中小企业全面预算管理培训

中小企业全面预算管理培训第一节全面预算管理概述

一、全面预算管理的意义(一)全面预算管理的含义

全面预算管理就是利用预算这一管理思想和技术，对企业在筹资、投资和经营过程中的各项经济活动及其结果进行计划、执行、控制、分析和考核。(二)全面预算管理的特征

1、全面预算管理是一项基础管理全面预算管理必须建立与之相配套的信息系统、分析系统、预警系统、控制系统，从而确保预算的落实和目标的实现。2、全面预算管理是一项目标管理全面预算管理通过预算目标的提出，指导企业的经营、投资、筹资和分配中的经济行为，并且通过目标分解，具体落实。3、全面预算管理是一项战略管理。

（1）预算目标的定位，体现不同类型企业的战略重点；（2）预算模式的选择，反映企业不同时期的竞争战略；（3）预算运行的控制，保障企业战略不同阶段的实施；（4）预算管理的推行，支持企业战略决策的贯彻。4、全面预算管理是一项资源管理全面预算管理的核心职能就是对企业的物质资源、人力资源、金融资源和信息资源进行全面整合。5、全面预算管理是一项系统管理

全面预算管理通过预算编制、预算执行、预算调整、预算控制、预算分析、预算考核等环节的循环，实现事前、事中和事后的全过程的系统管理。(三)全面预算管理的必要性

1、推行全面预算管理，是现代企业制度的要求。（1）通过对预算的编制和执行，可以规范各个利益主体对企业具体的约定投入、约定效果及其相应的约定利益；（2）通过对预算执行过程的监控，可以真实反馈各个利益主体的实际投入和效果及其利益的影响；（3）通过对预算执行结果的考评，可以检查契约的履行情况并实施相应的奖惩。2、推行全面预算管理，是企业生存、发展和获利的要求。(1)生存的要求一是以收抵支－收支性财务风险－导致企业不能生存的根本原因；毛利与贡献毛益的区别

案例：假如你是一个老总，你厂生产的A产品毛利率是20％，今天你跟外商谈生意。外商对你说：“我一个月定你50万件，但每件必须降价30％，你做不做?”你打电话问你的财务经理，财务经理说：“不行，毛利率只有20％，而降价却高达30％，亏10％，不能做!”因此，你就放弃了这个订单。那么，这种决策正确吗?主营业务收入减：主营业务成本主营业务毛利（税前毛利）减：主营业务税金及附加主营业务利润（税后毛利）减：销售费用管理费用财务费用营业利润主营业务收入pQ减：变动成本vQ贡献毛益总额Q(p-v)减：固定成本F息税前盈利Q(p-v)-F减：利息I税前净利Q(p-v)-F-I减：所得税T净利润Q(p-v)-F-I-T二是到期偿债－现金性财务风险－导致企业不能生存的直接原因。现金流转要做到既同步又同量。

（2）发展的要求企业可持续性发展的表现：某省市场份额的逐步扩大；(2)企业素质的不断提高；(3)经济效益的明显上升；(4)资本规模的日益膨胀。（3）获利的要求现金要合理持有，避免浪费；应收账款要尽快回笼，防止坏账；存货要加快，避免积压；对外投资要确保收益，防止损失；固定资产要充分利用，防止闲置。3、推行全面预算管理，是公司价值增值的要求。首先，建立预算指标体系是反映公司价值增值的要求；其次，预算目标的分解是具体落实公司价值增值的要求；最后，预算控制是达到公司价值增值的要求。1996年末通用汽车和通用电器对比表（单位：亿美元）项目通用汽车通用电器市值－使用的某省市值增加值620－830＝－2101760－540＝1220主营业务收入1690700员工人数（人）709000222000利润总额5073公司价值增长最大化是指考虑货币时间价值和风险价值情况下，在保证公司长期稳定发展的基础上，某省市值增加值最大化。

二、全面预算的构成(一)业务预算

业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动的预算。包括：生产经营预算主要有：销售预算、生产预算、采购预算、直接人工预算、制造费用预算、成本预算、期间费用预算等。技术开发预算主要有：技术研发预算、新产品产业化投资预算等。(二)资本预算

资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，包括：固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。(三)筹资预算

筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券、股票以及对原有借款、债券还本付息的预算，包括：增资预算和负债预算。(四)