2025年事业单位车船税法笔试真题及答案

2025年事业单位车船税法笔试练习题及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每小题只有一个正确选项）1.根据《中华人民共和国车船税法》及实施条例，下列属于车船税纳税人的是（）。A.境内拥有车船的外国企业驻中国办事处B.临时入境的香港籍船舶所有人C.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场内部作业车辆使用人D.被盗抢且已办理退税的车船原所有人2.某企业2024年7月购置一辆排气量为2.0升的乘用车（年基准税额660元），其2024年度应缴纳的车船税为（）。A.330元B.440元C.550元D.660元3.下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。A.燃料电池商用车B.军队专用的雷达车C.净吨位100吨的捕捞渔船D.企业内部行驶的电动观光车（未在车船登记部门登记）4.某运输公司拥有整备质量10吨的货车5辆（年基准税额16元/吨），挂车3辆（整备质量8吨），则该公司当年货车与挂车合计应缴纳车船税（）。A.800元B.920元C.1040元D.1160元5.根据车船税法规定，下列关于车船税计税依据的表述中，错误的是（）。A.乘用车以“每辆”为计税单位B.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位C.游艇以“艇身长度每米”为计税单位D.挂车以“整备质量每吨”为计税单位，按货车税额的70%计算6.下列车船中，可享受车船税法定减免优惠的是（）。A.某县人民医院自用的急救车B.城市公交公司购置的纯电动公交车C.农村居民拥有并主要在农村地区使用的三轮汽车D.武装警察部队专用的扫雷车7.甲公司2024年1月购买一辆新能源商用车（符合免税条件），2024年6月因质量问题退回经销商，已办理退税。2024年10月重新购置同类型新能源商用车，则甲公司2024年实际应缴纳车船税（）。A.0元B.对应月份税额C.全年税额D.重新购置月份起的税额8.车船税的纳税义务发生时间为（）。A.车船交付使用的次月B.车船登记完成的当日C.取得车船所有权或管理权的当月D.车船购置发票开具的次日9.某船舶公司拥有净吨位2000吨的机动船舶3艘（年基准税额4元/吨），净吨位100吨的非机动驳船2艘（年基准税额3元/吨），则该公司当年应缴纳车船税（）。A.24000元B.24300元C.24600元D.24900元10.下列关于车船税征收管理的表述中，正确的是（）。A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳B.已完税的车船被盗抢，纳税人可向税务机关申请退还被盗抢次月起至纳税年度终了的税款C.车船税的纳税地点为车船所有人或管理人所在地D.扣缴义务人代收车船税时，可要求纳税人提供车船所有权证明11.下列车辆中，不属于“节约能源、使用新能源车辆”车船税优惠范围的是（）。A.插电式混合动力汽车B.燃料电池轻型商用车C.纯电动乘用车D.符合标准的节能型乘用车12.某企业2024年拥有一辆整备质量5吨的货车（年基准税额16元/吨），因维修于2024年8月停用3个月，该企业当年应缴纳车船税（）。A.60元B.70元C.80元D.90元13.根据车船税法实施条例，下列车船中，需按照同类车辆税额的50%征收车船税的是（）。A.挂车B.半挂牵引车C.客货两用车D.三轮汽车14.下列关于车船税减免税管理的表述中，错误的是（）。A.对符合条件的新能源汽车，纳税人需向税务机关备案后享受免税B.农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车，可免征车船税C.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场内部车船，若用于生产经营，仍需缴纳车船税D.临时入境的外国车船，不征收车船税15.某航运公司2024年4月进口一艘净吨位5000吨的机动船舶（年基准税额5元/吨），该船舶的车船税纳税义务发生时间为（）。A.2024年4月B.2024年5月C.船舶进口报关的当日D.船舶登记完成的次月16.下列车船中，应缴纳车船税的是（）。A.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆车辆B.渔民用于捕捞的非机动驳船C.企业厂区内行驶的未登记电动货车D.省级人民政府批准临时减免的公共交通车辆17.某公司2024年12月31日购入一辆排气量2.5升的乘用车（年基准税额900元），并于当日取得所有权，但未办理登记手续。该公司2024年应缴纳车船税（）。A.0元B.75元C.150元D.900元18.关于车船税的扣缴义务人，下列表述正确的是（）。A.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构是车船税的法定扣缴义务人B.扣缴义务人代收车船税时，不得加收手续费C.纳税人已自行申报缴纳车船税的，扣缴义务人仍需代收D.扣缴义务人应在收取保险费时开具车船税完税凭证19.某事业单位拥有一辆整备质量3吨的专用作业车（年基准税额16元/吨），因政策调整于2024年7月转为自用，该单位当年应缴纳车船税（）。A.24元B.36元C.48元D.72元20.下列关于车船税与车辆购置税的表述中，错误的是（）。A.车船税是财产税，车辆购置税是行为税B.车船税按年缴纳，车辆购置税一次性缴纳C.两者的征税对象均包括汽车，但范围不同D.新能源汽车可同时免征车船税和车辆购置税二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每小题有2个或2个以上正确选项，错选、漏选均不得分）21.根据《车船税法》及实施条例，下列车船中属于征税范围的有（）。A.依法在农业部门登记的拖拉机B.企业内部使用的电动叉车（未在车船登记部门登记）C.净吨位1000吨的机动船舶D.艇身长度12米的游艇22.下列车船税税收优惠中，属于法定减免的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.警用车船C.农村居民拥有并主要在农村使用的摩托车D.城市公共交通车船（省级政府批准）23.关于车船税的计税依据，下列表述正确的有（）。A.乘用车按排气量分档计税B.商用客车按“每辆”计税C.挂车按货车税额的50%计算D.拖船按机动船舶税额的50%计算24.下列情形中，纳税人可申请退还车船税的有（）。A.已完税的车船因自然灾害报废B.已完税的车船被盗抢，后找回并取得公安机关证明C.因质量问题，车船被退回生产企业，纳税人已缴纳当年车船税D.纳税人重复缴纳车船税25.下列关于车船税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.依法登记的车船，纳税地点为车船登记地B.依法不需要登记的车船，纳税地点为车船所有人所在地C.扣缴义务人代收车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地D.跨省使用的车船，纳税地点为车船实际使用地26.下列车辆中，可享受车船税减免优惠的有（）。A.符合标准的节能型乘用车（减半征收）B.纯电动商用车（免征）C.军队改装的后勤保障车（免征）D.燃料电池轻型客车（免征）27.关于车船税的申报缴纳，下列说法正确的有（）。A.纳税人可自行申报，也可由扣缴义务人代收B.纳税年度为公历1月1日至12月31日C.已由扣缴义务人代收的车船税，纳税人无需再向税务机关申报D.纳税人未按规定申报的，税务机关可责令限期改正并处罚款28.下列关于船舶车船税计算的表述中，正确的有（）。A.机动船舶按净吨位每吨计税B.非机动驳船按机动船舶税额的50%计算C.拖船按发动机功率每1千瓦折合0.67吨净吨位计税D.游艇按艇身长度每米计税29.下列行为中，违反车船税法规定的有（）。A.纳税人拒绝扣缴义务人代收车船税B.扣缴义务人未按规定解缴代收的车船税C.纳税人未提供车船所有权证明，扣缴义务人拒绝办理交强险D.税务机关对已完税车船重复征税30.下列关于车船税与其他税种关联的表述中，正确的有（）。A.车船税纳税义务发生时间与车辆购置税的纳税义务发生时间可能重合B.车船税的完税凭证是办理车辆年检的必要资料C.车船税不计入车辆的固定资产成本D.个人转让已完税的车船，受让方需重新缴纳当年车船税三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）31.车船税的纳税人包括在中国境内拥有或管理车船的单位和个人，包括外商投资企业。（）32.纯电动乘用车属于车船税免税范围。（）33.车船税的年基准税额由省级人民政府根据《车船税税目税额表》规定的幅度确定。（）34.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税。（）35.临时入境的外国车船，需按入境时间比例缴纳车船税。（）36.挂车的车船税按货车税额的50%计算，其中“货车”指商用货车。（）37.纳税人在购买机动车交强险时未缴纳车船税的，保险机构可直接拒绝承保。（）38.依法不需要在车船登记部门登记的车船（如企业内部用车），无需缴纳车船税。（）39.车船税的纳税义务发生时间为车船购置发票开具的当月。（）40.对节约能源的车船，一律减按50%征收车船税。（）四、案例分析题（共2题，每题20分，共40分）案例一：甲运输公司为增值税一般纳税人，2024年拥有以下车船：（1）乘用车2辆：排气量均为2.0升（年基准税额660元/辆）；（2）商用货车5辆：整备质量均为10吨（年基准税额16元/吨）；（3）挂车3辆：整备质量均为8吨（货车年基准税额16元/吨）；（4）新能源商用车1辆（符合免税条件）；（5）机动船舶2艘：净吨位分别为2000吨（年基准税额4元/吨）和500吨（年基准税额3元/吨）；（6）非机动驳船1艘：净吨位300吨（机动船舶年基准税额3元/吨）。已知：挂车按货车税额的50%计算；非机动驳船按机动船舶税额的50%计算；新能源商用车免征车船税。要求：计算甲运输公司2024年度应缴纳的车船税总额。案例二：乙企业2024年发生以下车船相关业务：（1）1月10日，购入一辆排气量2.5升的乘用车（年基准税额900元），当日取得所有权并办理登记；（2）3月15日，因经营需要，从丙公司租入一辆整备质量5吨的货车（年基准税额16元/吨），租赁合同约定车船税由乙企业承担；（3）6月30日，一辆整备质量8吨的货车因交通事故报废，已取得公安机关出具的报废证明，该货车已于年初缴纳全年车船税；（4）9月1日，购置一艘净吨位1000吨的机动船舶（年基准税额5元/吨），当日取得所有权并办理船舶登记；（5）12月5日，将一辆2023年购入的纯电动商用车（已免征2023年车船税）转让给丁公司，转让时未办理车船税退税。要求：（1）计算乙企业2024年乘用车应缴纳的车船税；（2）计算乙企业2024年租入货车应缴纳的车船税；（3）计算乙企业报废货车可申请退还的车船税；（4）计算乙企业2024年机动船舶应缴纳的车船税；（5）说明乙企业转让纯电动商用车的车船税处理。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：车船税纳税人是境内拥有或管理车船的单位和个人。选项A，外国企业驻中国办事处属于境内单位，需缴纳；但题目问“属于纳税人”，C选项中“使用人”若为所有人或管理人则正确（依法不需要登记的车船，使用人即为纳税人）。选项B临时入境车船不征税；选项D被盗抢已退税的原所有人不再是纳税人。2.答案：A解析：购置当年应纳税额=年基准税额÷12×应纳税月份数（7月购置，纳税月份为6个月）。660÷12×6=330元。3.答案：D解析：车船税征税范围包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要登记但在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶。选项D未在登记部门登记且不在单位内部场所行驶（题干未明确），不征税。4.答案：B解析：货车应纳税额=10×16×5=800元；挂车应纳税额=8×16×3×50%=192元；合计800+192=920元。5.答案：D解析：挂车按货车税额的50%计算（非70%）。6.答案：D解析：法定减免包括军队、武装警察部队专用车船（选项D）；选项B纯电动公交车需符合条件且由省级政府批准；选项C三轮汽车需“农村居民拥有并主要在农村使用”且由省级政府规定；选项A医院急救车无法定减免。7.答案：A解析：新能源商用车免征车船税，退回后已退税，重新购置仍属免税范围，故2024年实际缴纳0元。8.答案：C解析：纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。9.答案：B解析：机动船舶应纳税额=2000×4×3=24000元；非机动驳船应纳税额=100×3×2×50%=300元；合计24000+300=24300元。10.答案：A解析：选项B，被盗抢可退被盗抢当月起至年末的税款；选项C，纳税地点为登记地或扣缴义务人所在地；选项D，扣缴义务人不得要求提供所有权证明（可要求提供相关信息）。11.答案：C解析：纯电动乘用车不属于车船税征税范围（不征税），故不享受优惠。12.答案：C解析：车船税按年申报，不按实际使用月份减免。5×16=80元（全年税额）。13.答案：A解析：挂车按货车税额的50%征收。14.答案：A解析：新能源汽车免税无需备案（2023年后取消备案制）。15.答案：A解析：进口船舶纳税义务发生时间为取得所有权的当月（4月）。16.答案：C解析：选项C企业厂区内未登记的电动货车属于“依法不需要登记但在单位内部行驶的车辆”，需征税；选项A外国使领馆车辆免税；选项B捕捞渔船免税；选项D省级政府批准的公交车辆可减免。17.答案：B解析：12月购置，纳税月份为1个月（12月）。900÷12×1=75元。18.答案：A解析：选项B，扣缴义务人可收手续费；选项C，已自行申报的，扣缴义务人不再代收；选项D，代收时开具注明车船税信息的保险单。19.答案：A解析：7月转为自用，纳税月份为6个月（7-12月）。3×16÷12×6=24元。20.答案：D解析：新能源汽车免征车船税，但车辆购置税需符合“新能源汽车免征车辆购置税目录”（非全部免征）。二、多项选择题21.答案：CD解析：选项A拖拉机不征税；选项B电动叉车若在单位内部使用则征税（题干未明确“内部使用”），但选项C机动船舶、D游艇均属征税范围。22.答案：AB解析：法定减免包括捕捞养殖渔船、军队警用、外国使领馆车船等；选项C、D为特定减免（需省级政府规定）。23.答案：BCD解析：乘用车按“每辆”计税（排气量分档影响税额，但计税单位是“辆”）。24.答案：ACD解析：选项B，找回后需从找回当月起纳税，已退税款无需补缴，不可申请退还。25.答案：ABC解析：跨省使用的车船，纳税地点为登记地或扣缴义务人所在地（非实际使用地）。26.答案：ABD解析：选项C军队后勤保障车属于专用车船，免征；选项A节能乘用车减半，B、D新能源商用车免征。27.答案：ABCD解析：均符合车船税申报规定。28.答案：ABCD解析：均符合船舶计税规定。29.答案：ABD解析：选项C，纳税人未提供证明，扣缴义务人应报告税务机关（不可拒绝承保）。