2026年研发费用加计扣除归集范围与辅助账设置问答

2026年研发费用加计扣除归集范围与辅助账设置问答一、单选题（共5题，每题2分）1.题干：根据最新政策，2026年企业研发费用加计扣除的归集范围中，不属于直接投入费用的是？A.工资薪金支出B.折旧费用C.专用设备租赁费D.非专用设备折旧费2.题干：某制造业企业2026年度研发活动中发生仪器设备购置费用100万元，其中10万元用于非研发用途，则可加计扣除的金额为？A.0万元B.10万元C.90万元D.100万元3.题干：对于跨区域经营的高新技术企业，其研发费用归集范围应遵循的原则是？A.仅在注册地归集B.按实际发生地归集C.按收入来源地归集D.由省级税务机关指定归集地4.题干：2026年研发费用加计扣除辅助账的设置中，需单独列示的费用项目不包括？A.材料费B.差旅费C.研发人员工资D.软件开发费用5.题干：企业委托外部机构进行研发活动，其费用归集范围中，不可加计扣除的是？A.委托费用中的材料费B.委托费用中的设备租赁费C.委托费用中的技术服务费D.委托费用中的管理费二、多选题（共5题，每题3分）1.题干：2026年研发费用加计扣除的归集范围中，属于间接投入费用的有？A.研发设备折旧费B.从事研发活动的专职人员工资C.研发场地租赁费D.通讯费E.委托外部研发费用2.题干：对于研发费用辅助账的设置，以下说法正确的有？A.应按费用性质分类明细B.需单独核算材料费和燃料费C.可合并所有研发项目费用D.应反映费用发生的时间节点E.可不区分直接投入和间接投入3.题干：某软件企业2026年度研发费用归集范围中，可加计扣除的项目包括？A.软件开发人员的工资薪金B.购置的研发用服务器折旧费C.研发过程中发生的专利申请费D.研发设备租赁费E.研发项目相关的差旅费4.题干：跨区域经营的企业在归集研发费用时，需注意的事项有？A.应在主要研发地设立辅助账B.可将部分研发费用分摊至非研发地C.应提供费用发生的相关证明材料D.可由集团总部统一归集费用E.应符合税务机关的归集要求5.题干：研发费用加计扣除辅助账的设置中，需重点反映的内容有？A.研发项目名称及编号B.费用发生的时间及金额C.费用性质（直接/间接）D.费用归集的所属部门E.费用与研发项目的关联性三、判断题（共5题，每题2分）1.题干：2026年研发费用加计扣除的归集范围中，所有与研发相关的费用均可享受加计扣除政策。（正确/错误）2.题干：企业在设置研发费用辅助账时，可自行决定是否单独列示材料费和燃料费。（正确/错误）3.题干：对于委托外部机构进行研发的企业，其委托费用中包含的管理费不可加计扣除。（正确/错误）4.题干：跨区域经营的企业，其研发费用归集范围应按照税务机关的要求进行，不得自行调整。（正确/错误）5.题干：研发费用加计扣除辅助账的设置需符合高新技术企业认定标准中的相关要求。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.题干：简述2026年研发费用加计扣除的归集范围中，直接投入费用的主要包含哪些项目？2.题干：说明企业在设置研发费用辅助账时应遵循哪些基本原则？3.题干：对于跨区域经营的企业，如何合理归集研发费用并确保符合税务机关的要求？五、案例分析题（共2题，每题10分）1.题干：某生物医药企业2026年度研发费用情况如下：-从事研发活动的专职人员工资：500万元-研发设备折旧费：200万元（其中10万元用于非研发用途）-材料费：300万元（其中20万元用于非研发用途）-委托外部研发费用：400万元（不含管理费）-差旅费：50万元（全部用于研发活动）假设该企业符合加计扣除条件，计算其可加计扣除的研发费用金额。2.题干：某制造业企业2026年度在A市和C市分别设立研发中心，A市为主要研发地，C市为辅助研发地。其研发费用情况如下：-A市研发费用：600万元（其中30万元属于跨C市发生）-C市研发费用：200万元（其中50万元属于跨A市发生）说明该企业应如何归集研发费用，并确保符合跨区域经营的相关规定。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：D解析：非专用设备折旧费不属于直接投入费用，直接投入费用包括工资薪金、材料费、折旧费（仅限于专用设备）、租赁费（仅限于专用设备）等。2.答案：C解析：可加计扣除的金额为100万元-10万元=90万元，因为非研发用途的10万元不可加计扣除。3.答案：B解析：跨区域经营的企业应按实际发生地归集研发费用，确保费用与研发活动直接相关。4.答案：D解析：软件开发费用属于直接投入费用，应在辅助账中单独列示；其他选项均为辅助账需列示的内容。5.答案：D解析：委托费用中的管理费不可加计扣除，仅可加计扣除材料费、设备租赁费、技术服务费等直接与研发相关的费用。二、多选题答案与解析1.答案：B、C、D解析：间接投入费用包括研发人员工资（非专职人员）、研发场地租赁费、通讯费等；A属于直接投入费用，E属于委托外部费用，不单独归集为间接投入。2.答案：A、B、D、E解析：辅助账应按费用性质分类明细（A）、单独核算材料费和燃料费（B）、反映费用发生时间（D）、确保费用与研发项目关联性（E）；C错误，需单独核算；E错误，需区分直接/间接投入。3.答案：A、B、C、D、E解析：软件企业研发费用可加计扣除的项目包括工资薪金、设备折旧费、专利申请费、租赁费、差旅费等。4.答案：A、C、E解析：跨区域经营的企业应在主要研发地设立辅助账（A）、提供费用发生证明（C）、符合税务机关归集要求（E）；B错误，部分费用需按实际发生地归集；D错误，应由各研发地分别归集。5.答案：A、B、C、D、E解析：辅助账需反映研发项目名称及编号（A）、费用发生时间及金额（B）、费用性质（C）、所属部门（D）、关联性（E）。三、判断题答案与解析1.答案：错误解析：并非所有与研发相关的费用均可加计扣除，需符合政策规定的范围，如部分管理费不可加计扣除。2.答案：错误解析：辅助账应单独列示材料费和燃料费，不得自行合并。3.答案：正确解析：委托费用中的管理费不可加计扣除，仅可加计扣除直接与研发相关的费用。4.答案：错误解析：企业应按实际发生地归集费用，但需符合税务机关的归集要求，可自行调整部分细节。5.答案：正确解析：高新技术企业认定标准对研发费用归集有明确要求，辅助账需符合该标准。四、简答题答案与解析1.答案：直接投入费用主要包括：-工资薪金支出（从事研发活动的专职人员）-材料费（用于研发活动的原材料、燃料等）-折旧费用（专用设备、仪器等的折旧）-租赁费（专用设备、仪器等的租赁费用）-专利申请费、注册费等2.答案：辅助账设置原则：-按费用性质分类明细-单独核算材料费、燃料费、折旧费等-反映费用发生的时间节点-确保费用与研发项目关联性-符合税务机关要求3.答案：跨区域经营企业合理归集研发费用的方法：-在主要研发地设立辅助账，按实际发生地归集费用-提供费用发生的相关证明材料（合同、发票等）-将部分费用分摊至非研发地，但需符合税务机关要求-定期与税务机关沟通，确保归集方式合规五、案例分析题答案与解析1.答案：可加计扣除的研发费用计算：-专职人员工资：500万元×175%=875万元-研发设备折旧费：200万元-10万元=190万元×175%=332.5万元-材料费：300万元-20万元=280万元×175%=494万元-委托外部研发费用：400万元×175%=700万元-差旅费：50万元×175%=87.5万元合计：875+332.5+494+700+87.5=2589万元2.答案：跨区域经营企业归集研发费用的方法：-A市研发费用：600万元（其中30万元需分摊至