2023年税务师考试税法一真题及答案

注册税务师考试《税法一》真题及答案

一、单项选择题（共40小题，每题1分）

1.下列有关烟叶税的说法中，错误的是（）.

A烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

B.烟叶税的征税机关是县级国家税务局

C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策

D.烟叶彳兑采用从价定率的计征

【答案】B

【解析】按照税法规定，烟口I收购地口勺主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局

或者其所指定H勺税务分局、所。

【关联习题】该题与模拟二单项选择第31题基本一致，与模拟一多选题第19题基本一

致。

2.某供热企业为增值税一般纳税人，2月获得供热收入860万元，其中向居民个人取收120

万元（上述收入均含税），当月外购原料获得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2

月应纳增值税（）万元。

A.15.13

B.24.9

C.42.79

D.20.94

【答案】A

【解析】对供热企业向居民个人（如下称居民）供热而获得的采暖费收入继续免征增

值税。供热供的是暖气，和人的生活息息有关，合用的增值税漕值税税率为13%。

应缴纳的增值税=（860-120）4-（1+13%）X13%-70=15.13（万元）。

【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政

策”下面的第二题考点一致。

3.3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施措施》的法律层次是（）

A.税收法律

B.税收法规

C.税务规章

D.税法规范性文件

【答案】C

【解析】税务规章的体现形式有措施、规则、规定。

【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。

4.下列有关城建税的说法中，对的的是（）.

A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款

B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税

C.城建税原则上不单独规定减免税

D.计税根据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

【答案】C

【解析】假如纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税

实行即征即退措施口勺，除另有规定外，一律不予退还。城建税H勺计税根据不包括滞纳金和

罚

款。

【关联习题】该题与模拟三单项选择第39题以及模拟一单项选择第29题考点一致。

5.下列不属于法人居民身份一般鉴定原则的是（）。

A.管理中心原则

B.办公场所原则

C.资本控制原则

D.总机构原则

【答案】B

【解析】法人居民身份一般鉴定原则有4个：（1）管理中心原则；（2）总机构标

准；（3）资本控制原则；（4）重要营业活动地原则。

【关联习题】该题与特训营知识点“约束税收管辖权的国际通例”下面的第一题和第二题

基本一致。

6,下列业务不属于增值税视同销售的是（）。

A.单位免费向其他企业提供建筑服务

B.单位免费为公益事业提供建筑服务

C.单位免费为关联企业提供建筑服务

D.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

【答案】D

【解析】抵偿偿债务自身就是一种销售行为，因此不属于视同销售行为。

【关联习题】该题与模拟二单项选择第30题基本一致。

7.下列有关车辆购置税口勺说法中，错误日勺是()。

A,车辆购置税属于直接税范围

B.车辆购置税实行比例税率

C.外国公民在中国境内购置车辆免税

I).受赠使用的新车需要交纳车辆购置税

【答案】C

【解析】军•辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆

购置者征收的一种税。外国公民在中国境内购置车辆要正常交税。

【关联习题】该题与特训营知识点”车辆购置税应税行为”下面第一题考点一致，与模拟

一多选35题和模拟三单项选择第62题考点一致。

8.某便利店为增值税小规模纳税人，6月俏售货品获得含年兑收入40000元，代收水电煤等

公共事业费合计50000元，获得代罢手续费收入1500元，该便利店6月应纳增值税

()元。

A.3617.43

B.1208.74

6.1236.48

D.2664.05

【答案】B

【解析】代收的水电煤等公共事业收费不属于价外费用，不需要并入销售额纳税，不过代

收的手续费应作为价外费用并入销售额计征增值税。应纳增值税=（40000+1500）4-1.03X

3%=1208.74（元）o

【关联习题】该题的知识点在特训营知识点“销项税额1:销售额欧J一般规定”中有明确

规定，并与模考三综合题的第1题的第一小问考点一致。

9.7月，张某销售一套住房，获得含税销售收入460万元，该住房于3月购进，购进时支

付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税（）万

兀。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案】A

【解析】张某销售的房产局限性2年，而且销售的是一般住房.因此需要全额计算缴纳增

值税，应纳增值税=460+（1^5%X5%=21.90（万元）。

【有关链接】个人转让不动产规定

（1）北京市、上海市、广州市和深圳市合用H勺政策

一般住房非一般住房（例如别空）非住房不动产（例如商

铺）

局限性2年全额计税

差额计税

超过2年免差额计税

（含）（收入减去购置住房价款）

（2）北京市、上海市、广州市和深圳市以外的地区合用的政策

一股和非一般住房非住房不动产（例如商铺）

局限性2年全额计税

差额计税

超过2年（含）免

【提醒1】上述政策均合用5舟的征收率。

【提醒2］其他个人应向不动产所在地主管地税机关中报纳税。

【关联习题】该题的知识点在特训营知识点“营改增过渡其他有关政策”中有明确规定与

总结，并与下面的I第1、2题内知识点一致，和模考一计算题的第1题的第1小问以及联

考试卷中计算题第2题中的第2小问基本一致，而且都己经将该知识点重点指出了。

10.某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟

叶税（）万元。

A.132

B.116.8

6.120.00

D.106.19

【答案】A

【解析】题目给出的是烟叶价款，首先应先加上烟叶H勺价外补助计算出收购的金额，然后

在乘以烟叶税税率20与计算应纳烟叶税。应纳烟叶税=600X（1+10%）X20%=132（万

元）。

【关联习题】该题与模拟一单项选择第31题题目基本一致，与模拟二31题和模拟三26

题考点一致。

1L下列消费品，属于消费税征税范围日勺是()。

A.大客车

B.洗发水

C.合成宝石苜饰

D.轮胎

【答案】C

【解析】合成宝石首饰属于宝贵首饰及珠宝玉石的消费税征税范围。

【关联习题】特训营知识点“消费税税目”下面的第三题和本题的考点一致。

12.7月，王某出租一处住房，预收六个月租金48000元，王某收取租金应缴纳增值税

()元。

A.720

B.0

C.685.71

I).2285.71

【答案】C

【解析】应纳增值税=48000/(1+5%),XL5%=685.71(元)。

【关联习题】本题与阶段测试三单项选择第4题基本一致；与模拟一综合题第3小问中的)

考点一致。

13.下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定口勺是（)

A.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当日

B.进口应税消费品的，为报关进口的当日

C.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当日

【）.采取预收贷款结算方式的，为收到预收款的当日

【答案】B

【解析】采取分期收款结算方式的，为书面协议约定的收款日期H勺当日；委托加工应

税消费品的，为纳税人提货的当日；采取预收货款结算口勺，为发出应税消费品的当日。

【关联习题】本题与特训营知识点“消费税纳税义务发生时间”下面的第2题基本一致；

和阶段测试二多选题第15题基本一致；与联考试卷一种的第68题考点一致。

14.某超市为增值税一般纳税人，6月销售蔬菜获得零售收入21000元，销售粮食、

食用油获得零售收入13200元，销售其他商品获得零售收入98000元，6月该超市销项税

额为（）元。

A.18518.97

B.15757.90

6.16157.27

D.18918.33

【答案】B

【解析】根据规定，免征蔬菜流通环节增值税“销项税额=13200+（1+13%）X13%+

980004-(1+17%)X17415757.90(元)。

【关联习题】本题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政

策”下面的第一题考点一致，阶段测试二综合题中的第3小问考点一致；阶段测试三多选

题的第3题考点一致。

15.下列措施不属于国际反避税转让定价调整措施的是（）。

A.成本加利法

B.可比受控价格法

C.再售价格法

D.可比利润法

【答案】B

【解析】转让定价调整措施有四种即可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润定价

法、可比利润法。

【关联习题】本题与特训营知识点“国际避税及其基本措施”下面的第一题基本一致。

16.根据“营改增”试点过度政策的规定，下列项目免征增值税的是（）。

A.销售不动产

B,退伍兵创业就业

C.个人转让著作权

D.飞机修理

【答案】C

【解析】个人转让著作权属于“营改增”过渡政策，免征增值税。

【关联习题】本题与特训营知识点“营改增试点过度增值税优惠政策1：免征增值税的项

目”下面的第4题基本一致；和阶段测试一多选题第11题考点一致；和阶段测试二多选

题第4题考点一致；和模拟一时计算题第一题的第一小问考点一致；和模拟测试二的第51

题考点一致。

17.下列业务中免征增值税的是（）。

A.残疾人福利企业销售自产产品

B.民办职业培训机构H勺培训业务

C.残疾人福利机构提供H勺育养服务

D.单位销售自建住房

【答案】C

【解析】残疾人福利机构提供打勺育养服务属于“营改增”过渡政策，免征增值税。

【关联习题】本题与特训营知识点“营改增试点过度增值税优惠政策1：免征增值税的项

目”下面的第6题考点一致；和模拟测试三的第49题考点一致。

18.某石化企业为增值税一般纳税人，3月销售柴油90000升，其中包括以柴油调和

而成的生物柴油10000升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油30000升，且已分别核

算，该企业3月应缴纳消费税（）元。（消费税税（率1.2元、升）

A.108000

B.60000

6.7

D.0

【答案】C

【解析】符合条件日勺纯生物柴油免消费税。应纳消费税=（90030-30000）XI.2=7（元）

【关联习题】本题与特训营知识点“消费税税目”下面的I第7题考点一致。

二、多选题（共22小题，每题2分，多选和错选不得分，少选每一种选项得0.5分）

1.增值税一般纳税人发生的下列业务中可以选择简易措施计算缴纳增值税的有（）。

A.销售4月30日前购进的钢材

B.销售4月30日前购进的不动产

C.增值电信服务

D.公共交通服务

E.装卸搬运服务

【答案】BDE

【解析】选项AC没有可以选择按简易措施计算缴纳增值税的规定。

【关联习题】和特训营知识点““营改增”后一般纳税人按简易措施计税的规定”下面的

第1题和第2题基本一致。和模拟测试三第11题考点一致。

2.下列属于税基侵蚀和利润转移产生的负面影响有（）。

A.影响纳税遵从

B.跨国企业注册地转移

C.形成资本弱化

D.扭曲资源配置

E.导致税负不公平

【答案】ADE

【解析】税基侵蚀和利润转移（BEPS）H勺负面影响，包括：1.导致税负不公平;2.扭

曲资源配置:3.影响纳税遵从。

【关联习题】本题和特训营知识点“国际反避税最新举措”下面的第二题题目基本一

致。

3.下列属于车辆购置税税收缴纳措施的有（）o

A.自主核缴

B.查账征收

C.查定征收

D.集中征收缴纳

E.代征、代扣、代收

【答案】ADE

【解析】车辆购置税缴纳税款的措施重要有如卜几种：1.自报核缴，2.集中征收缴

纳，3.代征、代扣、代收。

【关联习题】本题与特训营允识点“车辆购置税的缴税管理”下面的第一题基本一致。

4.下列车辆中，凡纳税人可以出具有效证明，以纳税人提供的统一发票或有效凭证注明H勺

金额作为计税根据的有（）。

A.因不可抗力原因导致受损的车辆

B.行驶8万公里以上H勺试验车辆

C,免税条件消失的车辆

I）.库存超过2年的车辆

E.进口旧车

【答案】ABE

【解析】进口旧车、因不可抗力原因导致受损日勺车辆、库存超寸3年的车辆、行驶8万

公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税

根据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明口勺计税价格。选项C,免税条件消失的车辆，

自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满的，计税根据为最新核发的同类型车辆最低计

税价格按每满1年扣减10%；使用（含）以上口勺，计税根据为零。未满1年的应税车辆计税

根据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。

【关联习题】本题与特训营知识点“车辆购置税税率与计税根据”下面的第4题考点一

致：和阶段测试三多选题第14题基本一致；和模拟测试一第24题基本一致：和联考试卷

第61题考点基本一致。

5.税收执法合法性原则详细规定体现（）。

A.执法程序合法

B.执法内容合法

C.执法对象合法

D.执法主体合法

E.执法根据合法

【答案】ABDE

【解析】税收执法合法性原则H勺详细规定有如下几种方面：（1）执法主体法定。

（2）执法内容合法。（3）执法程序合法。（4）执法根据合法。

【关联习题】本题与特训营知识点“税收执法的基本原则”下面的第一题和第二题基本一

致。

6.下列业务应征收增值彳兑的有（）。

A.残疾人本人为社会提供的服务

B.残疾人福利企业销售自产产品

C.金融机构之间开展H勺转贴现业务

D.担保机构为大型民营企业提供的担保业务

E.军队出租空余房产

【答案】BD

【解析】选项A、C、E,均属于增值税免税项目。

【关联习题】本题与特训营知识点“营改增试点过度增值税优惠政策3:扣减增值税规定”

下面的第2题考点一致。

7.下列属于对所得仅实行地区管辖权的国家和地区有（）。

A,巴拿马

B.英属维尔京群岛

C.塞浦铺路斯

D.中国香港

E.中国澳门

【答案】ACD

【解析】所得税课征仅实行地区管辖权的国家和地区，在这些国家仅就来源于本国

（地区）H勺所得征税，如中国香港、巴拿马、塞浦路斯。

【关联习题】本题知识点较偏，在基础班中老师讲课的I时候提到过，没有对应的习题，这

样的题目很少有学员可以作对，因此备考的时候可以选择放弃。

8.根据现行税法规定，下列业务既征收增值税又征收消费税的有（）。

A.石化厂销售自产汽油

B.烟酒经销商销售外购H勺己税白酒

C.贸易企业进口游艇

D.卷烟批发企业向零售商销售卷烟

E.涂料生产企业销售涂料

【答案】ACDE

【解析】消费税是单一环节征收的（卷烟除外），烟酒经销商捎售外购的已税白酒，

只交增值税，不交消费税。

【关联习题】本题与特训营知识点“消费税的概念和特点”下面的第2题考点一致。

9.下列属于国际不兑收合作形式的有（）。

A.情报互换

B.税务工作人员国际交流与培训

C.征管互助

D.对跨国纳税人提供纳税服务

E.税收网络信息

【答案】AC

【解析】国际税收合作的形式重要有情报互换和征管互助。

【关联习题】本题与特训营知识点“国际税收合作的基本规定”下面的第一道题基本一

致。与阶段测试三下面的多选题倒数第2题基本一致：和模拟三第4题基本一致。

10.下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有（）。

A.以已税珠宝玉石为原料生产口勺金基镶嵌首饰

B.以已税烟丝为原材料生产的卷烟

C.以已税小汽车改造生产小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产H勺高尔夫球杆

【答案】BDE

【解析】选项A,金基镶嵌苜淅在零售环节征收消费税，不得抵扣已纳消费税;选项

C,小汽车没有准予扣除已纳消费税的规定。

【关联习题】本题与特训营知识点“外购应税消费品已纳消费税的扣除”下面的第3、4

题基本一致；与模拟一第29题考点一致；和联考试题第40题考点一致。

三、计算题（共四大题，每题4小问，每小问2分，共32分）

某食品加工企业为增值税•般纳税人，6月发生如下业务：

（1）将成本为600万元I为产品对外销售，获得含税价款100万元;此外20%H勺产品作为股

利发放给股东。

（2）购入生产原料一批，获得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。

（3）购进一辆小汽车作为销售部门公用车，获得机动车销售统一发票，发票上注明税额

3.4万元。

（4）在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房，获得增值税专用发票，发票上注明金

额为450万元。

（5）支付某广告企业广告设计费，获得该广告企业开具的增值税专用发票，发票上注明

金额为5万元。

（6）上月购进H勺免税农产品（未纳入核定扣除试点范围）因保管不善发生损失，已知产

品的账面成本为1.15万元（含税费0.15万元，从一般纳税人企业获得增值税专用发

票），该批产品上•月已申报抵扣进项税额。

己知:本月获得的有关票据均符含税法规定并在本月认证抵扣。

根据上述材料，回答问题：

63.该企业当月销项税额（）万元

A.170.00

B.145.30

C.181.62

D.212.50

64.该企业业务（4）可抵扣的进项税额（）万元

A.29.70

B.49.50

C.27.00

I).19.80

65.该企业当月进项税额转出（）万元。

A.O.17

B.0.19

C.0.15

D.0.14

66.该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.77.59

B.97.39

C.108.44

D.89.15

【答案及解析】

63.【答案】C

【解析】当月销项税=1000+1.17X17%+1000T80%020%+1.17X17%=18L62（万

元）

64.【答案】A

【解析】业务（4）可以抵扣内进项税额=450X1现X60%=29.7（万元）

65.【答案】A

【解析】当月进项税额转出=1+（1-13%）X13%+0.15XU%=0.17（万元）

66.【答案】B

【解析】当月应纳增值税=181.62-(51+3.4+450X11%X60%+5X6%-0.17)=97.39(万元)

【关联习题】本题的考点在模拟测试三综合题第1题中基本都考到了。

某稀土矿开采企业为增值税一般纳税人，5月发生下列业务：

（1）开采稀土原矿井共生铁矿石,开采总量1000吨,其中稀土原矿5原吨,本月对外销

售

稀土原矿200吨，每吨不含税价格0.5万元。

（2）将开采的部分稀土原矿持续加工为精矿，本月对外销售稀土精矿100吨，每吨不含税

价格1.5万元，向购置方一并收取从矿区到指定运达地客运费1万元。

（3）本月将开采的铁矿石全部销售，每吨不含税价格0.04万元，由于购货方延期付款，

收到延期付款利息2万元。

（4）以部分稀土原矿作价70.20万元（含税）抵偿所欠供应商货款。

已知:按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为2,稀土原矿、稀土精矿资源

税税率为11.5%,铁矿石资源税税，率为20元/吨。

根据上述资料，回答问题：

71.该企业业务（1）应缴纳资源税（）万元。

A.11.50

B.17.25

C.7.76

D.23.00

72.该企业业务（2）应缴纳资源税（）万元。

A.17.35

B.17.37

C.17.25

D.25.88

73.该企业业务（3）应缴纳资源税（）万元。

A.2.08

B.46.00

C.0.90

D.46.20

74.该企业业务（4）应缴纳资源税（）万元。

A.8.07

B.13.80

C.6.90

D.16.15

【答案及解析】

71.【答案】D

【解析】业务⑴应缴纳资源税二200X0.5X2X11.5%=23（万元）

72.【答案】C

【解析】业务（2）应缴纳资源税=100X1.5X11.5%=17.25（万元）

73.【答案】C

【解析】业务（3）应缴纳资源税=（1000-550）X20=900（）元=0.9（万元）

74.【答案】B

【解析】业务（4）应缴纳资源税=70.2+1.17X2X11.5舟=13.8（万元）

【关联习题】本题的考点在模拟测试一综合题的第2题中基本都得到了体现。

某酒类股份有限企业为增值税一般纳税人，2月发生如下业务：

（1）为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒500斤勾浆6