2026年残保金申报缴纳表

2026年残保金申报缴纳表2026年度残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）申报缴纳工作，是用人单位履行社会责任、保障残疾人合法权益的重要法定义务。随着国家税收征管体制改革的深化及残疾人就业保障金政策的不断优化，2026年的申报缴纳工作在数据逻辑、计算口径及信息化申报流程上均呈现出更高的规范化与精准化要求。为了确保各用人单位能够准确理解政策内涵，合规、高效地完成2026年残保金的申报与缴纳工作，特编制本申报缴纳表及详细操作指引。本内容将深度解析申报表的每一项数据来源、计算逻辑及填报要点，并结合最新政策动向，提供全方位的实务操作指南。一、2026年残保金申报缴纳核心政策与计算逻辑解析在正式填报申报表之前，申报人员必须深刻理解残保金征收的核心计算公式及关键参数。2026年的征收延续“以支定收、收支平衡”的原则，并在分档减缴征收政策上保持稳定，旨在鼓励企业更多吸纳残疾人就业。1.征收计算公式详解残保金年缴纳额的核心计算逻辑如下：>年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×规定的安置比例上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资该公式中包含四个核心变量，每一个变量都直接对应申报表中的关键栏目，填报时需严格核对：上年用人单位在职职工人数：指用人单位在2025年度（即申报上一年度）全年平均在职职工人数。这不仅包括正式合同工，通常也包含劳务派遣工（需依据劳务派遣协议约定及各地具体执行口径确定归属）。规定的安置比例：此比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况设定，通常为1.5%或1.6%左右，部分地区可能有差异，申报时需以当地税务及残联部门发布的2026年通告为准。上年用人单位实际安排的残疾人就业人数：指经残疾人就业服务机构审核确认的、在2025年度内实际在岗且符合政策规定的残疾人职工数。此数据通常由残联系统导入税务系统，企业需核对无误。上年用人单位在职职工年平均工资：依据国家统计局关于工资总额组成的规定，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等。该指标存在“社平工资限制”规则，即实际填报时，如果年平均工资高于当地社会平均工资的2倍（部分地区或调整为3倍，需关注最新政策），则按社会平均工资的2倍（或3倍）计算；低于社会平均工资60%的，按60%计算。2.分档减缴与小微企业免征政策2026年继续实行分档减缴政策，旨在减轻企业负担，具体逻辑如下：免征政策：对在职职工人数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。申报表中若“在职职工人数”栏次填报数值≤30，系统将自动触发免征逻辑，计算应缴费额为0。分档减缴：对于30人以上的企业，若未按比例安排残疾人就业，则设置分档减缴系数：安置比例未达到规定比例但≥1%（0.8%等具体阈值视地方政策），按应缴费额的50%缴纳；安置比例未达到规定比例但≥1%（0.8%等具体阈值视地方政策），按应缴费额的50%缴纳；安置比例未达到1%，按应缴费额的90%缴纳。安置比例未达到1%，按应缴费额的90%缴纳。此逻辑由申报系统后台自动计算，但申报表需展示相应的计算过程及减缴性质。二、《残疾人就业保障金申报表》结构深度解析与填报规范2026年残保金申报表的设计遵循“信息采集—逻辑计算—结果确认”的流程。以下是对申报表各栏目的详细拆解，包括数据定义、勾稽关系及常见填报误区。1.基础信息登记区此区域主要确立纳税主体身份及申报所属期，是申报的基础。栏目名称填报说明与逻辑数据来源与注意事项缴纳义务人识别号自动带出，统一社会信用代码或纳税人识别号。确保税务登记信息有效，若企业发生三证合一变更，需及时同步税务局端信息。缴纳义务人名称自动带出，企业工商登记全称。不得使用简称，必须与公章及税务登记证一致。所属期默认为“2025-01-01”至“2025-12-31”。申报的是2025全年的数据，不可随意更改所属期，否则影响数据归集。申报日期默认为当前系统日期。通常为实际进行申报操作的自然日。2.申报数据核心区这是申报表最核心的部分，直接决定费额的计算。栏目名称填报说明与逻辑数据来源与注意事项上年实际安排残疾人就业人数系统通常自动带出，源自残联按年审核数据。关键核对点：企业需先向残联申报残疾人人数，经审核通过后，该数据才会同步至税务表。若发现数据与实际安置人数不符（例如漏报了某个月份的社保），需先至残联申请更正，切勿在税务端直接修改。上年用人单位在职职工人数填报2025年度全年月平均在职职工人数。计算公式：(1月初人数+1月末+...+12月末)/24。统计口径：需包含劳务派遣人员（若用工协议约定由用工单位承担残保金义务）。风险提示：此人数应与企业所得税申报表中的“从业人数”以及社保申报的人数逻辑上保持基本一致，差异过大可能触发税务风险预警。上年用人单位实际安排残疾人就业人数即“实际安置”数，再次确认。确保该部分人员持有有效的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级），且依法签订了劳动合同并缴纳了社会保险。上年在职职工工资总额填报2025年度全年发放给所有职工的劳动报酬总额。统计范围：税前工资，包括基本工资、绩效、奖金、津贴、加班费、年终奖等。排除项：应剔除离退休人员的聘用费、独生子女费、抚恤金等国家规定不列入工资总额统计的项目。上年用人单位在职职工年平均工资系统自动计算：工资总额÷在职职工人数。限额调整：系统会自动将计算结果与当地公布的2024年（即上一年度）社会平均工资进行比对。1.若计算结果>社平工资×2倍（或3倍），系统强制按社平工资×2倍（或3倍）填列计税基数。2.若计算结果<社平工资×60%，系统强制按社平工资×60%填列。此调整额通常在表单下方有“调整后年平均工资”栏次显示。应缴纳保障金金额系统自动计算：(在职职工人数×征收比例-实际残疾人数)×调整后年平均工资。逻辑校验：若计算结果为负数（即超额安置残疾人），系统自动结转为0，不退税，但可用于抵扣下一年度费用（部分地区政策）。本期减免费额系统根据分档减缴政策自动计算。政策应用：1.30人以下企业，全额减免。2.30人以上，根据差额比例计算50%或90%的减免额度。企业需确认减免性质是否正确。本期已缴费额填报所属期内（2025年度）已预缴或补缴的金额。通常为0，除非发生更正申报。需核对银行回单与系统记录。本期应补（退）费额系统计算：应缴纳金额-本期减免费额-本期已缴费额。此为最终需缴纳的金额。若为负数，则申请退税或抵税。三、申报数据要素的深度采集与界定标准为了确保申报表填报数据的准确性，财务及人力资源部门需要对“在职职工人数”和“工资总额”两个核心指标进行精细化核算。1.在职职工人数的界定与统计在2026年的申报中，对于“人”的统计不再简单依据劳动合同，而是更注重“实质性用工”和“社保关联性”。时间权重的计算：必须采用“加权平均法”计算全年平均人数。公式：月平均人数=(月初人数+月末人数)÷2公式：月平均人数=(月初人数+月末人数)÷2年平均人数=全年各月平均人数之和÷12年平均人数=全年各月平均人数之和÷12注意事项：新成立的企业，应自成立之月起开始计算，不满一个月的按一个月计算。注意事项：新成立的企业，应自成立之月起开始计算，不满一个月的按一个月计算。劳务派遣人员的处理：这是实务中的难点。根据《劳务派遣暂行规定》，用工单位决定使用被派遣劳动者残保金的缴纳主体。若协议约定由用工单位缴纳：则该部分人数必须计入申报表“在职职工人数”栏。若协议约定由用工单位缴纳：则该部分人数必须计入申报表“在职职工人数”栏。若协议约定由派遣单位缴纳：则不计入，但需查验派遣单位的缴纳证明，避免连带责任。若协议约定由派遣单位缴纳：则不计入，但需查验派遣单位的缴纳证明，避免连带责任。实习生、返聘退休人员的处理：实习生：大部分地区签订实习协议的在校生，不签订劳动合同，不缴纳社保，因此不计入“在职职工人数”，也不计入工资总额。返聘退休人员：已领取养老金，不再缴纳社保，不计入在职职工人数，其劳务报酬不计入工资总额。2.工资总额的精细化核算“工资总额”是计算残保金的基数，其准确性直接影响费额大小。需严格遵循《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第1号）。包含项目：1.计时工资：基础薪资、岗位薪资、技能薪资。2.计件工资：按完成工作量计算的工资。3.奖金：生产奖、节约奖、劳动竞赛奖、年终奖（含13薪）等。注意：年终奖无论何时发放，只要属于2025年度考核，均应计入。4.津贴和补贴：住房补贴、交通补贴、通讯补贴、餐饮补贴、野外作业津贴、高温津贴等。5.加班加点工资：周末、法定节假日加班费。6.特殊情况下支付的工资：婚丧假、产假、病假等期间支付的工资。不包含项目（需做纳税调减）：1.根据国务院发布的有关规定颁发的发明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖等。2.有关劳动保险和职工福利方面的费用（如职工生活困难补助、医疗费、独生子女费等）。3.劳动保护费（工作服、解毒剂等）。4.离退休人员的各项费用。5.出差伙食补助费、误餐补助。四、2026年申报缴纳流程与系统操作实务随着电子税务局功能的升级，2026年残保金申报将更加智能化，但企业端操作仍需严谨。1.前置准备阶段：残联年审时间节点：通常在每年的3月至6月（具体以当地残联通知为准）。操作内容：登录“残疾人就业保障金联网审核系统”或当地残联指定平台。上传材料：残疾人职工身份证、残疾人证、劳动合同、社保缴纳证明、工资发放证明等。获取反馈：只有经残联审核通过并出具《按比例安排残疾人就业审核确认书》，税务系统才能获取“实际安排残疾人就业人数”数据。未进行残联年审的企业，该栏次默认为0，将导致全额缴纳残保金。2.申报填写阶段：电子税务局操作入口路径：电子税务局→【税费申报及缴纳】→【非税收入申报】→【残疾人就业保障金申报】。数据初始化：进入申报表后，系统自动提取基础信息及残联审核数据。人工录入：填写“上年在职职工工资总额”及“上年用人单位在职职工人数”。技巧：建议先在Excel表中根据工资单和社保单核算好这两个数据，再录入，人工计算的平均工资应与系统自动计算的平均工资一致，否则需检查除数是否正确。技巧：建议先在Excel表中根据工资单和社保单核算好这两个数据，再录入，人工计算的平均工资应与系统自动计算的平均工资一致，否则需检查除数是否正确。逻辑校验：系统会自动进行表内关系校验。例如，若工资总额为0，系统会提示预警；若平均工资超过社平工资一定倍数，系统会弹出提示框告知已调整计税基数。3.缴款阶段确认申报：核对“本期应补（退）费额”无误后，点击申报。扣款方式：签订“三方协议”（税库银联网）的企业，可选择实时扣款或手动扣款。未签订协议的，需生成银行缴款凭证（税单）去银行柜台缴纳。五、典型案例分析（模拟计算）为了更直观地说明申报表的填报逻辑，以下设定三个典型场景进行模拟计算（假设2025年当地社会平均工资为80,000元，征收比例为1.5%）。案例一：小微企业免征企业概况：A科技公司，2025年度月平均在职职工人数为25人，未安置残疾人。填报数据：上年在职职工人数：25上年在职职工人数：25实际安排残疾人数：0实际安排残疾人数：0工资总额：3,000,000元（年平均工资12万元）工资总额：3,000,000元（年平均工资12万元）系统计算逻辑：1.判断人数：25人≤30人。2.触发政策：暂免征收。3.应缴费额：0。申报表展示结果：“本期减免费额”栏显示金额与计算出的应纳费额一致（若有计算），“本期应补（退）费额”为0。案例二：分档减缴（部分安置但未达标）企业概况：B制造企业，2025年度月平均在职职工人数为100人，实际安置残疾人1名。年平均工资为100,000元。填报数据：上年在职职工人数：100上年在职职工人数：100实际安排残疾人数：1实际安排残疾人数：1工资总额：10,000,000元工资总额：10,000,000元计算过程：1.应安排人数：100×1.5%=1.5人。2.差额人数：1.51=0.5人。3.年平均工资校验：10万元>8万元（社平），假设按2倍封顶（16万元），此处10万<16万，按10万计算。4.理论应缴额：0.5×100,000=50,000元。5.安置比例审核：实际安置比例=1/100=1%。未达到1.5%，但达到了1%（假设分档线为1%）。6.分档减缴：符合“按应缴费额50%缴纳”的条件（假设政策规定比例≥1%但<1.5%减征50%）。7.最终应缴：50,000×50%=25,000元。申报表展示结果：“应缴纳保障金金额”50,000元，“本期减免费额”25,000元，“本期应补（退）费额”25,000元。案例三：工资总额超限调整企业概况：C金融企业，2025年度月平均在职职工人数为200人，未安置残疾人。年平均工资为300,000元（高薪行业）。填报数据：上年在职职工人数：200上年在职职工人数：200实际安排残疾人数：0实际安排残疾人数：0工资总额：60,000,000元工资总额：60,000,000元计算过程：1.应安排人数：200×1.5%=3人。2.差额人数：30=3人。3.年平均工资校验：300,000元>80,000元×2倍（160,000元）。系统强制将计税工资基数调整为160,000元。4.理论应缴额：3×160,000=480,000元。5.分档减缴：安置比例为0，小于1%，按90%缴纳（假设政策）。6.最终应缴：480,000×90%=432,000元。申报表展示结果：申报表上会有“社会平均工资适用倍数”或“调整后工资基数”栏次显示160,000元，企业需注意这一调整，避免认为系统计算错误。六、会计处理与税务风险管理1.会计分录处理依据《企业会计准则》及政府补助相关准则，残保金的会计处理如下：计提时：借：管理费用——残疾人就业保障金借：管理费用——残疾人就业保障金贷：其他应付款——残疾人就业保障金贷：其他应付款——残疾人就业保障金缴纳时：借：其他应付款——残疾人就业保障金借：其他应付款——残疾人就业保障金贷：银行存款贷：银行存款收到残保金退款（如有）：借：银行存款借：银行存款贷：营业外收入或冲减管理费用（视具体执行准则而定）贷：营业外收入或冲减管理费用（视具体执行准则而定）2.税务风险预警与合规建议2026年，金税四期背景下，税务部门将利用大数据比对残保金申报数据的真实性。风险点一：人数差异。残保金申报的“在职职工人数”与企业所得税年度纳税申报表（A104000表）中的“从业人数”差异过大。应对：确保两表数据统计口径一致，差异需有合理的书面说明备查。应对：确保两表数据统计口径一致，差异需有合理的书面说明备查。风险点二：工资差异。残保金申报的“工资总额”与企业所得税申报的“工资薪金支出”差异过大。应对：统一财务核算口径，差异通常应仅限于税法规定的扣除限额调整或社保基数差异，不可出现逻辑性错误。应对：统一财务核算口径，差异通常应仅限于税法规定的扣除限额调整或社保基数差异，不可出现逻辑性错误。风险点三：虚假安置。“挂靠”未实际就业的残疾人证。应对：杜绝此类行为。税务与残联已建立数据共享机制，通过比对社保缴纳地、个税申报地与劳动合同签订地，极易发现“假就业”行为，将面临补税、罚款及信用惩戒风险。应对：杜绝此类行为。税务与残联已建立数据共享机制，通过比对社保缴纳地、个税申报地与劳动合同签订地，极易发现“假就业”行为，将面临补税、罚款及信用惩戒风险。七、常见疑难问题解答（FAQ）Q1：企业多缴纳了残保金，如何申请退费？A：需先向税务机关申请退费，提供多缴税款的证明资料。税务机关审核通过后，开具收入退还书，由国库办理退库。若属于误填申报表导致，可先作废申报表重新申报，或在下期申报中申请抵顶（视各地征管流程而定）。Q2：公司成立不足一年，平均人数如何计算？A：对于年中成立的公司，在职职工人数和工资总额按实际经营月份计算。公式中的分母“12”是否调整为实际月数，需参照当地具体政策。通常情况下，成立不足一个月的按一个月计算，不足一年的按实际月数计算平均数，但征收比例的适用可能按实际经营时间折算。Q3：跨地区派遣人员，工资由总部发放，社保由分公司缴纳，人数算谁的？A：这是一个典型的总分机构问题。原则上，残保金向用人单位（即建立劳动关系、缴纳社保的一方）所在地申报缴纳。若劳动合同签在分公司，社保在分公司，则人数计入分公司，无论工资由谁发放。建议总分公司内部通过内部结算清单明确各方义务，避免重复申报或漏报。Q4：2026年申报时，如果对残联审核的残疾人人数有异议怎么办？A：申报期内发现残联审核人数有误，应立即停止税务申报，携带相关证明材料（劳动合同、社保记录、工资发放流水、残疾人证原件及复印件）前往当地残疾人就业服务机构申请复核，待残联系统数据更新并同步至税务系统后，再进行申报缴纳。Q5：个体工商户需要缴纳残保金吗？A：政策规定残保金的缴纳义务人是“用人单位”。通常情况下，个体工商户（包括有雇工的个体工商户）是