记账机构审批制度规定

PAGE记账机构审批制度规定一、总则（一）制定目的为加强对记账机构的管理，规范记账机构审批行为，保障记账机构合法合规运营，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《代理记账管理办法》等相关法律法规，制定本制度规定。（二）适用范围本制度规定适用于在中华人民共和国境内申请设立记账机构以及对记账机构进行审批、监督管理的活动。（三）基本原则1.依法审批原则：记账机构审批应当严格依照法律法规规定的条件、程序进行，确保审批行为合法有效。2.公正公平原则：审批机关应当公正、公平地对待每一个申请记账机构，不得歧视或偏袒任何一方。3.公开透明原则：审批过程和结果应当向社会公开，接受社会监督，增强审批工作的透明度。4.高效便民原则：在保证审批质量的前提下，简化审批程序，提高审批效率，方便申请人办理相关手续。二、审批机关及职责（一）审批机关县级以上人民政府财政部门为记账机构的审批机关。（二）审批机关职责1.受理申请：负责受理申请人提交的记账机构设立、变更、注销等申请材料。2.审查核实：对申请材料的真实性、完整性、合法性进行审查，必要时进行实地核查。3.作出决定：根据审查核实情况，依法作出批准或者不予批准的决定。4.颁发证书：对批准设立的记账机构颁发代理记账许可证书。5.监督管理：对已批准的记账机构进行日常监督管理，检查其执业情况，依法查处违法违规行为。三、申请条件（一）设立记账机构的条件1.为依法设立的企业：记账机构必须是依照《中华人民共和国公司法》等相关法律法规设立的具有独立法人资格的企业。2.专职从业人员不少于3名：专职从业人员是指仅在一个记账机构从事记账业务的人员。记账人员应当具有会计类专业基础知识和业务技能，能够独立处理基本会计业务，并由记账机构自主评价认定。3.主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年，且为专职从业人员：主管代理记账业务的负责人应当具备相应的专业技术资格和工作经验，能够全面负责记账机构的业务管理和质量控制。4.有健全的代理记账业务内部规范：记账机构应当制定健全的代理记账业务内部规范，包括财务管理制度、会计核算办法、业务流程、质量控制制度、档案管理制度等，确保记账业务规范有序开展。5.有固定的办公场所：记账机构应当有固定的办公场所，能够满足开展记账业务的需要，保证记账工作的正常进行。（二）申请代理记账资格应提交的材料1.代理记账资格申请表：申请表应当如实填写记账机构的基本情况、从业人员情况、业务范围等信息。2.营业执照副本：证明记账机构具有合法经营资格。3.从业人员身份证明、会计从业资格证书，主管代理记账业务的负责人具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年的证明材料：提供从业人员的相关资质证明，确保从业人员具备相应的专业能力。4.代理记账业务内部规范：详细说明记账机构的业务流程、质量控制、档案管理等内部规范内容。四、审批程序（一）申请申请人应当向所在地的审批机关提交申请材料，并对申请材料的真实性负责。申请材料应当一式三份，一份由申请人留存，两份提交审批机关。（二）受理审批机关收到申请材料后，应当对申请材料进行形式审查。对申请材料齐全、符合法定形式的，应当受理；对申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容。逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。（三）审查1.书面审查：审批机关应当自受理申请之日起10日内，对申请材料进行书面审查。重点审查申请材料是否符合本制度规定的申请条件，以及代理记账业务内部规范是否健全、可行。2.实地核查：需要实地核查的，审批机关应当指派两名以上工作人员进行实地核查。实地核查应当重点检查记账机构的办公场所、从业人员资质、业务开展情况等是否符合申请条件。实地核查应当制作实地核查记录，并由核查人员和被核查单位负责人签字确认。3.专家评审：对于专业性较强或者情况复杂的申请事项，审批机关可以组织专家进行评审。专家评审意见作为审批的重要参考依据。（四）决定审批机关应当自受理申请之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。20日内不能作出决定的，经审批机关负责人批准，可以延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。1.批准决定：经审查，申请材料齐全、符合法定形式，且符合申请条件的，审批机关应当作出批准决定，并颁发代理记账许可证书。2.不予批准决定：经审查，申请材料不齐全、不符合法定形式，或者不符合申请条件的，审批机关应当作出不予批准的决定，并书面通知申请人，说明理由。（五）送达审批机关作出批准决定的，应当自作出决定之日起10日内向申请人送达代理记账许可证书；作出不予批准决定的，应当自作出决定之日起10日内向申请人送达不予批准决定书。五、变更与注销（一）变更1.变更事项：记账机构变更名称、主管代理记账业务的负责人、办公地点、业务范围等事项的，应当自作出变更决定之日起30日内依法向审批机关办理变更登记。2.变更申请材料：记账机构申请变更登记，应当提交下列材料：代理记账资格变更申请表；代理记账许可证书原件；变更事项相关证明材料。3.变更审批程序：审批机关应当对变更申请材料进行审查，符合法定条件、标准的，予以变更登记；不符合法定条件、标准的，不予变更登记，并书面通知申请人，说明理由。（二）注销1.注销情形：记账机构有下列情形之一的，应当向审批机关办理注销手续：依法终止的；不再从事代理记账业务的；代理记账许可证书依法被吊销的；法律、法规规定的其他情形。2.注销申请材料：记账机构申请注销登记，应当提交下列材料：代理记账资格注销申请表；代理记账许可证书原件。3.注销审批程序：审批机关应当对注销申请材料进行审查，符合法定条件、标准的，予以注销登记，并收回代理记账许可证书；不符合法定条件、标准的，不予注销登记，并书面通知申请人，说明理由。六、监督管理（一）年度备案1.备案时间：记账机构应当于每年4月30日之前，向审批机关报送下列材料：代理记账机构基本情况表（附表）；专职从业人员变动情况；代理记账业务开展情况；代理记账业务内部规范执行情况。2.备案审查：审批机关应当对记账机构报送的年度备案材料进行审查，发现记账机构不符合本制度规定的，应当责令其限期整改；逾期仍达不到规定条件的，由审批机关撤回其代理记账许可证书。（二）日常监督检查1.检查内容：审批机关应当依法对记账机构进行日常监督检查，重点检查下列内容：遵守法律法规和本制度规定的情况；业务开展情况，包括会计核算、财务报表编制、税务申报等是否规范；内部规范执行情况，包括财务管理制度、质量控制制度、档案管理制度等是否有效执行；从业人员资质情况，包括专职从业人员数量、资格证书持有情况等是否符合规定。2.检查方式：日常监督检查可以采取现场检查、书面检查、网络监测等方式进行。审批机关可以根据实际情况，定期或者不定期对记账机构进行检查。3.检查结果处理：审批机关在日常监督检查中发现记账机构存在违法违规行为的，应当依法予以处理，并将处理结果向社会公开。对情节严重的，应当依法吊销其代理记账许可证书。（三）公示与信用管理1.公示：审批机关应当建立记账机构信息公示制度，定期向社会公示记账机构的基本情况、业务范围、从业人员情况、执业质量等信息，方便社会公众查询和监督。2.信用管理：审批机关应当建立记账机构信用档案，记录记账机构的设立、变更、注销、备案、监督检查、违法违规行为等信息，并将信用档案与全国信用信息共享平台对接，实施联合惩戒。对信用良好的记账机构，给予表彰和奖励；对信用不良的记账机构，加强监督检查，依法予以处理。七、法律责任（一）申请人违法责任申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请记账机构审批的，审批机关不予受理或者不予批准，并给予警告；申请人在一年内不得再次申请记账机构审批。（二）记账机构违法责任1.记账机构有下列情形之一的，由县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，拒不改正的，予以公告：违反本制度规定，未经批准从事代理记账业务的；违反本制度规定，超出核准业务范围经营的；违反本制度规定，未按照规定进行年度备案的；违反本制度规定，未按照规定报送有关材料的；违反本制度规定，未按照规定建立健全代理记账业务内部规范的。2.记账机构及其从业人员在代理记账业务中有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门依据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规的规定予以处理：违反会计法律、法规和国家统一的会计制度规定，造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益的；泄露委托人