析可得出一

部现金流入的比重，大于E、企业投资活动的F、企业2010年经营活动个简要的结论，企业

经营活动现金流出占全部现金流出是现金流现金流入比重大幅减少，主要通过外部筹资

现金流出的比重，因此i兄量的主要去向，一定主要是由十2010年企业活动未满足企业的

明经营活动现金流入完全程度上反映了企业吸收投资和取得借款收投资活动的现金需

能哆满足企业经营活动现成长性较强，对未来到现金所占比重大幅增求，企业对未来的预

金出的需要。的投资鬟期较好。加所致。期较好。

广东立峻机床股份有限公司2008〜2010年偿债能力分析表

傍债财务比率2010年2009年2008年

流动比率1225110.32914.686

速动比率10.3966.3359・003

赃睇10.215.1937.357

控营现金流动负

费比6.1715.6159.597

资产负债率48.182%20.085%11.003%

产权比率0.9290.2510.124

利总保障倍数29.19119.88623.445

分析：请选择正确答案,错选多选不得分.（BCDEH）

D.公司三年的流动比率在10

A.公司的短期C.企业的利息保以上，速动比率在6以上，一

的偿债能力这B、公司三年的流障倍数2（?0年达方面说明公司短期偿债能力

几年是越来越动比率在10以到2919倍，一定好，另一方面也说明公司的通

遢，但长期的偿上，说明流动性程度上说明企业动性太充裕，影响了其资产收

债能力却越来充裕，短期偿债偿付利息的能力益率.

越差.能力好.充足.

H、经营现金流动负债比在5

F.公司无论是短倍以上,说明企业的经营活动

E、公司的资产期的偿便能力还G、就公司本身而净现金流量足够支付洗动负

员便率逐年上是长期的偿债能S.公司这几年的债,企业偿还流动员俱的能力

升，说明企业的力都非常的强，财务风险在不断乱

财务风险在加在这几年来呈上的增大，公司再举

大。升趋势.俵能力不断下降。

（一）偿债能力分析，共7个指标。

1、流动比率=流动资产/流动负债（选：资产负债表2010流动资产合计/资产负债表2010流

动负债合计）。点击输入与自动计算。

2、速动比率=（流动资产一存货）/流动负债（选：资产负债表2010流动资产合计与存货/

资产负债表2010流动负债合计）。点击输入与自动计算。

3、现金比率=（现金及现金等价物）/流动负债（选：现金流量表2010期末现金及现金等价

物余额/负债表2010流动负债合计）。点击输入与自动计算。

4、经营现金流动负债比率=经营活动净现金流量/流动负债（选：现金流量表2010经营活动

净现金流量/资产负债表2010流动负债合计）。点击输入与自动计算。

5、资产负债率=负债总额/资产总额（选：资产负债表2010负债总额/2010资产总额）点击

输入与自动计算。

6、产权比率=负债总额/所有者权益总额（选：资产负债表2010负债总额/2010股东权益合

计）点击输入与自动计算。

7、利息保障倍数=（利润总额+利息费用）/利息费用（选：利润表2010利润总额与财务费用

/2010财务费用）点击输入与自动计算。

再选择出分析结果。

广东立峻机床股份有限公司2008年-2010年营运能

力分析

营运能力比率2010年2009年2008年

应收账款周转率43.22321.81424.416

存货周转率1.7571.5611.714

营业周期213.224247.125224.779

流动资产周转率0.781.0331.157

固定资产周转率1.3371.2251.371

总资产周转率0.3040.4260.476

分析，请选择正确答案，错选多选不得分。（CDEFH）

B、公司的资了工使用效果下C、公司总资产周转

降比较突出，）人三年的的趋率下降主要是由于

A、公司的存货势上看,企业6内资产利用效流动资产周转率下

多，有利于销率呈下降趋势企业应当从降所致，公司营运能

售，企业的产品增加营业收入增加投资、力减弱的根源主要

销量正在大幅处置闲置资产:三个方面入在于货币资金和存

度的上升。手，提高企业的盈利能力。货周转率下降。

D、公司的流动

资产周转率在E、公司的营G、公司的存货管理

下降，主要是由业周期比往F、总体来水平的下降,同时体

于公司货币资年略有下降.看,企业的现在库存材料'在产

金周转率下降主要是公司营运能力在品.库存商品三大存

所致，这不利于的应收账款减弱。货上,说明公司的存

公司提高盈利周转速度加货积压过多,销售没

能力。快的功劳。有跟上。

H、企业应收账款周转速度在加快，说明企业的应收账款收回的周

期在减短，公司的应收账款管理工作取得了突破。

（二）营运能力分析，共6个指标。

1、应收账款周转率=2010营业收入/（2010本年应收票据+2010上年应收票据+2010本年应收

账款+2010上年应收账款）/2（选：利润表、资产负债表）

2、存货周转率=2010营业本钱/（2010本年存货+2010上午存货）/2（选：利润表、资产负

债表）

3、营业周期=2010应收账款周转天数+2010存货周转天数

4、流动资产周转率=2010营业收入/（2010本年流动资产合计十2010上年流动资产合计）/2

（选：利润表、资产负债表）

5、固定资产周转率=2010营业收入/（2010本年固定资产合计+2010上年固定资产合计）/2

（选：利润表、资产负债表）

6、总资产周转率=2010营业收入/（2010本年资产总计+2010上年资产总计）/2（选：利润

表、资产负债表）

再选择出分析结果。

广友立啖机床股份有限公司2008年〜2010年财务比率综合评分表

标准评

标准值实际值相对比率实际得分值

财务比率分值

-1-2-3（4）=（3）/（2）（5）=（1）*（4）

淞J比率53122514.0820.40

速就眸51.510.3966.9334.65

产枇蟀101.50.9290.626.19

应收账款周转率102043.2232.1621.61

存贷周转率1061.7570.292.92

总资产周转率100.80.3040.383.80

销售净利润率1515K19.483%1.3019.48

总笠产收益率15-5.915%0.395.85

净笠产收益率2015K9.809%0.6513.00

合计100127.90

分析।请选择正确答案，错选多选不得分。（ABCF）

M公司选择的财务B、公司的总体财务

比率包主要包括三状况虽好，但是产权

类।偿债能力比率、比率.存货周转率、D.公司的财

营运能力比率和盈总资产周转率、总资C,公司的总务状况整体

利能力比率,缺少产收益率和净资产体得分大于较优,经营

现金流量比率，因收益率的得分值偏1D0分，所管理者应当

此依据此表进行财低，企业应当注意由以企业的总保持这样的

务综合分析有缺此带来的财务风除体财务状况趋势继续发

陷。和经营风险。转好.感

E、公司的营运指标F、公司的总体财务

与标准值相差较状况中，流动比率、C、公司总体财务状况较

远，公司应当加强速动比率、应收账款好，而且各项指标得分也

存货管理,提高燹周转率和销售净利较好。

产的利用率。率得分值较高。

杜邦分析表

项目本期上期行业平均

所有者权益报酬率11.425%5.3%%25.50%

权益乘数1.9291.2511.7

资产净利率5.923%4.312%1位

销售净利润率19.483%10.123%19%

总资产周转率0.3040.4261

分析：请选择正确答案，错选多迭不得分。（ABCD）

A、公司所有者权

益报酬率比上年B、公司的所有者

上升了6个百分权益报酬率低于C、公司的所有者权益报酬率低

点，主要归功于销行业平均水平，主于行业平均水平，主要是因为

告净利率上升和要是因为总资产销售净利率优势不足以抵销总

财务杠杆的放大周转率低于行业资产周转率低于行业平均水平

效应。平均水平。的劣乐

D、企业的所有者F、公司的财G、公司的营云

权益报酬率比上E、公司总资产周务状况整体指标与标准值

年上升了6个百转率的下降抵销较优，经营管相差较远,公司

分点，但却不及行了销售净利率上理者应当保应当加强存货

业平均水平的一升对总资产收益持这样的趋管理、提高资产

半。率的贡献。势继续发展。的利用率。

（三）杜邦分析表，共5指标。

1、权益乘数=1+负债总额/所有者权益总额（选：资产负债表2010）

2、销售净利率=净利润/营利收入（选：利润表2010）

3、总资产周转率==2010营业收入/（2010本年资产总计+2010上年资产总计）/2（选：利

润表、资产负债表）

4、资产净利率=点击即可

5、所有者权益报酬率=点击即可

四、管理决策

财务杠杆分析案例

财务杠杆分析

--------~~~~—领纤豺中纺

息税前盈余CEBIT）472839442.86473850124.00471856147.00

利息（工）29962099.6854842587.4038145772.71

息后税前收益（EBT）442877343.1841900753660433710374.29

所得税税额（税率15%）66431601.4862851130.4965056556.14

净1妞(EAT)376445741.70356156406.11368653818.15

每股收益（EPS）3.764.454.10

财务杠杆系数1.067651.130891.08795

EB工璐长20%后

债务利息29962099.6854842587.4038145772.71

息后税前收益（EBT）537445231.7551377756140528081603.69

所得税税额（税率15%）80616784.7677066634.2179212240.55

净收益（EAT）456828446.99436710927.19448869363.14

每股收益（EPS）4.575.464.99

每股收益增长率21.35%22.62%21.76%

请您选择正确的结论；（C）

企业的财务杠杆系数为1.06765,所以如果企业的息税前盈余增长1%，企业的

A、

每股收益将增长1.06765%；

与行业资产规模和息税前盈余都相近的企业相比企业的资产负债率较高，财

B、

翁杠杆度较高，财务风险也大，但是企业的预期每股收益、预期每股收益增

分析评价企业的财务杠杆系数为1.06765，所以企业在保持目前的财务结构不变的情况

C、

下，息税前盈余每增长1%，企业的每股收益将增长1.06765%.

因为企业的财务杠杆系数大于同行业的财务杠杆素数，所以与同行业相比，

D、

企业的财务杠杆度较高，财务风险大；

因为企业的财务杠杆系数大于同行业的财务杠杆系数，所以与同行业相比企

E、

业的每股收益、预期每股收益增长率较大；

存货管理案例一

经营杠杆分析案例

经营杠杆分析

项目加权单位变动成本固定成本目前销售收入经营杠杆系数

成本结构变动前126703592.07

3797141250.17

成本结构变动后127453.34686082800.006.29

请您选择正确的结论：（ACD）

企业的顼计销售收入是较为可靠而又保守的，所以预计企业的成本结构变动是对企业

、

A有利的变动；

由于成本结构变动后，企业的经营风险增加了，所以预计企业的成本结构变动是对企

、

B业不利的变动；

评价成本结构变化后，企业的经营杠杆度提高到6.29倍，经营风险增加了；

Cs

预计在变化后固定成本不变的条件下，企业的销售收入在目前销售收入的基础上每增

D、

长1%,EB工T将墙长6.29%；每下降1%,EBIT将下降6.29%；

预计在变化后固定成本不变的条件下，企业的销售收入在预计的销售收入基础上每增

E、

长1%,EBIT将增长6.29%；每下降1%,EBIT将下降6.29%.

定固定资产经济寿命案例

确定固定资产经济寿命

投资初现金流

现金流量项目,寿命「现金流量

出678910

原值•900000

代经营运资金-35000

各年折旧额抵税1296012960129601296012960

预讨报废时残值收入35000023000098300

残值净收入纳税/净

扳失抵税-8200-318036155400

收回营运资金35000350003500035000

各年的运行成本「030016900241004450078750

加权平均资本成本

（折现率）'3.9%13.9%13.9%13.9%13.9%

复利现值系数0.40210.3530.30990.2721

年金现值系数3.89934.30144.65454.96445.2365

折旧额抵税现值55746.1460322.3264338.6267865.04

预讨报废时残值收入

1407358119030463.17

现值

残值i争收入纳税人争

-1122.541469.34

损失抵税现值-3305.261120.29

收回营运资金现值14073.5012355.0010846.509523.50

运行成本现值-46958.28-55465.58-69256.13-90684.01

总成本现值-774708.90-837720.80-897487.55-946826.13

平均年成本-180106.22-179980.84-180784.70-180812.78

结论清您选择正确的结论(B)

谈固定资产的羟济寿命为7年,因此该国迪资产使用7年启更新的年平均成本最低：

A、

该固定资产的经济寿命为8年，因此该固定资产使用8年后更新的年平均成本最低；

B、

该固定资产的经济寿命为9年，因此该固定资产使用9年后更新的年平均成本最低；

C、

税法规定的使用年限为该固定资产的经济寿命.

D、

多个工程投资决策(房产工程)案例一

多项目投资”其分析表L・—，

项目2。1诈初2010^2011年2012^201理201饵

未果第n年0