审计行政处罚操作规范

审计行政处罚操作规范一、总则1.1编制目的为规范审计机关的审计行政处罚行为，保障和监督审计机关依法有效实施审计监督，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国行政处罚法》及相关法律法规，结合审计工作实际，制定本规范。1.2编制依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国国家审计准则》其他相关法律、法规和规章1.3适用范围本规范适用于各级审计机关及其派出机构，对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予行政处罚的，依照本规范实施。1.4基本原则合法原则：审计行政处罚必须严格依照法定权限和程序进行，事实清楚，证据确凿，定性准确，适用法律、法规、规章正确。公正原则：实施行政处罚应当公正、公平，同等情况同等对待，不得因当事人的地位、背景等因素而区别对待。公开原则：行政处罚的依据、过程（依法应当保密的除外）和结果应当依法公开，接受社会监督。处罚与教育相结合原则：实施行政处罚，纠正违法行为，应当坚持处罚与教育相结合，教育公民、法人或者其他组织自觉守法。保障当事人权利原则：实施行政处罚，应当充分保障当事人依法享有的陈述权、申辩权、听证权、申请行政复议或者提起行政诉讼等权利。二、行政处罚的种类与设定2.1审计行政处罚种类根据《中华人民共和国审计法》及相关规定，审计机关可以实施的行政处罚种类主要包括：警告、通报批评：对违法情节较轻的，可以给予警告或通报批评。罚款：对有违法所得的，可以没收违法所得，并处以罚款；对没有违法所得的，可以处以罚款。没收违法所得：对违反国家规定取得的资产，依法予以没收。法律、行政法规规定的其他行政处罚。2.2处罚设定权限审计行政处罚的种类和幅度，必须由法律、行政法规、地方性法规设定。审计机关规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。尚未制定法律、行政法规的，国务院部门规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定警告、通报批评或者一定数额罚款的行政处罚。审计机关不得在法律、法规、规章规定之外，自行设定或变相设定行政处罚。三、行政处罚的管辖与适用3.1地域管辖审计行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府审计机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。3.2级别管辖县级以上地方人民政府审计机关按照职责分工，管辖本行政区域内的审计行政处罚案件。对重大、复杂的案件，下级审计机关可以报请上级审计机关管辖；上级审计机关也可以直接管辖下级审计机关管辖的案件，或者指定下级审计机关将案件移送其他审计机关管辖。3.3指定管辖与移送管辖审计机关对管辖发生争议的，应当协商解决。协商不成的，报请共同的上一级审计机关指定管辖。审计机关发现受理的案件不属于自己管辖的，应当移送有管辖权的审计机关。受移送的审计机关认为不属于自己管辖的，不得再自行移送，应当报请共同的上一级审计机关指定管辖。违法行为构成犯罪的，审计机关必须将案件移送司法机关，依法追究刑事责任，不得以行政处罚代替刑事处罚。3.4行政处罚的适用规则责令改正优先：审计机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为。一事不再罚：对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。同一个违法行为违反多个法律规范应当给予罚款处罚的，按照罚款数额高的规定处罚。从轻或减轻处罚：当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：主动消除或者减轻违法行为危害后果的；受他人胁迫或者诱骗实施违法行为的；主动供述审计机关尚未掌握的违法行为的；配合审计机关查处违法行为有立功表现的；法律、法规、规章规定其他应当从轻或者减轻行政处罚的。不予处罚：违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予行政处罚。当事人有证据足以证明没有主观过错的，不予行政处罚。法律、行政法规另有规定的，从其规定。追责时效：违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延长至五年。法律另有规定的除外。前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。四、行政处罚的程序4.1一般程序4.1.1立案审计机关通过审计项目、专项检查、举报、移送等途径发现涉嫌违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予行政处罚的，应当予以立案。立案应当填写《审计行政处罚立案审批表》，报经审计机关负责人批准。4.1.2调查取证调查人员：审计机关必须全面、客观、公正地调查，收集有关证据。调查人员不得少于两人，并应当向当事人或者有关人员出示执法证件。证据种类：证据包括但不限于：书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述和申辩、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录等。调查措施：调查人员有权依法采取下列措施：要求被调查单位或者个人提供与调查事项有关的文件、资料、财务账目及其他有关材料，并有权进行查阅、复制；就调查事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权予以封存；对正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。证据要求：收集的证据应当符合合法性、真实性、关联性的要求。调查终结，调查人员应当制作《审计行政处罚调查终结报告》，提出处理建议。4.1.3告知与听取陈述申辩告知义务：审计机关在作出行政处罚决定之前，应当制作《审计行政处罚告知书》，告知当事人拟作出行政处罚决定的事实、理由、依据，以及当事人依法享有的陈述、申辩权利。听取意见：当事人有权进行陈述和申辩。审计机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，审计机关应当采纳。不得加重处罚：审计机关不得因当事人陈述、申辩而给予更重的处罚。4.1.4法制审核对情节复杂或者重大违法行为给予行政处罚，审计机关负责人应当集体讨论决定。在作出决定前，应当由审计机关负责法制工作的机构对案件的合法性、适当性进行审核。未经法制审核或者审核未通过的，不得作出决定。4.1.5作出决定调查终结，审计机关负责人应当对调查结果进行审查，根据不同情况，分别作出如下决定：确有应受行政处罚的违法行为的，根据情节轻重及具体情况，作出行政处罚决定；违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的，不予行政处罚；违法事实不能成立的，不得给予行政处罚；违法行为已构成犯罪的，移送司法机关。审计机关决定给予行政处罚的，应当制作《审计行政处罚决定书》。4.2听证程序4.2.1听证范围审计机关拟作出下列行政处罚决定，应当告知当事人有要求举行听证的权利：较大数额罚款；没收较大数额违法所得；法律、法规、规章规定的其他情形。“较大数额”的标准，按照国务院或者省级人民政府的规定执行。4.2.2听证告知与申请对符合听证条件的案件，审计机关应当在《审计行政处罚告知书》中告知当事人有要求举行听证的权利。当事人要求听证的，应当在审计机关告知后五日内提出。4.2.3听证组织审计机关应当在听证的七日前，通知当事人举行听证的时间、地点。除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私依法予以保密外，听证公开举行。听证由审计机关指定的非本案调查人员主持；当事人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。当事人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人代理。举行听证时，调查人员提出当事人违法的事实、证据和行政处罚建议，当事人进行申辩和质证。听证应当制作笔录；笔录应当交当事人或者其代理人核对无误后签字或者盖章。4.2.4听证后处理听证结束后，审计机关应当根据听证情况，依照《中华人民共和国行政处罚法》的规定，作出决定。4.3简易程序对违法事实确凿并有法定依据，对公民处以二百元以下、对法人或者其他组织处以三千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以适用简易程序，当场作出行政处罚决定。执法人员应当向当事人出示执法证件，填写预定格式、编有号码的《审计行政处罚决定书（简易程序）》，并当场交付当事人。当事人拒绝签收的，应当在行政处罚决定书上注明。五、行政处罚决定书5.1内容要求《审计行政处罚决定书》应当载明下列事项：当事人的姓名或者名称、地址；违反法律、法规或者规章的事实和证据；行政处罚的种类和依据；行政处罚的履行方式和期限；不服行政处罚决定，申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；作出行政处罚决定的审计机关名称和作出决定的日期。行政处罚决定书必须盖有作出行政处罚决定的审计机关的印章。5.2送达《审计行政处罚决定书》应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，审计机关应当在七日内依照《中华人民共和国民事诉讼法》的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。送达方式包括直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、转交送达、公告送达等。送达必须有送达回证，由受送达人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章。六、行政处罚的执行6.1执行原则当事人自觉履行：行政处罚决定依法作出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内，予以履行。罚缴分离：除依法可以当场收缴的罚款外，作出罚款决定的审计机关应当与收缴罚款的机构分离。当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行或者通过电子支付系统缴纳罚款。6.2当场收缴罚款有下列情形之一的，执法人员可以当场收缴罚款：依法给予一百元以下罚款的；不当场收缴事后难以执行的；在边远、水上、交通不便地区，当事人向指定的银行或者通过电子支付系统缴纳罚款确有困难，经当事人提出的。执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具国务院财政部门或者省、自治区、直辖市人民政府财政部门统一制发的专用票据；不出具财政部门统一制发的专用票据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。6.3执行措施当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的审计机关可以采取下列措施：到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款，加处罚款的数额不得超出罚款的数额；根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖、依法处理或者将冻结的存款、汇款划拨抵缴罚款；采取其他行政强制执行方式；依照《中华人民共和国行政强制法》的规定申请人民法院强制执行。审计机关批准暂缓、分期缴纳罚款的，应当书面告知当事人。6.4罚没财物处理罚款、没收的违法所得，必须全部上缴国库，任何审计机关或者个人不得以任何形式截留、私分或者变相私分。罚款、没收违法所得或者没收非法财物拍卖的款项，必须全部上缴国库。七、执法监督与责任追究7.1内部监督上级审计机关应当加强对下级审计机关行政处罚工作的监督检查，发现错误应当及时纠正。审计机关应当建立健全行政处罚的监督制度，对本机关作出的行政处罚决定进行定期或者不定期的复查。审计机关负责法制工作的机构具体负责本机关行政处罚的监督检查工作。7.2社会监督审计机关应当依法公开行政处罚决定信息，接受社会公众和新闻媒体的监督。公民、法人或者其他组织对审计机关作出的行政处罚，有权申诉或者检举。7.3责任追究审计机关实施行政处罚，有下列情形之一的，由上级审计机关或者有关部门责令改正，可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：没有法定的行政处罚依据的；擅自改变行政处罚种类、幅度的；违反法定的行政处罚程序的；违反关于委托处罚的规定的；对当事人进行罚款不使用法定单据的；违反罚缴分离规定自行收缴罚款的；截留、私分或者变相私分罚款、没收的违法所得或者财物的；使用或者损毁查封、扣押的财物，给当事人造成损失的；违法实行检查措施或者执行措施，给公民人身或者财产造成损害、给法人或者其他组织造成损失的；徇私舞弊，包庇纵容违法行为的；玩忽职守，对应当予以制止和处罚的违法行为不予制止、处罚，致使公民、法人或者其他组织的合法权益、公共利益和社会秩序遭受损害的；其他违反行政处罚法规定的情形。八、文书归档与管理8.1立卷归档审计行政处罚案件终结后，应当按照审计档案管理规定，及时将下列材料立卷归档：立案审批表；调查取证材料（包括证据材料、调查终结报告等）；行政处罚告知书及送达回证；当事人陈述、申辩材料及复核意