2026年9月7日中级试题及答案

2026年9月7日中级试题及答案

一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.关于可变对价的计量，下列表述正确的是（）A.可变对价仅包括折扣、返利B.最可能发生金额法适用于所有可变对价情况C.可变对价计入交易价格需满足“极可能不会发生重大转回”D.客户行使选择权时可变对价应重新计量2.下列金融资产分类中，必须以摊余成本计量的是（）A.企业持有目的为收取合同现金流量且现金流量仅为本金和利息B.企业持有目的为交易C.企业持有目的为收取现金流量并出售D.权益工具投资3.长期股权投资权益法下，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应贷记的科目是（）A.投资收益B.长期股权投资——损益调整C.应收股利D.资本公积——其他资本公积4.合并资产负债表中，母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益抵销时，贷方可能涉及的科目是（）A.商誉B.少数股东权益C.投资收益D.长期股权投资5.下列关于所得税会计的表述，正确的是（）A.递延所得税资产确认无需考虑未来期间可抵扣差异的转回可能性B.非同一控制下企业合并产生的商誉应确认递延所得税负债C.当期所得税等于当期应交所得税D.递延所得税费用等于递延所得税资产增加额减去递延所得税负债增加额6.或有事项确认为负债需同时满足三个条件，下列不属于该条件的是（）A.该义务是企业承担的现时义务B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业C.该义务的金额能够可靠计量D.该义务的履行时间能够确定7.资产减值测试中，资产组的认定应当以（）为基础A.企业管理层管理生产经营活动的方式B.资产的公允价值C.资产的账面价值D.资产的可收回金额8.下列关于借款费用资本化的表述，正确的是（）A.资本化期间是指从借款费用开始资本化到停止资本化的期间B.专门借款的资本化金额等于当期实际发生的利息费用C.一般借款的资本化金额等于资产支出加权平均数乘以资本化率D.资本化期间内，闲置专门借款资金的收益应冲减资本化金额9.政府补助中，与收益相关的补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，应计入（）A.其他收益B.递延收益C.营业外收入D.资本公积10.非货币性资产交换中，换入资产的入账价值应当以（）为基础确定（具有商业实质且公允价值能可靠计量）A.换出资产的账面价值B.换入资产的账面价值C.换出资产的公允价值D.换入资产的公允价值二、填空题（总共10题，每题2分）1.企业与客户之间的合同同时满足五项条件时，才能确认收入，其中第一项条件是________________________。2.金融资产分类中，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），其公允价值变动形成的其他综合收益，在处置时应转入________________________科目。3.长期股权投资成本法下，被投资单位实现净利润时，投资方应________________________（填会计处理）。4.合并利润表中，母公司与子公司之间内部交易未实现损益应________________________（填处理方式）。5.可抵扣暂时性差异是指在未来期间可用于________________________的差异。6.或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，或过去的交易或事项形成的现时义务，其履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或________________________。7.资产可收回金额的计量应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的________________________确定。8.借款费用开始资本化的条件包括：资产支出已经发生、借款费用已经发生、________________________。9.政府补助中，与资产相关的补助，在相关资产使用寿命内，应将递延收益分期计入________________________。10.非货币性资产交换中，补价占整个资产交换金额的比例通常应低于________________________（填比例）。三、判断题（总共10题，每题2分）1.企业在销售商品时，若客户未取得商品控制权，则不能确认收入。（）2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动应计入投资收益。（）3.长期股权投资权益法下，被投资单位其他综合收益变动时，投资方应按持股比例确认投资收益。（）4.合并资产负债表中，少数股东权益应在所有者权益项目下单独列示。（）5.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。（）6.或有事项确认为负债后，企业应在每个资产负债表日对其账面价值进行复核。（）7.资产组的减值损失应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。（）8.专门借款的资本化金额计算无需考虑资产支出，只需考虑当期实际发生的利息费用减去闲置资金的收益。（）9.政府补助的总额法是将政府补助计入当期损益或递延收益，净额法是将政府补助冲减相关资产账面价值或成本费用。（）10.非货币性资产交换中，换出资产公允价值与账面价值的差额应计入资产处置损益（具有商业实质且公允价值能可靠计量）。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述企业与客户之间的合同同时满足的五项收入确认条件。2.简述金融资产的分类依据及具体分类。3.简述长期股权投资权益法的适用范围及核心核算要点。4.简述借款费用资本化期间的确定（开始资本化、暂停资本化、停止资本化的条件）。五、讨论题（总共4题，每题5分）1.讨论可变对价的计量方法及应用限制。2.讨论合并财务报表中内部交易抵销处理的核心逻辑（以存货内部交易为例）。3.讨论递延所得税资产与递延所得税负债的确认原则及常见差异类型。4.讨论政府补助总额法与净额法的区别及适用场景。答案及解析一、单项选择题答案及解析1.C解析：可变对价含折扣、返利、奖励积分等，A错误；最可能发生金额法仅适用于两种结果的可变对价，B错误；可变对价计入交易价格需满足“极可能不会发生重大转回”，C正确；客户行使选择权时无需重新计量可变对价，D错误。2.A解析：摊余成本计量需同时满足“业务模式为收取现金流量”“现金流量仅为本金和利息”，A正确；交易性金融资产以公允价值计量，B错误；以公允价值计量且变动计入其他综合收益的债务工具满足“收取+出售”，C错误；权益工具投资不能摊余成本计量，D错误。3.B解析：权益法下，被投资单位宣告现金股利，投资方借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”，B正确；成本法贷记“投资收益”，A错误；C为借方科目，D与股利无关。4.B解析：抵销分录为借记子公司所有者权益项目，贷记“长期股权投资”“少数股东权益”，差额借方为商誉，贷方可能涉及少数股东权益，B正确；A为借方，C无关，D为借方。5.C解析：递延所得税资产确认需考虑未来可抵扣差异转回可能性，A错误；非同一控制下合并商誉不确认递延所得税，B错误；当期所得税等于当期应交所得税，C正确；递延所得税费用=（递延所得税负债增加-递延所得税资产增加），D错误。6.D解析：或有事项确认为负债的条件为“现时义务、很可能流出、金额可靠计量”，D不属于条件。7.A解析：资产组认定以管理层管理生产经营活动的方式为基础，A正确；B、C、D非认定基础。8.D解析：资本化期间含暂停期间吗？不，A错误；专门借款资本化金额=实际利息-闲置收益，B错误；一般借款为“累计资产支出加权平均数”，C错误；闲置专门借款收益冲减资本化金额，D正确。9.B解析：与收益相关的补助补偿以后期间，计入递延收益，B正确；补偿当期计入其他收益，A错误；C、D不符合。10.C解析：具有商业实质且公允价值可靠计量的，换入资产入账价值以换出资产公允价值为基础，C正确；账面价值法适用于无商业实质，A错误。单选答案：1.C2.A3.B4.B5.C6.D7.A8.D9.B10.C二、填空题答案1.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务2.投资收益3.不做会计处理4.全额抵销未实现内部交易损益5.抵扣应纳税所得额6.该义务的金额不能可靠计量7.较高者8.为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始9.其他收益10.25%三、判断题答案及解析1.√解析：收入确认核心是控制权转移，未取得控制权不能确认收入。2.×解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，非投资收益。3.×解析：权益法下被投资单位其他综合收益变动，投资方计入其他综合收益，非投资收益。4.√解析：少数股东权益在合并资产负债表所有者权益项目下单独列示。5.√解析：递延所得税资产确认需以未来可取得的应纳税所得额为限。6.√解析：或有负债确认为预计负债后，需在资产负债表日复核账面价值。7.√解析：资产组减值损失分配顺序为“先商誉，后其他资产按账面价值比例”。8.√解析：专门借款资本化金额=资本化期间实际利息-闲置资金收益，无需考虑资产支出。9.√解析：总额法将补助计入损益/递延收益，净额法冲减资产/成本费用。10.√解析：具有商业实质且公允价值可靠计量的，换出资产差额计入资产处置损益。判断答案：1.√2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、简答题答案1.合同各方已批准并承诺履行义务；明确合同各方权利义务；明确支付条款；具有商业实质；企业有权取得的对价很可能收回。2.分类依据：业务模式+合同现金流量特征。分类：①摊余成本计量（收取现金流量+本金利息）；②其他综合收益计量（债务工具：收取+出售；权益工具：指定）；③当期损益计量（其余金融资产）。3.适用范围：合营企业、联营企业。核心要点：初始成本调整（大于份额不调，小于计营业外收入）；净利润/亏损按持股比例确认投资收益；其他综合收益/权益变动按比例调整；宣告股利冲减损益调整。4.开始资本化：资产支出+借款费用+购建/生产活动开始；暂停资本化：非正常中断连续超3个月；停止资本化：资产达到预定可使用/可销售状态（部分完工可单独使用则部分停止）。五、讨论题答案1.计量方法：①最可能发生金额法（两种结果，如全得/全失）；②期望值法（多种结果，如不同概率折扣）。应用限制：需满足“极可能不会发生重大转回”，否则暂不计入。例如销售返利，若返利极可能不重大转回，可计入交易价格，否则待条件满足再调整。2.核心逻辑：消除集团内部未实现损益，真实反映整体资产和损益。以存货内部交易为例：①抵销本期销售（借营业收入，贷营业成本，未实现损益贷存货）；②抵销上期未实现损益（借未分配利润-年初，贷营业成本/存货）；③抵销内部减值准备（借存货跌价准备，贷资产减值损失/未分配利润-年初）。3.确认原则：①递延所得税资