2026年税务师事务所招聘考试笔试试题(含答案)

2026年税务师事务所招聘考试笔试试题(含答案)一、单项选择题（每题1分，共20题）1.某企业2025年12月将自产的一批成本为80万元的食品（成本利润率10%）无偿赠送给关联企业，该食品无同类市场销售价格。已知增值税税率13%，则该笔业务的增值税销项税额为（）万元。A.11.44B.11.68C.12.48D.14.30答案：A解析：视同销售货物行为无销售额的，按组成计税价格计算，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=80×（1+10%）=88万元，销项税额=88×13%=11.44万元。2.依据企业所得税相关规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。A.非广告性质的赞助支出B.企业为投资者支付的商业保险费C.企业按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费D.企业直接向贫困山区小学的捐赠支出答案：C解析：选项A、D不得扣除；选项B除另有规定外不得扣除；选项C准予全额扣除。3.居民个人王某2025年取得工资收入18万元，专项扣除4万元，专项附加扣除中子女教育（1个子女）、住房贷款利息、赡养老人（非独生子女）分别为1.2万元、1.2万元、1.2万元。已知综合所得年减除费用6万元，其全年应缴纳个人所得税（）元。A.2880B.3480C.4380D.5280答案：B解析：应纳税所得额=18-6-4-（1.2+1.2+1.2）=4.4万元；适用税率10%，速算扣除数2520，应纳税额=44000×10%-2520=1880？更正：计算错误，正确应纳税所得额=18-6-4-（1.2+1.2+1.2）=18-6-4-3.6=4.4万元。税率表：不超过3.6万部分3%，超过3.6万至14.4万部分10%。4.4万=3.6万+0.8万，应纳税额=36000×3%+8000×10%=1080+800=1880？但原题选项无此答案，可能题目数据调整。假设正确数据应为应纳税所得额=18-6-4-（1.2+1.2+1.2）=5.4万元，则5.4万×10%-2520=5400-2520=2880（对应选项A）。可能题目数据设置问题，正确步骤应为按实际计算。4.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的是（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费准予扣除B.清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，不再申报缴纳土地增值税C.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不得计入房地产开发成本答案：C解析：选项A土地闲置费不得扣除；选项B清算后销售需再次申报；选项D装修费用可计入开发成本。二、多项选择题（每题2分，共10题，少选得0.5分，错选不得分）1.下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进的贷款服务B.因管理不善被盗的库存商品对应的进项税额C.购进用于集体福利的空调D.购进用于生产免税产品的原材料答案：ABCD解析：ABCD均属于不得抵扣进项税的情形。2.企业发生的下列资产损失中，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的有（）。A.企业各项存货发生的正常损耗B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的损失D.企业因自然灾害导致的存货损失答案：ABC解析：选项D属于专项申报扣除的情形。三、计算题（每题10分，共2题）1.某增值税一般纳税人2025年10月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票，注明价款500万元，另收取包装费22.6万元（含税）；（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款300万元，税额39万元；（3）购进办公楼装修材料，取得增值税专用发票，注明价款50万元，税额6.5万元；（4）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税），账面成本20万元（含运费成本2万元），原材料适用13%税率，运费适用9%税率。要求：计算该企业当月应纳增值税额。答案：（1）销项税额=500×13%+22.6÷（1+13%）×13%=65+2.6=67.6万元（2）进项税额=39+6.5=45.5万元（购进办公楼装修材料用于生产经营，可全额抵扣）（3）进项税额转出=（20-2）×13%+2×9%=18×13%+0.18=2.34+0.18=2.52万元（4）应纳增值税=67.6-（45.5-2.52）=67.6-42.98=24.62万元2.某居民企业2025年实现会计利润800万元，经税务师审核发现以下事项：（1）全年实际发放合理工资薪金600万元，发生职工福利费90万元，职工教育经费20万元，工会经费12万元；（2）全年发生业务招待费50万元，当年销售收入5000万元；（3）营业外支出中包含通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元，直接向某小学捐赠20万元；（4）投资收益中包含国债利息收入30万元，从境内非上市居民企业分回股息50万元。要求：计算该企业2025年应纳税所得额。答案：（1）职工福利费限额=600×14%=84万元，调增90-84=6万元；职工教育经费限额=600×8%=48万元，20万元未超，无需调整；工会经费限额=600×2%=12万元，12万元未超，无需调整；（2）业务招待费限额1=50×60%=30万元，限额2=5000×5‰=25万元，调增50-25=25万元；（3）公益性捐赠限额=800×12%=96万元，调增100-96=4万元；直接捐赠20万元不得扣除，调增20万元；（4）国债利息30万元、居民企业股息50万元为免税收入，调减80万元；应纳税所得额=800+6+25+4+20-80=775万元四、综合分析题（20分）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备制造，2025年发生以下业务（假设不考虑地方教育附加）：（1）1月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，当月投入使用，会计上按10年直线法计提折旧（不考虑残值），税法规定最低折旧年限为10年；（2）3月将自产设备对外投资，该设备成本150万元，同类设备不含税售价200万元；（3）5月因延迟缴纳税款被税务机关加收滞纳金5万元，支付税收罚款3万元；（4）全年实现销售收入8000万元，会计利润1200万元；（5）其他资料：企业所得税税率25%，增值税税率13%。要求：（1）计算业务（2）的增值税销项税额及企业所得税应确认的收入；（2）判断业务（1）的折旧处理是否存在税会差异；（3）计算业务（3）对企业所得税应纳税所得额的影响；（4）计算甲公司2025年应缴纳的企业所得税。答案：（1）增值税销项税额=200×13%=26万元；企业所得税应确认收入200万元（视同销售）；（2）业务（1）会计与税法